СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ.............................................................................................................2
Глава 1. Баланс - как главный источник информации для анализа
финансового состояния банка
1.1 Понятие, сущность, состав и структура баланса коммерческого банка
.........
6
1.2 Методика анализа баланса банка
.....................................................................
13
1.3 Основы заключения лизинговых договоров предприятия
.........................
18
1.4 Лизинг автотранспорта: его особенности, механизм финансового и
оперативного лизинга...........................................................................................26
Глава 2. Анализ баланса коммерческого банка ОАО «ФинансКредитБанк»
2.1 Финансово-экономическая характеристика деятельности коммерческого
банка...........................................................................................................................25
2.2 Оценка динамики, структуры статей бухгалтерского баланса
.................
27
Глава 3. Оценка финансового состояние ОАО «ФинансКредитБанк» по
данным бухгалтерского баланса
3.1 Анализ эффективности размещения ресурсов банка
......................................
48
3.2 Анализ прибыльности и рентабельности банка
..............................................
52
3.3 Пути повышения эффективности деятельности коммерческого банка по
данным проведенного анализа................................................................................ 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ......................................................................................................66
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
.........................................
69
1
ВВЕДЕНИЕ
Банк является основным элементом современной экономики,
функционирование которого тесно связана с потребностями воспроизводства.
Коммерческие банки создают основу рыночного хозяйства, с помощью
которого развивается экономика страны.
Кредитные институты призваны регулировать движение всех денежных
потоков, в первую очередь кредитных, способствовать обеспечению наиболее
рационального использования финансовых ресурсов общества и перелива
капитал в отрасли народного хозяйства страны, где отдача от вложений будет
максимальной. Так в Кыргызской Республике функционируют 25
коммерческих банка, обслуживающих всех субъектов экономики страны,
координатором которых является Национальный Банк Кыргызской Республики.
Банки для обеспечения конкурентоспособности на рынке должны
грамотно вести кредитную и другую политику, обеспечивать своих
потенциальных и действующих клиентов о финансовом положении,
стабильности, прибыльности, перспективах развития.
И инструментом связи между банком и внешними контрагентами банка
для получения информации является финансовая отчетность, публикуемая
банком в средствах массовой информации, в состав которой входит отчеты о
финансовом положении, совокупном доходе, движении денежных средств,
изменении в капитале. Посредством которых, внешние пользователи могут
проанализировать основные показатели, характеризующую инвестиционную
привлекательность банка, и результаты ее деятельности за период.
Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без
грамотного анализа финансовой отчетности банковской деятельности и
выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно узнать о
финансовом состоянии банка на конкретный момент времени, повысить
уровень получаемой прибыли и рентабельности путем поиска наиболее
эффективных направлений деятельности банка. Анализ финансового состояния
банка начинается с анализа активов и источников формирования, соответствия
2
экономическим нормативам, эффективности размещения ресурсов,
прибыльности и рентабельности. На основании полученных результатов
делаются выводы относительно надежности банка в целом.
Величина достигнутых банком финансовых результатов является
отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов,
воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка,
наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень
конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая
ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов,
находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны,
величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств,
активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских
издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных
технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур,
организации внутреннего контроля и аудита и другое - факторы, зависящие от
деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных
и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде
проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка - прибыли.
Зарубежные и отечественные специалисты разработали различные
методики анализа финансового состояния коммерческого банка на основе
баланса, в основе которых лежит исследование высокорентабельной
банковской деятельности.
Целью данной выпускной квалификационной работы является
определение финансового состояния ОАО «ФинансКредитБанк» за 2014-2016
годы на основе отчета о финансовом состоянии для дачи оптимальных путей
совершенствования эффективности деятельности банка. Для достижения
поставленной цели в работе решаются следующие задачи:
❖ Изучение методики анализа баланса коммерческого банка;
❖ Проведение аналитического исследования отчета о финансовом
состоянии ОАО «ФинансКредитБанк»;
3
❖ Выявление проблем в деятельности анализируемого банка;
❖ Разработка путей повышения эффективности деятельности
коммерческого банка по данным проведенного анализа.
Объектом исследования послужила финансово-хозяйственная
деятельность ОАО «ФинансКредитБанк» за период с 01 января 2016 года по 31
декабря 2016 года.
Предметом исследования является финансовая отчетность ОАО
«ФинансКредитБанк» за период с 01 января 2016 года по 31 декабря 2016 года.
Информационной базой проводимого исследования послужили данные
бухгалтерского баланса, регламенты, различного рода инструкции, указания по
организации экономической работы, законодательные и нормативные акты по
теме исследования.
При написании выпускной квалификационной работы были
использованы различные литературы в области учета и анализа финансовой
деятельности коммерческого банка и методики анализа финансовой
деятельности банка.
Так в соответствии с данными задачами структура выпускной
квалификационной работы включает в себя следующее:
В главе 1 Баланс - как главный источник информации для анализа
финансового состояния банка рассмотрены понятие, сущность, состав и
структура коммерческого банка ее значение в оценке финансового состояния и
методика анализа баланса банка.
В главе 2 Анализ баланса коммерческого банка ОАО
«ФинансКредитБанк» сначала рассмотрены экономическая характеристика
деятельности банка, затем приведены оценка динамики, структуры статей
бухгалтерского баланса, оценка финансового состояния ОАО
«ФинансКредитБанк» по данным бухгалтерского баланса проводится анализ
эффективности размещения ресурсов банка, посредством расчета
коэффициентов качества активов, процентного спрэда, коэффициентов
рефинансирования, и мультипликативного эффекта капитала. Далее проведен
4
анализ прибыльности и рентабельности банка и анализ динамики статей отчета
о совокупном доходе. Завершением работы является разработка путей
повышения эффективности деятельности коммерческого банка по данным
проведенного анализа.
5
Глава 1. Баланс - как главный источник информации для
анализа финансового состояния банка
1.1 Понятие, сущность, состав и структура баланса коммерческого банка
В бухгалтерском учете для отражения хозяйственных средств во
взаимосвязи с источниками образования пользуются балансовым методом.
Само понятие Баланс, конечно, гораздо шире. Слово “Баланс”1 в переводе с
французского языка означает ВЕСЫ. Кроме этой сущности можно назвать еще
две - Баланс как регистр и Баланс как вид финансовой отчетности. Так, мы
можем дать несколько кратких определений2:
Баланс - есть равенство двух частей
Баланс - это вид отчета, который предоставляется в налоговую
инспекцию
Баланс - это документ, который изучается инвесторами и кредиторами
Баланс - это способ проверки при ведении бухучета, так как баланс не
должен нарушаться и должно сохраняться равенство двух частей.
Все эти определения правильные. Можно их обобщить: Баланс - есть
документ, представляющий собой определенную форму, в которой отражено
имущественное и финансовое положение хозяйствующего субъекта на
определенную дату. Он является статическим срезом остатков по основным
бухгалтерским счетам, в котором сохраняется равенство его двух
составляющих разделов - с одной стороны Актива и с другой стороны
Обязательств и Капитала.
Баланс банка характеризует в денежном выражении состояние ресурсов
коммерческих банков, источники их формирования и направления
использования, а также финансовые результаты. Баланс содержит информацию
0 состоянии активов и пассивов банка
АКТИВЫ = ПАССИВЫ
В международных стандартах финансовой отчетности применяется
1 Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в
банковских балансах. М., 2003
2 Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в
банковских балансах. М., 2003
6
следующее уравнение баланса:
АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + КАПИТАЛ
АКТИВЫ - все денежные средства, дебиторские задолженности,
инвестиции, товарно-материальные запасы, основные средства и другие
материальные ценности - то есть то, чем мы владеем и что нам должны.
Активы предполагают получение выгод в будущем.
ПАССИВЫ - источники возникновения денежных средств,
обязательства - то есть то, что мы должны. Пассивы включают в себя два
раздела: капитал и обязательства.
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА предполагают отток наших ресурсов, будущие
экономические потери.
КАПИТАЛ - это разница между активами и обязательствами для
владельцев. Если бы все активы были получены, а все обязательства
выполнены, то оставшаяся разница характеризовала бы чистую стоимость
банка3.
Состояние означает остатки по активу, включающие стоимостную
оценку имущества, денежную наличность, ценные бумаги, компьютерное
оборудование и т. д. Заметим, что ссуды предоставленные банком, считаются
также его активами, поскольку они представляют обязательства клиентов перед
банком и свидетельствуют о будущих платежах, которые получит банк
согласно договору. Состояние пассивов свидетельствует о всех требованиях
обязательствах, предъявляемых к банку (депозиты, кредиты, полученные у
других банков, остатки средств на расчетных и текущих, счетах клиентов), о
возникших долгах, по прочим обязательствам и о размере собственного
капитала банка.
Важным показателем пассива, баланса является наличие прибыли как
результата финансовой деятельности банка. Остаток счёта «Прибыли и убытки
отчетного года» должен, как правило, соответствовать результату счета
3 Ачкасов А. И. Балансы коммерческих банков и методы их анализа. Вопросы ликвидности и их отражение в
банковских балансах. М., 2003
7
«Прибыли и убытки отчетного года» отраженному в отчете о совокупном
доходе коммерческого банка. После сдачи годового бухгалтерского баланса
банками в течение января должны быть перенесены остатки со счета «Прибыли
и убытки отчетного года» на счет «Прибыли и убытки прошлых лет».
Счета баланса банка подразделяются на активные и пассивные. В активе
баланса по данному классу учитываются наличные средства, операции с
золотом, а также операции по рефинансированию других коммерческих банков.
Текущий счет, открытый коммерческим банком в Национальном Банке
Кыргызской Республики, используется для расчетов между банками в основном
через клиринговую палату. На счетах второго порядка отражаются пассивные и
активные операции банков с клиентурой как с юридическими, так и с
физическими лицами. Счета активов подробно классифицируются по
категориям клиентов, видам операций и их срочности в аналитическом учете,
что отражается в бухгалтерском балансе одним синтетическим счетом. По
счетам активов также проходят прочие финансовые (в основном расчетные и
биржевые) операции банков, кроме капитальных вложений. К активам
относятся преимущественно активные счета по учету средств банка,
вложенных в движимое и недвижимое имущество всех видов, включая
размещение средств в лизинговые операции и ценные бумаги филиалов. На
отдельном счете учитываются выданные и полученные субординационные
займы (полученные по ним средства приравниваются к собственным). Здесь же
отражаются учредительские расходы. На счетах пятого порядка отражаются
собственные средства банка и ресурсы, привлеченные им на длительный срок, а
именно: средства, полученные путем размещения облигационных займов,
страховые резервы (провизии), обязательные (балансовые) резервы и
акционерный капитал. Счета шестого класса предназначены для учета
банковских доходов, счета седьмого и восьмого класса — доходов, результаты
по которым сальдируются в конце года и выявляется соответственно прибыль,
или убыток. Последние переходят в баланс и учитываются на счете «Прибыли
или убытков за отчетный период». При этом на отдельном счете учитываются
8
накопленные прибыли и убытки предыдущих лет.
Действующая в настоящее время система финансовой отчетности
коммерческих банков отвечает потребностям наибольшего числа пользователей
(акционеров (пайщиков) банка, депозиторов, сотрудников банка, национальным
банком, финансовых органов). Всем пользователям необходима информация,
дающая оценки реального финансового состояния банка.
В настоящее время в состав финансовой отчетности согласно
требованиям МСФО и нормативно-правовых актов Национального Банка
Кыргызской Республики включается4:
• Отчет о финансовом положении (Баланс);
• Отчет о совокупном доходе;
• Отчет о движении денежных средств;
• Отчет об изменениях в собственном капитале;
• Сведения о соблюдении экономических нормативов;
Полезность балансового отчета для анализа деятельности банк
заключается в том, что дается основа для:
1. Вычисления коэффициентов возвратности на капитал и активы;
2. Оценки структуры активов обязательств и капитала;
3. Оценки ликвидности и платежеспособности банка;
4. Оценки рисков, связанных с активами и обязательствами банка5;
При анализе баланса надо иметь в виду, что балансовый отчет связан с
отражением в учете:
• Некоторых активов и обязательств по первоначальной стоимости, а не
по справедливой стоимости;
• Некоторых статей баланса с использованием суждения и оценки,
например, при определении вероятности возврата выданных кредитов,
получения процентного дохода, срока полезной службы долгосрочных активов;
• Информации на отчетную дату, а не за истекший период.
4 Официальный сайт Национального Банка КР, www.nbkr.kg
5 Банковское дело: учебник / Под ред. О.И. Лаврушина. - М.: КноРус, 2012. - 800 с.
9
Бухгалтерский баланс коммерческого банка должен включать показатели
деятельности филиалов, представительств и иных подразделений, в том числе
выделенных на отдельные балансы.
Содержание и формы бухгалтерского баланса и пояснительной записки
к нему применяются последовательно от одного отчетного периода к другому.
В бухгалтерском балансе, кроме данных за первый отчетный период, должны
быть приведены данные за период, предшествовавший отчетному, с
необходимыми корректировками. Каждая корректировка должна быть раскрыта
в пояснительной записке. При необходимости классификация статей и
денежные статьи должны дополняться другой информацией, поясняющей их
смысл.
Коммерческие банки в законодательном порядке должны публиковать
данные годового бухгалтерского баланса и счета прибылей и убытков.
Отчетным периодом для составления бухгалтерской отчетности считается
период с 1 января по 31 декабря включительно. Первый отчетный год для вновь
созданного субъекта начинается с момента его государственной регистрации по
31 декабря отчетного года. Для составления бухгалтерской отчетности датой
считается последний календарный день отчетного периода.
Для анализа баланса необходимо сопоставление различных частей
актива и пассива, доходов по различным видам активов и расходов на разные
группы пассивов.
Схема построения баланса коммерческого банка может быть
представлена следующим образом.
Схема построения баланса коммерческого банка.
Актив.
1. Денежные средства и активы в расчетах;
2. Корреспондентский счет в НБКР;
3. Счета «НОСТРО» коммерческих банков;
4. Депозиты в финансовых организациях, включая банки;
5. Золото и драгоценные металлы;
10