4
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………….4
Глава 1.Теоретические основы анализа финансового положения банка
1.1 Роль и значение анализа финансового состояния кредитной организации….7
1.2 Цель анализа финансового положения коммерческого банка………………..9
1.3 Оценка финансового состояния коммерческого банка и его информационное
обеспечение………………………………………………………………………....16
Глава 2. Анализ финансового состояния ОАО «Сохибкорбанк»
2.1Характеристика общей направленности деятельности ОАО
«Сохибкорбанк»………………………………………………………………….....23
2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Сохибкорбанк»….30
2.3 Анализ финансовой устойчивости ОАО «Сохибкорбанк»………………….39
Глава 3. Совершенствоание финансового состояния и повышения
финансовой устойчивости ОАО «Сохибкорбанк»
3.1 Предложения по повышению экономической эффективности финансово-
хозяйственной деятельности ОАО «Сохибкорбанк»…………………………….44
3.2 Мероприятия по повышению эффективности деятельности ОАО
«Сохибкорбанк»…………………………………………………………………….49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...60
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ …………………………..62
ПРИЛОЖЕНИЕ…………………………………………………………………..66
5
ВВЕДЕНИЕ
Постановка проблемы в общем виде и ее связь с важными научными или
практическими заданиями. Банковская система Республики Таджикистан - одна
из важнейших и неотъемлемых структур национальной экономики.
Роль коммерческих банков в экономике Таджикистана можно свести к
трем основным моментам:
Во-первых, развитая структура банков позволяет управлять системой
платежей в обществе.
Во-вторых, аккумулируя средства, банки направляют их фактическим
заемщикам, при этом отдавая приоритет тем из них, которые смогут употребить
денежные средства наилучшим образом. Таким образом, банки наиболее
целесообразно перераспределяют денежные резервы общества.
В-третьих, банки, действуя в соответствии с денежно-кредитной
политикой государства, регулируют количество денег, находящихся в
обращении в той или иной экономической системе
1
.
Деятельность кредитных учреждений не ограничивается аккумуляцией и
размещением растущей массы денежных средств компаний, предприятий и
части населения. Они способствуют накапливанию капитала, не только активно
вмешиваются во все стороны хозяйственной жизни, но и непосредственно
участвуют в деятельности функционирующего капитала или осуществляя
контроль над ним. Благодаря банкам действует механизм распределения и
перераспределения капитала по сферам или отраслям производства, который в
значительной степени обеспечивает развитие народного хозяйства в
зависимости от объективных потребностей производства. Финансируя
дополнительные потребности предприятий промышленности, транспорта,
сельского хозяйства в инвестициях, расширении производства, банки имеют
1
Рахимов 3. Банковская система и экономическое развитие Таджикистана / 3. Рахимов Душанбе: Ирфон, —
2016.
6
возможность воздействовать на создание прогрессивной воспроизводственной
структуры народного хозяйства.
Современный этап социально-экономического развития Таджикистана
характеризируется формированием рыночных отношений: формируется новая
денежно-кредитная система, возникают новые виды кредитно-финансовых
институтов, изменяется структура банковской системы адекватная рыночной
экономике. В условиях перехода банковской системы Республики Таджикистан
на принципы функционирования международного банковского дела
исключительную важность приобретает сочетание мировых банковских
технологий с особенностями развития экономики Таджикистана
2
.
Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить
банкротства банка, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть
структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны
занимать собственные средства, а какую – заемные. Следует знать и такие
понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость,
платежеспособность, деловая активность, рентабельность и другие.
Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его
объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой
деятельности кредитного учреждения.
Под финансовым состоянием понимается способность банка
финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования
предприятия, целесообразным их размещением и эффективным
использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими
и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью
3
.
2
Рахимов 3. Банковская система и экономическое развитие Таджикистана / 3. Рахимов Душанбе: Ирфон, —
2016.
3
Хонджонов А., Раджабов К.Р. Банковское дело/А.Хонджонов, К.Р.Раджабов. –Душанбе: «Сумани Кудрат»,
2015-268с.
7
Целью выпускной квалификационной работы – рассмотреть
теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка и
предложить меры по его совершенствованию.
Исходя из цели, можно выделить следующие задачи исследования:
определение роли анализа финансового состояния в общей системе
управления коммерческим банком;
изучение подходов к проведению анализа финансового состояния
коммерческого банка;
изучение форм финансовой отчетности коммерческого банка;
проведение аналитического исследования финансовой деятельности
ОАО «Сохибкорбанк»;
выявление проблем в деятельности анализируемого банка;
предложение рекомендаций по решению выявленных проблем в
деятельности ОАО «Сохибкорбанк».
Объектом исследования является открытое акционерное общество
«Сохибкорбанк».
Предметом выпускной квалификационной работы выступает анализ
финансового состояния коммерческого банка.
Анализ последних исследований и публикаций. Проблемы финансового
состояния и пути его совершенствования изучены в трудах следующих ученых:
О.И. Лаврушина, Л.Г. Батраковой, Н.А. Продановой, В.В. Ковалева, А.Д.
Шеремета, Рахимов З., Хонджонов А., Раджабов К.Р. и др.
Структура работы. Выпускная квалификационная работа состоит из
введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и
приложения.
8
Глава 1.Теоретические основы анализа финансового положения
банка
1.1 Роль и значение анализа финансового состояния кредитной
организации
В современном коммерческом банке финансовый анализ и анализ
финансового состояния, как его составляющая, представляет собой не просто
элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая
деятельность, как известно, является преобладающей в банке. С помощью
анализа, как функции управления, и таких функций как аудит и контроль
осуществляется внутреннее регулирование деятельности банка.
Содержание, место и роль анализа финансового состояния в банковском
бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений.
Роль анализа финансового состояния в управлении деятельностью
коммерческих банков, повышении надежности и качества управления является
не только ответственной, но и определяющей жизнеспособность как отдельных
коммерческих банков, так и банковской системы в целом
4
.
Важной особенностью анализа финансового состояния в банках является
то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями,
происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению
анализа финансового состояния в банке должен предшествовать анализ
окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды.
Эффективность большинства управленческих решений может быть
оценена с помощью финансовых показателей, поэтому анализ финансового
состояния является одним из основных условий обеспечения качества и
эффективности принимаемых управленческих решений. Анализ финансового
состояния и финансовый анализ в целом в коммерческом банке изучает и
4
Ахбори Бонки миллии Точикистон: Вестник Национального банка Таджикистана. - Душанбе, - 2017г.
9
оценивает не только эффективность деятельности самого банка, но и
экономическую эффективность управления им
5
.
Кроме осуществления обобщающей оценки экономической
эффективности деятельности банка анализ финансового состояния
представляет собой инструмент прогнозирования и финансового
моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее
альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости
кредитного учреждения.
Функция анализа как инструмента финансового прогнозирования и
финансового моделирования реализуется сегодня в процессе изучения и оценки
основных разделов бизнес-плана банка.
При осуществлении отдельных видов финансового управления
(активами, пассивами, ликвидностью, рисками и т.д.) анализ финансового
состояния представляет собой инструмент реализации каждого из указанных
видов управления и метод их последующей оценки.
Анализ является основным методом управления рисками. С его
помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы
предполагаемого ущерба, способы предупреждения рисков, источники его
возмещения.
Сущность анализа финансового состояния во многом определяется его
объектами, которые в коммерческом банке отражают содержание финансовой
деятельности кредитного учреждения.
Финансовое состояние – обобщающая, комплексная характеристика
банка – отражает уровень соблюдения банком в своей деятельности
ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины
5
Комилов С.Д. и др. Экономический анализ деятельности коммерческих банков. Душанбе: Изд-во «Ирфон»,
2016.
10
капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости
приобретения пассивов, общего риска и т.д.)
6
.
Целью управления банком в этой связи является обеспечение условий
для получения им желаемых финансовых результатов при поддержании
одновременно необходимого уровня его финансового состояния. Финансовый
анализ позволяет оценить степень достижения целей управления, т.е. его
эффективность.
В банках решению вопросов, касающихся оценки финансового
состояния, выбору показателей и инструментов ее проведения, менеджерами
разных уровней уделяется значительное внимание, но происходит это в
основном в рамках реализации отдельных видов управления: активами,
пассивами, капиталом, рисками, где каждая группа менеджеров несет
ответственность за эффективное ведение дел на своем участке работ. Такая
организация анализа позволяет рассредоточить риски связанные с управлением.
Уровень финансового состояния банка в целом оценивается лишь на основе
анализа его финансовой отчетности, а также информации, содержащейся в
различных унифицированных отчетах о деятельности банков. Эти отчеты
содержат сведения об активах каждого банка, его обязательствах, капитале,
доходах и расходах за текущий квартал и предыдущие года, другую
информацию.
Однако для получения полной и более объективной оценки
деятельности банка для собственных его целей необходимо проведение
обобщающего комплексного анализа всех сторон деятельности банка.
1.2 Цель анализа финансового положения коммерческого банка
Анализ финансового состояния проводится с целью
7
:
6
Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2002. –
560 с.
7
Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М., 2011г.
11
оценки текущего и перспективного финансового состояния банка;
возможности и целесообразности темпов развития банка с позиций их
финансового обеспечения;
выявления доступных источников финансовых ресурсов и оценки
возможности и целесообразности их мобилизации;
прогнозирования положения банка на рынке капиталов.
Конечная цель проведения анализа состоит в выявлении у банка
проблем на возможно более ранних стадиях их формирования. Результаты
анализа должны использоваться при определении режима надзора, включая
принятие решения о целесообразности проведения инспекционных проверок
банков и определении их тематики, а также характера применяемых к банкам
мер надзорного реагирования.
Непосредственно в рамках анализа решается задача получения
достоверной картины текущего финансового положения банка, существующих
тенденций его изменения и прогноза на перспективу до 1 года, в том числе при
возможном неблагоприятном изменении внешних условий.
Задачи анализа финансового состояния банка определяются целью
проведения такого рода анализа. Задачи анализа основываются на целях
потенциальных пользователей информации, которых можно разделить на две
категории: внутренние (клиенты, вкладчики, кредиторы банка, акционеры,
органы управления банком, банковский персонал) и внешние (Центральный
банк, органы банковского надзора, потенциальные вкладчики)
8
.
Внешний аудит проводится по заказу внешних пользователей и
включает в себя, в основном, оценку соблюдения обязательных нормативов,
установленных НБТ, а также рейтинговые и прочие оценки деятельности банка.
Но необходимо отметить, что данные внешнего аудита не позволяют с
достаточной степенью достоверности дать объективную оценку развития
конкретного банка и банковской системы региона в целом.
8
Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М., 2011г.
12
Внутренний же аудит предполагает полный детализированный анализ
финансового состояния банка.
Методом анализа финансового состояния банка является комплексное,
органически взаимосвязанное исследование деятельности коммерческого
банка с использованием математических, статистических, учетных и других
приемов обработки информации. Характерными особенностями метода анализа
финансового состояния являются
9
:
использование системы показателей, всесторонне характеризующих
деятельность банка;
изучение факторов и причин изменения этих показателей;
выявление и измерение взаимосвязи между ними.
В анализе, как правило, используется система показателей,
формируемая в процессе оперативного бухгалтерского учета и контроля. Часть
недостающих показателей рассчитывается в ходе исследования. Посредством
анализа устанавливаются наиболее существенные факторные показатели,
оказывающие влияние на изменение результатов деятельности банка.
Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми
показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвязанное
исследование работы коммерческого банка.
Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их
взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель
отдельных факторов, обнаруживать проявление тех или иных закономерностей,
свойственных деятельности банков. Важно помнить, что в основу группировки
всегда должна быть положена обоснованная классификация изучаемых
явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод
группировки позволяет путем систематизации данных баланса банка
разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.
9
Шеремет, А.Д. Методика финансового состояния финансового анализа деятельности коммерческих
организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.
13
При анализе банковского баланса в первую очередь применяют
группировку счетов по активу и пассиву.
В зависимости от целей анализа проводят группировку статей актива и
пассива по целому ряду признаков. Пассив группируется по форме
собственности, при этом используются следующие признаки: стоимость,
степень востребования, контрагенты, сроки, виды операций, гарантии
использования, виды источников. Актив группируется по организационно-
правовой форме образования, форме собственности, секторам экономики и
виду деятельности. Каждую из этих групп можно дополнительно разделить по
доходности, ликвидности, контрагентам, срокам, видам операций, степени
риска возможной потери части стоимости активов, формам вложения средств
10
.
Значение метода группировок в анализе трудно переоценить. С его
помощью решаются достаточно сложные задачи исследования. Например,
использование функциональной группировки статей банковского баланса по
видам источников и формам вложения банковских средств позволяет решить
задачу «очищения» статей баланса от «грязных» брутто-показателей
11
.
В зависимости от специфики оформления и инструментов
осуществления банковских операций балансовые статьи могут быть
сгруппированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные,
агентские.
При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу,
так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские
операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.
В ходе анализа применяются важнейшие группировки счетов баланса с
точки зрения выделения собственных и привлеченных ресурсов банка,
долгосрочных и краткосрочных кредитных вложений, сроков активно-
10
Маммаева, Д.С. Об анализе активов коммерческих банков / Д.С. Маммаева // Финансы и кредит. – 2011. – №
4. – С. 26-35.
11
Маммаева, Д.С. Об анализе активов коммерческих банков / Д.С. Маммаева // Финансы и кредит. – 2011. – №
4. – С. 26-35.