14
пассивных операций, видов доходов и расходов и др. Статьи актива баланса
могут быть сгруппированы по степени ликвидности, уровню доходности,
степени риска и т.д.
Важно помнить, что критерии, степень детализации, а также другие
особенности группировок статей актива и пассива определяются конкретными
целями проводимой в банке аналитической работы.
Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего
представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями
отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно
сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и
степень воздействия динамических изменений и отклонений, например,
фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения
доходности банковских операций и снижения операционных расходов.
Необходимо помнить, что условием применения метода сравнений
является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие
единства в методике их расчета. В связи с этим используют методы
сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному
основанию.
Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не
только внутрибанковский сравнительный анализ, но и сопоставление основных
важнейших показателей доходности, ликвидности, надежности с данными
других банков. Рассматриваемый метод анализа называют межбанковским
сравнительным анализом.
Метод коэффициентов используется для выявления количественной
связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса.
Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С
помощью метода коэффициента можно рассчитать удельный вес определенной
статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе
баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с
15
противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными
счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике
12
.
Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности капитала
уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со
стороны НБТ. Его можно использовать и при количественной оценке операций
по рефинансированию.
Методы наглядного изображения результатов анализа, одним из
которых является метод табулирования. При использовании данного метода
очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по
итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и
порядок оформления указанных таблиц.
Другим методом наглядного изображения полученных результатов
является графический метод, который позволяет в виде диаграмм, кривых
распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные анализа.
Индексный метод достаточно распространенный метод в статистике. В
анализе банковской деятельности он применяется главным образом для
исследования деловой активности коммерческого банка.
Метод системного анализа является наиболее эффективным методом
анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные
управленческие задачи, основываясь на обработке целых массивов данных, а
не отдельных информационных фрагментов. Использование данного метода
возможно только при условии применения ЭВМ
13
.
Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдельных факторов
на обобщающий показатель путем устранения влияния других факторов. Один
из приемов элиминирования – метод цепных подстановок. Условием его
12
Маммаева, Д.С. Об анализе активов коммерческих банков / Д.С. Маммаева // Финансы и кредит. – 2011. – №
4. – С. 26-35.
13
Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. -
Москва, 2011. - 340 с.
16
применения является наличие мультипликативной формы связи, при которой
факторы выступают сомножителями. Сущность метода заключается в
последовательной замене базисной величины частных показателей фактической
величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В
заключение устанавливается алгебраическая сумма влияния всех факторов на
результат.
Разновидностями метода цепных подстановок выступают методы
абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом является более
компактная форма записи.
При методе абсолютных разниц измеряют изменения результативного
показателя под влиянием каждого отдельного фактора. При этом величину
отклонения фактического значения фактора от базового (бизнес-плана)
14
умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших
рассматриваемому, и на базисные – всех последующих факторов.
Метод относительных разниц состоит в том, что приращение
результативного показателя под влиянием какого-либо фактора определяют,
умножая базисное значение результата на индексы выполнения бизнес-плана
всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле,
и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по
рассматриваемому фактору.
Необходимо помнить, что величина количественного влияния фактора
зависит от порядка подстановки факторов. В связи с этим при построении
аналитической формулы результативного показателя на первые места ставятся
количественные факторы, а на последнее – качественный
15
. Если
количественных факторов несколько, то из них на первое место ставится
количественный независимый фактор, а дальше факторы выстраиваются по
14
Шеремет, А.Д. Методика финансового состояния финансового анализа деятельности коммерческих
организаций / А. Д. Шеремет, Е. В. Негашев. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 208 с.
15
Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. -
Москва, 2011. - 340 с.
17
степени обобщения: чем более высокая степень обобщения, тем ближе к
началу формулы должен стоять фактор.
Метод элиминирования нашел широкое применение в анализе факторов,
влияющих на процентные доходы или расходы банка. Его можно использовать
и для анализа кредитных вложений, обязательств банка, прибыли и др.
Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее существенно влияющие
на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в
деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности
16
.
1.3 Оценка финансового состояния коммерческого банка и его
информационное обеспечение
Проведение эффективного анализа финансового состояния банка
предполагает выполнение ряда условий. Ключевыми условиями являются
достоверность и точность информации, используемой при анализе, а также его
своевременность и завершенность. Отсутствие достоверных данных ведет к
недооценке проблем банков, что может иметь опасные последствия для
развития ситуации. Достоверность представляемых банками отчетов, а также
адекватность оценки принимаемых ими на себя рисков должна проверяться как
в процессе документарного надзора, так и в ходе инспекционных проверок, а
результаты должны использоваться как важный источник информации при
проведении анализа.
В зависимости от вида экономического анализа различают учетные и
внеучетные источники информации.
Учетные источники информации
17
– бухгалтерская отчетность,
статистическая отчетность, нормативы предприятия.
16
Сыроижко, В.В. Совершенствование технологии анализа деятельности организации на основе оценки ее
экономического потенциала / В.В. Сыроижко, А.А. Сыроижко // Аудит и финансовый анализ. – 2011. – № 1. –
С. 120-125.
17
Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. -
Москва, 2011. - 340 с.
18
Внеучетные источники информации
18
– материалы проверок налоговой
инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива,
материалы печати.
Анализ финансового состояния предполагает предварительную
подготовку информации: сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном
периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным
формам; приведение данных отчетности к сопоставимому виду;
Обязательно проводят проверку достоверности информации.
Проверку проводят с точки зрения
19
:
ее увязки в разных формах плана (план по производству продукции
(услуг) с планом ее реализации);
соответствия предшествующим формам отчета;
правильности арифметических расчетов (избирательно);
увязки в разных формах отчетности (логический контроль);
Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки
информации.
Основными источникам информации для анализа финансового
состояния предприятия служат:
бухгалтерский баланс;
отчет о прибылях и убытках;
отчет о движении капитала;
отчет о движении денежных средств;
приложение к бухгалтерскому балансу;
пояснительная записка;
приказ об учетной политике предприятия;
18
Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. -
Москва, 2011. - 340 с.
19
Сыроижко, В.В. Совершенствование технологии анализа деятельности организации на основе оценки ее
экономического потенциала / В.В. Сыроижко, А.А. Сыроижко // Аудит и финансовый анализ. – 2011. – № 1. –
С. 120-125.
19
нормативные законодательные акты по вопросам формирования и
использования финансовых ресурсов предприятия
20
.
Особое значение в анализе финансового состояния имеет использование
общей финансовой отчетности коммерческого банка. Общая финансовая
отчетность
21
– это отчетность коммерческого банка, используемая для
ознакомления и анализа его деятельности Центральным банком,
руководителями коммерческого банка, другими заинтересованными
юридическими и физическими лицами, а также для открытой публикации.
Особенность новой финансовой отчетности – ее комплексность. Ясно,
что формы финансовой отчетности, взятые отдельно, не дают полной
информации об изучаемом объекте, а вот в совокупности они позволяют
оценить финансовое состояние коммерческого банка.
Отлаженная система внутренней отчетности позволяет руководству
банка в любой момент получить необходимую информацию о деятельности
банка. Такой подход дает возможность накапливать и систематизировать
данные о работе банка за определенный период времени.
Результаты деятельности коммерческих банков, все произведенные
расходы и полученные доходы в истекшем отчетном периоде учитываются в
отчете о доходах и расходах. Последний отражает различные виды доходов и
расходов по операциям банка
22
.
В доходной части можно выделить:
доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от
межбанковских операций, операций с клиентурой;
процентов по ссудам;
комиссий по оказанным услугам и торгового дохода по операциям с
ценными бумагами (результатов биржевых сделок);
20
Рахимов Р.К. Анализ качества функционирования коммерческого банка. // Банковское дело.-2001. № 12.
21
Черкасов, В.Е. Финансовый анализ в коммерческом банке: учебно-практическое пособие / В. Е. Черкасов. -
Москва, 2011. - 340 с.
22
Шеремет А.Д. Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. М., 2011г.
20
доходы от побочной деятельности банка;
непредвиденного дохода и прочих доходов;
Расходы состоят из:
процентов по депозитам;
вознаграждений, комиссий по полученным услугам;
потерь по ссудам и выданным авансом суммам;
обесценение ценных бумаг;
общих расходов коммерческого банка, включая расходы на оплату
труда и прочих расходов.
После группировки доходов и расходов показывается финансовый
результат деятельности банка.
Также финансовой отчетностью являются пояснительные записки. Они
составляются исходя из информации, взятой из счетов аналитического учета,
кредитных дел или других источников.
Основной финансовой отчетностью для проведения анализа
финансового состояния банка является балансовый отчет, т.е. баланс
коммерческого банка.
Баланс коммерческого банка
23
– это сводная таблица, дающая
представление о финансовом положении, характере, структуре и размерах
операций банка на соответствующую дату. В пассиве находятся собственные
средства и обязательства банка, в активе – размещенные средства или
обязательства банку. В активе значатся наличные средства. Первоначально они
возникают как эквивалент проданных акций, т.е. обязательств самого банка. В
значительной своей части эти «наличные»
24
воплощаются затем в
собственность банка – необходимые материальные блага. Наличность
увеличивается вновь, когда банк начинает функционировать как депозитное
учреждение, т.е. принимать вклады.
23
Банковское дело, учебно-методический комплекс, Баходуров С.А. - Худжанд, 2014г. - 126 с.
24
Раджабов Р.К. Привлеченные средства как основа ресурсного потенциала банков в условиях Республики
Таджикистан/Р.К. Раджабов, Г. Гаюров // Вестник Таджикского национального университета №2/7(98)-2012.-
с.158-164
21
Особое значение в балансовой структуре принадлежит обязательным
резервам. Они устанавливаются законом для всех учреждений, принимающих
вклады и выдающих ссуды. Когда ссуды возвращаются (погашаются), кассовая
наличность банка вновь увеличивается, как и его потенциальная способность
предоставлять новые ссуды. Эффект создания дополнительных денег возникает
и при покупке банком государственных ценных бумаг (облигаций,
казначейских билетов). Но в любом случае способность системы коммерческих
банков создавать новые деньги ограничена общей суммой резервов.
Баланс банка
25
– это бухгалтерский баланс, отражающий состояние
привлеченных и собственных средств, их источники, размещение в кредитные
и другие активные операции.
Базовая модель баланса банка представляется как: актив равен пассиву
или актив равен обязательствам плюс собственный капитал.
Балансовые счета бывают активными и пассивными. На активных
счетах учитываются: денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и
долгосрочные кредиты, дебиторская задолженность, затраты на капитальные
вложения и другие активы и отвлеченные средства. Следовательно, актив
баланса банка показывает вложение средств в кредитные и прочие операции.
На пассивных счетах отражаются фонды банка, остатки на расчетных счетах
клиентов, депозиты, кредиторская задолженность, прибыль банка, другие
пассивы и привлеченные средства. Следовательно, пассив баланса банка
показывает источники собственных и привлеченных средств банка.
Информационное обеспечение экономического анализа деятельности
коммерческого банка представляет собой систему внешней и внутренней
информации.
Депозитная политика представляет собой комплекс мер, направленных
на мобилизацию банками денежных средств юридических и физических лиц, а
25
Банковское дело, учебно-методический комплекс, Баходуров С.А. - Худжанд, 2014г. - 126 с.
22
также госбюджета в форме вкладов (депозитов) с целью их последующего
взаимовыгодного использования
26
.
Депозитная политика должна базироваться на объективных
закономерностях формирования и использования денежных доходов и
накоплений юридических и физических лиц, а также государства. При этом
надо учитывать наиболее существенные особенности депозитов юридических и
физических лиц. Такой особенностью является то, что, например, вклады
государственных органов и юридических лиц в банки относительно
немногочисленные, отличаются большими размерами и сравнительно быстрой
оборачиваемостью. Депозиты же физических лиц, наоборот, гораздо
многочисленнее, но меньше по размерам и оборачиваются намного медленнее.
Операции по привлечению депозитов населения отличаются также своей
трудоемкостью.
При проведении депозитной политики учитываются принципы
организации депозитных операций и их взаимосвязь с совокупным денежным
оборотом, соотношение экономических и организационных методов в
управлении депозитными операциями, формы депозитных счетов и сфера их
применения, порядок открытия и закрытия депозитных счетов, правила
зачисления и изъятия денежных средств клиентов, порядок и условия перевода
денежных средств с одних депозитных счетов на другие, предельные сроки
хранения денежных средств на депозитных счетах.
Кредит в условиях перехода к рынку представляет собой форму
движения ссудного капитала, т.е. денежного капитала, предоставляемого в
ссуду. Кредит обеспечивает трансформацию денежного капитала в ссудный и
выражает отношения между кредиторами и заемщиками. При его помощи
свободные денежные капиталы и доходы предприятий, личного сектора и
26
Раджабов Р.К. Привлеченные средства как основа ресурсного потенциала банков в условиях Республики
Таджикистан/Р.К. Раджабов, Г. Гаюров // Вестник Таджикского национального университета №2/7(98)-2012.-
с.158-164
23
государства аккумулируются, превращаясь в ссудный капитал, который
передается за плату во временное пользование.
В рыночных условиях хозяйствования основной формой кредита
является банковский кредит, т.е. кредит, предоставляемый коммерческими
банками разных типов и видов. Субъектами кредитных отношений всегда
выступают как кредиторы и заемщики. Кредиторами являются лица
(юридические и физические), предоставившие свои временно свободные
средства в распоряжение заемщика на определенный срок.