12
Содержание
Введение……………………………………………………………………………..6
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
коммерческого банка……………………………………………………………..10
1.1. Понятие финансового состояния коммерческого банка и факторы,
воздействующие на него…………………………………………………………...10
1.2. Методы оценки финансового состояния коммерческого банка……21
1.3. Основные показатели финансового состояния коммерческого
банка…………………………………………………………………………………28
Глава 2. Анализ финансового состояния ПАО «Сбербанк России»………..33
2.1. Общая характеристика банка ПАО «Сбербанк России»……………33
2.2. Анализ пассивов и активов банка ПАО «Сбербанк России»……….37
2.3. Оценка финансового состояния банка ПАО «Сбербанк России»….43
Глава 3. Рекомендации по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк России»………………………………………………………………..49
3.1. Проблемы и недостатки в деятельности банка ПАО «Сбербанк
России»……………………………………………………………………………...49
3.2. Мероприятия по улучшению финансового состояния ПАО
«Сбербанк России»…………………………………………………………………52
Заключение…………………………………………………………………….…..59
Список использованной литературы…………………………………………..66
Приложения………………………………………………………………………..71
13
ВВЕДЕНИЕ
Стабильная экономическая обстановка в стране не всегда подразумевает
под собой бесперебойное осуществление деятельности по всем направлениям в
бизнесе. Надежная банковская система, о которой нередко говорят зарубежные
аналитики, не дает достаточных оснований клиентам кредитных организаций
полагать, что лицензия банков не будет отозвана.
Кредитные организации имеют право законно осуществлять свою
деятельность только на основании выданного разрешения Центрального Банка
России. Лицензионный режим банковской деятельности призван защитить
клиентов от недобросовестных организаций. В лицензии указываются виды
банковских операций, на осуществление которых данная кредитная
организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции
могут осуществляться.
Банки могут иметь несколько видов лицензии, в зависимости от времени
их существования и статуса организации. Виды лицензий с перечислением в
них банковских операций содержатся в приложениях к Инструкции Банка
России от 14 января 2004 г. N 109-И «О порядке принятия Банком России
решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче
лицензий на осуществление банковских операций».
Основной лицензией, выдаваемой на осуществление всех видов
банковской деятельности является Генеральная лицензия ЦБ РФ. Банк по
запросу клиента обязан предоставить копию лицензии. Кроме того, вся
официальная информация кредитной организации (по объему активного и
пассивного портфеля, по величине капитала и т.д.) должна быть в свободном
доступе на официальном сайте банка.
Любой банк в негативной перспективе может лишиться своей лицензии.
Право – отозвать лицензию за нарушение требований законодательства
РФ – имеет только Банк России. ЦБ публикует в официальном «Вестнике»
информацию об отзыве лицензии в недельный срок со дня принятия решения.
14
В большинстве своем банки теряют свою лицензию из-за нарушения
нормативов достаточности и ликвидности. Банк России также вправе отозвать
лицензию, если банк предоставляет недостоверные отчетные данные или
предоставляет их не вовремя.
Кредитные организации, как и любые другие коммерческие объединения,
работают для достижения основной цели – получения прибыли. Банки
зарабатывают на разнице между привлеченным и заемным капиталом.
Денежные средства привлекаются в банк в виде депозитов (от юридических
лиц), вкладов (от физических лиц), займов, а также в виде процентов, которые
выплачиваются банку за пользование кредитными продуктами.
Кроме всего прочего, кредитные организации, имеющие лицензии на
осуществление всех видов банковских операций имеют право зарабатывать на
валютнообменных операциях, расчетно-кассовом обслуживании, инкассации и
т.д.
К активным операциям (когда, банк выплачивает деньги) относят в
основном выдачу кредитных продуктов, выплату процентов по вкладам и
депозитам, списание денежных средств с расчетных счетов клиентов –
юридических лиц.
Банки начинают работать в убыток, когда расходы превышают доходы.
Однако даже наступление такой ситуации не всегда приводит к отзыву
лицензии, ведь кредитная организация может существовать за счет своих
активов (при условии их достаточности). Многие крупные российские банки
работают в убыток на протяжении нескольких месяцев, но, разумеется, далеко
не все они стоят на грани остановки платежей и отзыва лицензии.
Деятельность кредитных организаций анализируется по предоставляемым
отчетностям и контролируется путем установления ряда требований, которым
банки обязаны соответствовать.
Одним из основных инструментов ЦБ, регулирующих деятельность
банков, является процедура сдерживания роста портфеля недоброкачественных
15
займов кредитных организаций, по условиям которой происходит
формирование резервов на возможные потери по ссудам.
Резерв формируется при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере
ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения
заемщиком обязательств по ссуде перед Банком в соответствии с условиями
договора либо существования реальной угрозы такого неисполнения
(ненадлежащего исполнения).
В условиях конкурентной банковской среды необходимо производить
всесторонний анализ банка – потенциального партнера.
Преимуществом современного законодательства и принятых норм
бухгалтерского учета является общедоступный и прозрачный механизм ведения
финансовой деятельности кредитных организаций. Поэтому с целью выявления
негативных трендов необходимо своевременно отслеживать публикуемые
отчетные данные и использовать их для проведения дополнительного анализа.
Такие меры помогут работать только с надежными кредитными организациями,
и сократят вероятность того, что выбранный банк будет лишен лицензии.
В общем виде проанализировать финансовое состояние банка можно с
помощью аналитических коэффициентов. Для расчётов используются форма
№101 (Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации) и форма №102 (Отчёт о финансовых результатах). При этом
оценить финансовое состояние банка можно путём сравнения полученных в
результате расчётов коэффициентов с формальными критериями,
сложившимися в мировой практике или по данным российских рейтинговых
агентств.
Недостаток такого метода заключается в том, что для унификации
подхода к толкованию различных синтетических показателей необходимо
определять некие минимальные или максимальные значения этих
коэффициентов.
Актуальность темы анализа и оценки финансового состояния банка
заключается в том, что благодаря ним можно выявить необходимость и
16
направления проведения мероприятий по повышению уровня финансового
состояния банка и повышению прибыли от его деятельности.
Объект исследования — финансовое состояние деятельности ПАО
«Сбербанк».
Предмет исследования — анализ и оценка финансового состояния
деятельности ПАО «Сбербанк».
Цель выпускной квалификационной работы – выполнить анализ и оценку
финансового состояния ПАО «Сбербанк».
В соответствии с поставленной целью в ходе выполнения выпускной
квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа и оценки финансового состояния
банк;
- провести анализ финансово-экономического состояния ПАО
«Сбербанк»;
- разработать мероприятия для повышения уровня финансового состояния
компании.
В работе использованы следующие методы исследования: сравнения,
экономико-статистический, монографический, относительных величин и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, 3 частей,
заключения и приложений.
При написании выпускной квалификационной работы были использована
отечественная и зарубежная экономическая литература, публикации в
периодической печати, нормативно-правовая база.
Информационную базу исследования составляют данные бухгалтерской и
финансовой отчетности компании ПАО «Сбербанк».
Период исследования 2016-2018 гг.
17
Глава 1. Теоретические аспекты анализа финансового состояния
коммерческого банка
1.1. Понятие финансового состояния коммерческого банка и
факторы, воздействующие на него
Анализ финансового состояния банка - составная часть финансового
учета банка, основа планирования деятельности банка. Он представляет собой
систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-
экономических результатов банка, выявлением факторов, тенденций и
пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития
банка. Анализ должен:
- дать реальную и всестороннюю оценку достигнутым результатам его
деятельности;
- выявить недостатки банковского менеджмента;
- получить количественную оценку экономического потенциала банка, за
счет которого будет осуществляться его дальнейшее развитие;
- выработать стратегию дальнейшего развития исходя из реально
складывающихся условий на финансовых рынках.
По мнению автора А.С. Будасова к принципам анализа финансового
состояния коммерческого банка относят следующие
1
:
- принцип внешнего взаимодействия. При анализе банковской
деятельности учитывается экономическая, социальная и политическая
структура страны, на территории которой действует коммерческий банк
(законодательство, нормативные требования регулирующих органов,
экономическая политика правительства и т.д.);
- принцип научного подхода. Анализ должен базироваться на
комплексном научном подходе и учитывать новейшие разработки в области
оценки различных направлений банковской деятельности и опыт их
применения на практике;
1
Будасов А.С. О Финансовом состоянии коммерческого банка // Научный альманах. 2016. № 10-1 (24). С. 56-58.
18
- принцип комплексности. Анализ должен учитывать все стороны
деятельности коммерческого банка, чтобы затем был выработан пакет
комплексных мер по устранению недостатков и повышению результативности
деятельности банка;
- принцип системности. Анализ должен быть системным, т.е. каждый
элемент финансовой и коммерческой деятельности банка должен
рассматриваться как часть единой сложной системы, имеющей целый набор
связей как с самой системой коммерческого банка, так и с внешней средой. Все
эти взаимосвязи также обязательно подлежат изучению.
Автор К.В. Мельников пишет, что основные функции анализа
финансового состояния банка можно свести к следующему
2
:
- изучение влияния различных макроэкономических и социальных
законов на финансовую деятельность банка, установление закономерностей и
тенденций экономических явлений в их взаимодействии на существование
конкретного банка (например, изменение рыночной ситуации, рыночных
ставок, валютных курсов, влияющих на коммерческую деятельность банка и
его финансовые показатели);
- обоснование текущих и перспективных планов (без углубленного
анализа деятельности банка и обоснования прогнозов, без изучения
закономерностей развития финансово-кредитного учреждения и выявления
соответствующих недоработок не представляется возможным разработать план,
адекватный успешному развитию банка);
- контроль за выполнением планов и менеджерских решений при
осуществлении активно-пассивных операций;
- поиск резервов повышения эффективности работы банка;
- оценка результатов деятельности коммерческого банка и выполнения
разработанных планов, оценку достигнутого банком уровня в его коммерческой
и финансовой деятельности, оценку полноты использования всех ресурсов
2
Мельников К.В. Методический подход к оценке финансового состояния коммерческого банка // Научный
альманах. 2016. № 10-1 (24). С. 227-229.
19
банка (такая оценка позволяет оперативно вмешиваться в текущую
деятельность банка с целью устранения выявленных недочетов);
- разработку комплекса мер по использованию выявленных
дополнительных ресурсов (разработка внутрибанковских документов и
положений, позволяющих повысить прибыльность банка при минимизации
рисков и поддержании ликвидности на должном уровне).
Автор Е.Г. Шершнева пишет, что в зависимости от характера
пользователей информацией анализа - анализ банковской деятельности
подразделяется - на внутренний и внешний
3
.
Внутренний анализ осуществляется с позиций и для реализации целей
функционирования самих хозяйственных субъектов (т.е. с точки зрения
менеджеров и собственников банка), а внешний - с позиций всех тех, кто
находится за его пределами, но имеет к нему свои интересы.
Следует отметить, что традиционно выделяют три основных типа
проведения внутреннего анализа:
1. Поисковый анализ. Поисковый анализ данных нацелен на выделение в
имеющийся информации (т.е. данных о настоящем и прошлом) систематически
проявляющихся связей и закономерностей. Следовательно, цель поиска -
устойчивые связи и закономерности, существующие в данных, в показателях,
но не выявленные в ходе анализа ранее.
2. Рутинный анализ. Анализ, основанный на расчете предписанных
нормативов и показателей. Он практически не воспринимается банкирами как
элемент аналитической работы, но его проведение обязательно для всех
кредитных организаций.
3. Целевой анализ. Осуществляется непосредственно по заданию
руководства. Сочетает в себе элементы поискового и рутинного анализа с
применением большого числа экономических показателей и базируется на всей,
имеющейся в распоряжении аналитика, информации.
3
Шершнева Е.Г. Диагностика финансового состояния коммерческого банка: учебно-методическое пособие /
Министерство образования и науки Российской Федерации, Уральский федеральный университет имени
первого Президента России Б.Н. Ельцина. Екатеринбург, 2017.
20
Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные
различия в содержании внутреннего и внешнего финансового анализа
представлены в таблице 1.
Таблица1
Сравнительная характеристика внутреннего и внешнего
анализа
Сравниваемые
признаки
Особенности
Внутреннего анализа
Внешнего анализа
Предмет анализа
финансово-экономические
процессы, их факторы и
результаты
результаты финансово-
экономические процессов
Объект анализа
финансовые результаты.
рентабельность и
финансовое состояние
банка, экономическая
эффективность и
эффективность управления
показатели финансовых
результатов, рентабельности
и финансового состояния
банка
Субъект анализа
большинство банковских
специалистов, менеджеры
разных уровней и видов
управления, аналитики.
внутренние аудиторы и
контролеры, руководство
банка, привлекаемые
аудиторы и консультанты
аутсайдеры банка, органы
надзора, собственники
Степень
регламентации
решения органов
управления банка
международные и
национальные стандарты
Объем
используемой
информации
вся система информации о
деятельности банка и об
окружающей его среде
в рамках действующей
финансовой отчетности
Качество
получаемой в
результате
анализа
информации
носит в значительной
степени вероятностный и
субъективный характер
более объективно, т.к. анализ
основывается на
утвержденной надзорными
органами информации по уже
осуществленным операциям
Способы
отражения
информации
Любые
на основе общепринятых
принципов и стандартов
учета
Виды анализа в
зависимости от
того, к какому
времени
относится
используемая при
его проведении
информация
текущий, ретроспективный,
перспективный анализ
ретроспективный
Единицы
измерения
Любые
денежные безразмерные
21
Регулярность
проведения
Любые
установленная нормативными
актами
Степень
ответственности
Дисциплинарная
административная
В зависимости от спектра изучаемых вопросов анализ финансового
состояния банка делится на полный и тематический. Оба вида анализа
осуществляются на основе соблюдения принципа комплексности.
При полном анализе изучаются все стороны работы банка, т.е. как
внешние, так и внутренние его связи, при тематическом затрагивается лишь
узкий круг вопросов, позволяющих выявить возможности улучшения
отдельных сторон деятельности банка (например, анализ банковской прибыли,
структуры кредитов, депозитов, финансовых результатов, анализ ликвидности,
рискованности операций и т.д).
В зависимости от периода, за который проводится анализ, анализ может
быть классифицирован следующим образом: ежедневный, еженедельный,
ежедекадный месячный, квартальный, полугодовой, годовой.
4
В зависимости от частоты проведения:
- систематический;
- периодический;
- эпизодический;
- разовый.
Исходя из целей и характера исследований, различают предварительный,
оперативный (контрольно-оперативный) и итоговый (окончательный,
последующий) анализ.
Предварительный анализ применяется при оценке состояния счетов для
выявления возможности осуществления банком каких-либо операций.
К оперативному анализу прибегают в ходе текущей работы банка для
оценки соблюдения нормативов ликвидности и прочих показателей и принятия
срочных мер, обеспечивающих их выполнение, а также получение достаточной
прибыли.
4
Андриянова Ю.В.Оценка финансового состояния регионального коммерческого банка ООО "Континенталь".
В сборнике: АГРАРНАЯ НАУКА, ТВОРЧЕСТВО, РОСТ материалы VII Международной научно-практической
конференции. 2017. С. 3-8.
Продолжение таблицы 1