43
Глава 2. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Апал»
2.1 Характеристика предприятия ООО «Апал»
Общество с ограниченной ответственностью «Апал» является частным
коммерческим предприятием и осуществляет свою деятельность в
соответствии с Уставом предприятия, Конституцией РФ, Федеральным
Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и действующим
законодательством РФ.
ООО «Апал» является юридическим лицом. Права и обязанности
юридического лица общество приобрело с момента его государственной
регистрации в установленном федеральными законами порядке. Общество
создано без ограничения срока.
ООО «Апал» является самостоятельной хозяйственной единицей,
действующей на основе полного хозяйственного расчета,
самофинансирования и самоокупаемости.
Компания «Апал» основана в 2004 году и уже более 5 лет занимается
продажей и установкой пластиковых окон, остеклением балконов и лоджий,
монтажом других светопрозрачных конструкций — зимних садов, фасадов,
входных дверей, перегородок, а также предоставляет в широком
ассортименте разнообразные аксессуары и комплектующие — подоконники,
отливы, откосы.
ООО «Апал» производит металлопластиковые конструкции. Изделия
из металлопластика, дерева и алюминия это – окна, балконные и входные
двери, балконы и лоджии. Характерной особенностью всех изделий является
использование комплектующих только от лучших европейских
производителей, что обеспечивает качество и высокие эксплуатационные
свойства такой продукции.
Компания «Апал» производит окна ПВХ Rehau Санкт-Петербург
деревянные окна алюминиевые окна со стеклопакетами светопрозрачные
44
конструкции, ОКС, клар, klar, Basik-design, Rehau в Петербурге.
Занимаясь современным оформлением окон, руководство фирмы в
2005 году приняло решение о реализации нового пакета своих услуг –
продаже готовых пластиковых окон. Основным поставщиком становится
московская фирма «PROMA».
В 2006 году, учитывая увеличивающийся спрос на окна из ПВХ, фирма
«Апал» наращивает свои производственные площади и приобретает
оборудование по изготовлению окон и дверей. Параллельно идет поиск и
установление деловых отношений с ведущими производителями
пластикового профиля и комплектующих. Все специалисты фирмы проходят
обучение и стажировку в фирмах «PROMA», «КВЕ» и «PROPLEX» - своих
стратегических партнерах.
Увеличение и модернизация производства, жесткий контроль качества
исполнения и сроками поставки продукции, позволили коллективу ООО
«Апал» в 2009 году стать одной из ведущих фирм-производителей
светопрозрачных конструкций и активно укрепить свои позиции на рынке,
создавая при этом собственную дилерскую сеть.
А расширение ассортимента – производство окон, дверей, дало
возможность фирме оказывать полный комплекс услуг владельцам
коттеджей, административных и коммерческих структур. 2008 год
ознаменовался новой ступенью развития фирмы – производством
конструкций из алюминия. И на сегодняшний день «Апал» предлагает
широкий спектр современной продукции и технологий для создания
комфортных интерьеров для дома и офиса. Высокая корпоративная культура
и компетенция всех сотрудников позволяет добиваться выполнения заказов в
срок и неизменным качеством продукции и сервиса.
В компании «Апал» существует индивидуальный подход к каждому
клиенту: от маленькой организации до крупно-оптового предприятия.
Внушительный опыт и качество подготовки бренд-менеджеров компании
позволяет им помогать клиентам с выбором окон, давать самую полную и
45
необходимую информацию по всему ассортименту.
Для постоянных клиентов предусмотрены бонусные программы.
Клиенты ООО «Апал» имеют возможность выбрать удобную для себя форму
оплаты. Компания также предлагает товарное кредитование.
ООО «Апал» выполняет свои обязательства по отношению к
заказчикам товара, предоставляем услуги, полностью отвечающие
потребностям и запросам потребителей в секторе оптовой торговли.
Благодаря этому за годы успешной работы компании на российском рынке,
она стала надежным партнером для многих предприятий и организаций
самого разного масштаба.
В ООО «Апал» работают высококвалифицированные сотрудники,
которые в дополнение к базовому образованию участвуют в постоянных
тренингах и регулярно обучаются по специальным программам фирм-
производителей, как в России, так и за рубежом. Высокий уровень
подготовки наших бренд-менеджеров позволяет им легко ориентироваться в
мире высоких технологий и продвигать на рынок новые виды товара.
Качественный подход к работе отмечается как поставщиками, так и
клиентами.
Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и
определяет перспективы развития, исходя из экономической эффективности
для обеспечения социального развития предприятия, повышения личных
доходов его работников.
Основными видами деятельности предприятия являются:
оптовая торговля,
розничная торговля,
торгово-закупочная и посредническая деятельность,
создание магазинов, салонов.
Источниками формирования имущества и финансовых средств
является: доходы, в том числе в свободно конвертируемой валюте,
полученные от реализации продукции (работ, услуг), а также других видов
46
хозяйственной деятельности; банковские и иные кредиты.
Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и
обязательных платежей, находится в его распоряжении и расходуется им
самостоятельно. Из остающейся прибыли образуются различные фонды.
Предприятие ведёт оперативный и бухгалтерский учёт результатов
своей работы.
ООО «Апал» несёт полную имущественную ответственность за
нарушения договорных, кредитных, налоговых, расчётных операций.
ООО «Апал» несет ответственность по своим обязательствам всем
принадлежащим ему имуществом. Предприятие не отвечает по
обязательствам своих участников, в свою очередь, участники ООО «Апал» не
отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с
деятельностью общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.
Участники ООО «Апал», внесшие вклады не полностью, несут
солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости
неоплаченной части вклада каждого из участников.
Организация управления ООО «Апал» строится по линейно-
функциональному принципу (рис. 1).
Многолетний опыт использования линейно-функциональных структур
управления показал, что они наиболее эффективны там, где аппарату
управления приходится выполнять множество рутинных, часто
повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности
управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей
обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом.
47
Рис. 1. Организационная структура предприятия ООО «Апал»
Непосредственное управление предприятием осуществляет директор
ООО «Апал». В непосредственном подчинении директору находятся
директор по персоналу, коммерческий директор, директор по логистике и
финансовый директор.
Каждое структурное подразделение функционирует в соответствие с
утвержденными Положением об отделе и должностными инструкциями.
Важнейшим источником информации о финансовом положении
предприятия на отчетную дату является форма №1 «Бухгалтерский баланс».
Он позволяет определить состав и структуру имущества предприятия,
ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного
капитала и обязательств (внешних источников ресурсов), состояние и
динамику дебиторской и кредиторской задолженности.
Из таблицы следует, что выручка от реализации товаров, продукции,
работ, услуг в 2009 году увеличилась на 8842 млн. руб. или на 16,87%.
Валовая прибыль ООО «Апал» за исследуемый период имеет ярко
выраженную тенденцию к росту. Полученные данные свидетельствуют, что
темп роста валовой прибыли ООО «Апал» возрастает. В 2009 году он
Генеральный директор
секретарь
Директор по
персоналу
Коммерческий
директор
Директор по
логистике
Финансовый
директор
Отдел закупок
Отдел сбыта
Отдел
логистики
Склад
Отдел доставки
Бухгалтерия
Финансовый
отдел
Отдел кадров
48
составил 20,40%, а в 2018 году – 22,65%.
Происходящие изменения отразились на росте показателя
рентабельности продаж. Рентабельность продаж рассчитывается делением
прибыли от реализации продукции, работ и услуг на сумму полученной
выручки. Рентабельность продаж ООО «Апал» увеличилась за
анализируемый период на 2,28%, что положительно характеризует
На данный момент, численность работников ООО «Апал» составляет
57 человек. Численность персонала с 2009 по 2018 гг. возросла на 8 человек
или на 16,33%. Без изменений осталась группа административных
работников и технического обслуживающего персонала. На 3,87%
увеличилась доля торгового персонала, на 0,61% доля руководящих
работников и на 0,32 доля водителей, на 2,86% сократилась доля
административного персонала, на 1,15% доля технического обслуживающего
персонала, на 0,79% доля складского персонала.
В ООО «Апал» применяется окладная система оплаты труда, форма
оплаты – окладно - премиальная.
При окладно – премиальной системе заработок зависит не только от
оплаты по прямым окладным расценкам, но и от выплачиваемой премии за
выполнение и перевыполнение установленных количественных и
качественных показателей.
В качестве основных методов управления на рассматриваемом
предприятии применяют экономические методы управления. В качестве
основных методов управления здесь выступает система заработной платы и
премирования. Причем, оплата труда менеджера напрямую связана с
результатами его деятельности в сфере ответственности или с результатами
деятельности всей фирмы.
Средняя заработная плата работника за месяц составила в 2016 году –
15,92 тыс. руб., в 2017 году – 16,4 тыс. руб., в 2018 году – 16,50 тыс. руб.
Среднемесячная заработная плата также обнаруживает тенденцию к росту: в
2009 году наблюдается увеличение среднемесячной заработной платы на
49
3,02%, в 2018 году – на 0,61%. Темпы роста производительности труда в
2015-2018 гг. немного выше темпов роста заработной платы, что
свидетельствует о преобладании интенсивного типа развития и
эффективности использования трудовых ресурсов предприятия.
2.2 АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «АПАЛ»
Для анализа дебиторской задолженности предприятия ООО «Апал»
используется информация бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и
убытках
Анализ структуры дебиторской задолженности Таблица 1
Показатели
Едини
цы
измер
ения
2017г
од
Отно
сите
льно
е
откл
онен
ие,
%
2018
год
Абсол
ютное
откло
нение
, (+,-)
Отно
сите
льно
е
откл
онен
ие,
%
Темп
рост
а, %
Дебиторская
задолженность:
Краткосрочная -
всего
тыс.
руб.
20085,
00
100,
00
22645,
00
2560,
00
100,
00
112,
75
в том числе: расчеты
с покупателями и
заказчиками
тыс.
руб.
3553,0
0
17,6
9
250,00
-
3303,
00
1,10
7,04
авансы выданные
тыс.
руб.
15333,
00
76,3
4
20245,
00
4912,
00
89,4
0
132,
04
прочая
тыс.
руб.
1199,0
0
5,97
2150,0
951,0
0
9,49
179,
32
Долгосрочная - всего
тыс.
руб.
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
Итого
20085,
100,
22645,
2560,
100,
112,
50
00
00
00
00
00
75
Оценивая состояние текущих активов, важно изучить качество и
ликвидность дебиторской задолженности. Одним из показателей,
используемых для этой цели, является период оборачиваемости
дебиторской задолженности. Вычислим среднюю оборачиваемость
дебиторской задолженности в оборотах по формуле:
(2.1)
Средняя оборачиваемость дебиторской задолженности организации
составляет:
оборота;
оборота;
оборота.
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях, рассчитанная по
формуле
(2.2)
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях составляет:
дней;
дней;
день.
ДЗср
выручка
ОДЗ
оборот
.
обор
дни
ОДЗ
ОДЗ
360
71
04
,
5
360
2018
80
51
,
4
360
2017
116
11
,
3
360
2016
04
,
5
22645
120085
107784
2
2018
51
,
4
20085
17094
83878
2
2017
11
,
3
17094
17467
53827
2
2016
51
При проведении анализа целесообразно также рассчитать долю
дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
(2.3)
Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов
составит:
%;
%;
Рис.2 Динамика показателей оборачиваемости дебиторской
задолженности.
Можно сделать вывод о снижении ликвидности текущих активов в
целом. Анализ дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом
100
Àêòèâû
ÄÇ
Ó
ÄÇ
145,02
111,75
68,97
88,75
71,42
113,50
0
20
40
60
80
100
120
140
160
%
Оборачиваемость
Период погашения
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме текущих активов
Показатели
Динамика показателей оборачиваемости дебиторской задолженности
предприятия
320201720
2018
71
,
59
100
37928
22645
2018
61
,
52
100
38175
20085
2017
66
,
73
100
23208
17094
2016
52
кредиторской задолженности. Методика анализа кредиторской
задолженности аналогична методике анализа дебиторской задолженности.
Для расчета средней оборачиваемости кредиторской задолженности
используем следующую формулу:
(2.4)
оборота;
оборота;
оборота.
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях:
дней;
дней;
дня.
Таблица Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели
Ед.
изм.
200
8
год
200
9
год
Абсолютн
ое
отклонен
ие, (+,-)
Темп
роста,
%
201
0
год
Абсолют
ное
отклонен
ие, (+,-)
Темп
роста,
%
Оборачиваем
ость
раз
1,3
9
1,2
1
-0,18
87,05
1,0
8
-0,13
89,26
КЗср
стьсебестоимо
ОКЗ
оборот
.
39,1
2633014419
56755
22008
333
08
,
1
360
2018
298
21
,
1
360
2017
259
39
,
1
360
2016
08
,
1
47314
31348
85173
2
2017
21
,
1
31348
26330
69487
2
2016