77
Глава 3. Основные пути повышения эффективности управления
дебиторской задолженностью предприятия ООО «ОДНА СТАЛЬ»
3.1 Способы обеспечения возврата дебиторской задолженности
на предприятии ООО «ОДНА СТАЛЬ»
В связи с ростом дебиторской задолженности на предприятии ООО
«ОДНА СТАЛЬ» необходимо разработать алгоритм действий и
рассмотреть способы обеспечения возврата дебиторской задолженности
В задачу финансовой службы на регулярной основе необходимо
включить алгоритм обязательных проверочных мероприятий :
-Напоминание об оплате и ведение платежного календаря
-Постоянная работа с несколькими факторинговыми компаниями в
отношении появления проблемной дебиторской задолженности следует
произвести следующие своевременно проводить слудующие мероприятия:
-Приостановка платежей (поставок), инициация переговорного
процесса со стороной по сделке, поиск оптимальных путей выхода из
ситуации
-Инициация претензионной работы юридической службой
В отношении сформировавшейся просроченной дебиторской
задолженности неоходимо немедленно произвести следующие
мероприятия:
1.Полное прекращение оплат (поставок), поиск выхода из
сложившейся ситуации
2.Проведение сверок взаиморасчетов, начисление штрафных
санкций, разработка мероприятий по продаже задолженности
3.Досудебная, в том числе претензионная работа с дебитором.
4.Проверка соблюдения регламента работы с клиентами менеджеров
отдела продаж, поиск возможностей по ускорению процессов
В отношениии появление безнадежной дебиторской задолженности
следует произвести следующие мероприятия:
78
1.По такой задолженности юридическая служба немедленно
передает дело в суд
2. Продолжение поиска возможностей продажи (списания долга)
3. Анализ сложившейся ситуации ,проработка слабых мест в работе,
работа над ошибками.
3.2 Разработка мероприятий по совершенствованию управления
дебиторской задолженности предприятия ООО «ОДНА СТАЛЬ»
Определенно можно считать основным инструментом работы над
качеством дебиторской задолженности - усиление контрольных
мероприятий.
Для повышения эффективности контроля за состоянием необходимо
утвердить положение "о контроле и управлению дебиторской
задолженностью", согласно которому утверждается алгоритм работы с
дебиторской задолженностью, лавная цель которого -своевременное
выявление просроченной дебиторской задолженности, порядок взыскания
просроченной задолженности и распределение зоны ответственности в
рамках своих компетенций.
Для эффективного управления дебиторской задолженностью
необходимо:
-при заключении каждой сделки стараться согласовывать с
контрагентом оптимальные формы расчетов: авансовые платежи;
получение банковских гарантий, оформление поручительств ; выставление
револьверного (возобновляемого) аккредитива при поставках партиями;
комбинирование с использованием авансов , разрешенных типовыми
условиями расчетов, и выставления платежных гарантий (аккредитивов) на
остаток суммы договора, с целью оптимизации затрат на такие формы
расчетов и хеджирования финансовых рисков ООО «ОДНА СТАЛЬ».
Руководителям отделов необходимо работать в рамках
утвержденных порядков (типовые условия расчетов), а по не типовым
79
условиям - предварительно пытаться проработать с поставщиком
компромиссные условия сделки(применять гарантийные удержания,
получение от поставщика гарантий возврата авансовых платежей,
выставление кредиторам аккредитивов, банковских платежных гарантий,
управление ценовой политикой ).
- проводить предварительную работу по оценке и анализ
потенциального дебитора и финансового состояния до отгрузки. В
отношении новых контрагентов, юридической службой организации
необходимо проверять учредительные документы, достоверность данных
указанных В ЕГРЮЛ , а финансовым отделом проводится финансовый
анализ контрагента по данным его финансовой отчетности;
-при заключении сделок, указывать в договоре детали
предоставления отсрочки, предусмотреть санкции за нарушение условий
договора;
-проводить систематический контроль состояния дебиторской
задолженности, его состава, структуры, стоимости, динамики и
оборачиваемости ;
-ежемесячно сверяться с контрагентами ,зафиксировать порядок
сверок в договоре;
-держать на контроле качество дебиторской задолженности, а при
образовании просроченной дебиторской задолженности, своевременно
вести досудебную и судебную работу по урегулированию задолженности;
-организовать претензионную работу;
-следить за приемлемым балансом дебиторской и кредиторской
задолженности.
-совершенствование политики кредитования дебиторов,
направленной на повышение финансового результата.
- работа с факторинговыми компаниями
80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Важной частью учетной системы любой организации является
контроль расчетов с поставщиками и подрядчиками. Даже в самой
маленькой организации возникает необходимость оплаты аренды, закупки
материалов и оборудования, а, значит, возникает необходимость
отражения этих фактов в бухгалтерском учете.
Постоянное наблюдение и контроль состояния расчетов с
поставщиками и подрядчиками направлен на предупреждение кризисных
ситуаций в организации еще до их возникновения.
Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах ООО
«ОДНА СТАЛЬ».
Деятельность ООО "ОДНА СТАЛЬ" отнесена к отрасли Основным
видом деятельности является: "Оптовая торговля металлами в первичных
формах"
В первой главе данной работы был изучен и проанализирован состав
законодательно-нормативной базы по учету расчетов с дебиторами. Также
были рассмотрены и раскрыты:
-сущность дебиторской задолженности и необходимость ее наличия
на предприятии;
-методы анализа финансового состояния и дебиторской
задолженности;
-система управления использованием оборотного капитала;
-методы эффективного управления дебиторской задолженностью
предприятия и оценки ее стоимости;
Во второй главе данной работы были проведены:
-анализ основных финансово-экономических показателей ООО
«ОДНА СТАЛЬ»;
-анализ финансового состояния и дебиторской задолженности
предприятия ООО «ОДНА СТАЛЬ;
81
- анализ состава и структуры дебиторской и динамики
задолженности ООО «ОДНА СТАЛЬ»;
- оценка качества и ликвидности, оценки стоимости дебиторской
задолженности ООО «ОДНА СТАЛЬ;
-оценка управления и контроля дебиторской задолженностью на
предприятии ООО «ОДНА СТАЛЬ»;
В третьей главе были проанализированы и разработаны:
-процесс управления дебиторской задолженностью ООО "ОДНА
СТАЛЬ";
-способы обеспечения возврата дебиторской задолженности на
предприятии ООО «ОДНА СТАЛЬ».
В результате исследования финансово-экономических показателей
дебиторской задолженности за два года на предприятия ООО «ОДНА
СТАЛЬ» можно сделать следующие выводы:
1.Организация ООО «ОДНА СТАЛЬ» осуществляет постоянный
расчет с поставщиками и заказчиками;
2.Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и заказчиками в
организации ООО «ОДНА СТАЛЬ» осуществляется в соответствии с
действующим законодательством;
3. В целом финансовое положение компании не смотря на некоторые
положительные показатели следует признать финансово неустойчивым.
С критической стороны финансовое состояние и финансовые
результаты работы предприятия характеризуют следующие показатели:
-отрицательная динамика рентабельности продаж (-3,54 процентных
пункта от рентабельности 12,53% за 2015 г);
-коэффициент покрытия инвестиций (коэффициент долгосрочной
финансовой независимости) значительно ниже нормы (доля собственного
капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала
организации составляет 1,06 (нормальное значение для данной отрасли: 1,5
и более);
82
-критическое финансовое положение характеризуется по величине
собственных оборотных средств;
-за последний год сформировался убыток от продаж (-2 794 тыс.
руб.), и динамика отрицательная по сравнению с предшествующим годом
(-3 734 тыс. руб.).
-существует просроченная и безнадежная задолженность.
-для ООО "ОДНА СТАЛЬ" значение Z-счета на последний день
анализируемого периода (31.12.2016) составило 0,92. Это означает, что
существует высокая вероятность банкротства ООО "ОДНА СТАЛЬ".
4.В целом работу бухгалтерии ООО «ОДНА СТАЛЬ» можно оценить
положительно. Отдел бухгалтерии добросовестно выполняет свои
обязанности по учету расчетов с покупателями. Соблюдаются требования
нормативных документов по ведению бухгалтерского учета. .
5.В связи с выявлением возникших в компании финансовых проблем
и рисков были разработаны рекомендации для совершенствования
взаиморасчетов с покупателями и заказчиками , а именно:
-усилен контроль за состоянием расчётов, своевременно
производится сверка расчётов с каждым дебитором;
-осуществлять контроль за состоянием расчетной дисциплины;
-производить регулярный анализ состава и структуры дебиторской
по покупателям и заказчикам, а также по срокам образования
задолженности.
Таким образом, цель выпускной квалификационной работы
достигнута, задачи решены. Предложенные рекомендации могут быть
использованы ООО «ОДНА СТАЛЬ» в практической деятельности для
совершенствования системы учета и в части взаиморасчетов с
покупателями и заказчиками.
83
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (Редакция от 31 .12.
2017) «О бухгалтерском учете» // Собрание законодательства РФ. -
12.12.2011. - № 50. - ст. 7344.
2. Гражданский кодекс РФ. Часть первая (Редакция от 9 янв 2018)// ©
Материал из БСС «Система Главбух»vip.1gl.ru .Дата копирования:
20.02.2018
vip.1gl.ru .Дата копирования: 20.02.2018
3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая(Редакция от 19 фев 2018)// ©
Материал из БСС «Система Главбух»vip.1gl.ru .Дата копирования:
20.02.2018
4. «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в Российской Федерации»(утв Приказ,
ПБУ Минфина России от 29.07.1998 № 34н)(редакция от
30.04.2017)// © Материал из БСС «Система Главбух»vip.1gl.ru .Дата
копирования: 20.02.2018
5. Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ
9/99 (утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н)(Редакция
от 17 мая 2015) // © Материал из БСС «Система Главбух»vip.1gl.ru
.Дата копирования: 20.02.2018
6. Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств,
стоимость к оторых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)
утв. Приказ, ПБУ Минфина России от 27.11.2006 №№ 154н(
(Редакция от 1 января 2011) // © Материал из БСС «Система
Главбух»vip.1gl.ru .Дата копирования: 20.02.2018
7. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы
организации" ПБУ 10/99 утв.Приказ Минфина России от 06.05.1999
№№ 33н (Редакция от 17 мая 2015) // © Материал из БСС «Система
Главбух»vip.1gl.ru .Дата копирования: 20.02.2018
84
8. Об утверждении положений по бухгалтерскому учету. ПБУ1/2008,
ПБУ21/2008 Утв Приказ Минфина России от 06.10.2008 №№ 106н (
Редакция от 6 авг 2017)// © Материал из БСС «Система Главбух»
vip.1gl.ru .Дата копирования: 20.02.2018
9. Филобокова Л.Ю. Стратегия, тактика, неформализованный
инструментарий управления дебиторской задолженностью малых
предприятий // Финансовый менеджмент. 2014. № 2. С. 19 — 22.
10. Фридман А.М. Финансы организаций (предприятий). — М.: Дашков
и Ко, 2011. — 488 с.
11. Абдукаримов И.Т., Тен Н.В. Эффективность и финансовые
результаты хозяйственной деятельности предприятия: критерии и
показатели их характеризующие, методика оценки и анализа //
Социально-экономические явления и процессы. – 2014. — № 5-6. –
С. 11 – 21.
12. Аврашкова Л.Я. О нормативной базе для оценки финансово-
экономического состояния предприятия // Аудитор. – 2013. — № 2.
– С. 26 – 33.
13. Адаменкова, С.И. Анализ хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия / С.И.Адаменкова, А.С.Евменчик. –
Минск: Элайда, 2016. – 352 с.
14. Анискин Ю.П. Деловая активность и экономические пропорции в
управлении компанией // Электронные информационные системы.
2015. № 2. С. 93 — 102.
15. Анискин Ю.П., Дытененко П.Н., Сухманов А.А. Корпоративное
управление деловой активностью в неравновесных условиях. М.:
Омега-Л, 2015. 304 с.
16. Афанасьева М.В. Выбор стратегии финансового обеспечения роста
деловой активности предприятия // Известия Тульского
85
государственного университета. Экономические и юридические
науки. 2015. № 1. С. 9 — 13.
17. Бабук, И.М. Экономика предприятия / И.М. Бабук. – Минск: БНТУ,
2012. – 331с.
18. Бариленко В.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности.
М.: Юрайт, 2016. 456 с.
19. Баснукаев И.Ш. Финансовый анализ состояния предприятия: задачи
и методы оценки используемых ресурсов // Управление
экономическими системами: электронный научный журнал. – 2012.
— № 45. – С. 43.
20. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности. М.: Инфра-М, 2014. 336 с.
21. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. — М.: Инфра-М, 2014. — 224 с.
22. Блажевич О.Г., Соколов И.В. Управление деловой активностью
предприятия // Научный вестник: финансы, банки, инвестиции.
2012. № 4. С. 111 — 120.
23. Богдановская, Л.А. Анализ хозяйственной деятельности в
промышленности/ Л.А. Богдановская. – Минск: Вышэйшая школа,
2016. – 264 с.
24. Богомолова Л.Л. Деловая активность предприятия:
методологические подходы к оценке // Социальные науки. 2014. №
2. С. 18 — 25.
25. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2009. – 240 с.
26. Бутрин А.Г., Ковалев А.И. Управление оборотными средствами в
цепи поставок промышленного предприятия // Экономический
анализ: теория и практика. – 2015. — № 3. – С. 52 – 57.
27. Валишевская Л.Г., Мусатова А.И. Взаимосвязь производительности
системы с финансовыми показателями предприятия // Научное
обозрение. 2014. № 5. С. 284 — 289.