54
– данные из графика периодических выплат, а именно сроки
погашения налогов, выдачи заработной платы и другие;
– информация о текущих остатках на счетах.
Первоначально необходимо отметить в календаре постоянные платежи
и доходы. Часто такими платежами являются авансы, возврат кредитов и
займов, платежи по процентам, штрафам и пени.
С оставшимися суммами расходов необходимо поступить следующим
образом. Необходимо сформировать форму заявки на платеж. Данные
документы поступают к главному бухгалтеру. Задачей главного бухгалтера
является контроль за тем, что организация не выплатит больше денежных
средств, чем может себе позволить. В обратном случае баланс доходов и
расходов будет нарушен. Если баланс не нарушен, то главный бухгалтер
ООО «Норд Вэй и Компания» имеет право включить заявку в проект
платежного календаря.
Итак, необходимость перечисления денежных по «сверхлимитным»
или незапланированным заявкам должна быть обусловлена
документальными подтверждениями.
Платежный календарь чаще разрабатывают на конкретный срок -
месяц, квартал, неделю. Чтобы сформировать платежный календарь, нужно
все доходы и расходы организации поделить на группы по видам
финансовых средств, а именно наличные или на расчетном счете. Потом
необходимо упорядочить расходования и поступления в зависимости от
периода.
Затем главному бухгалтеру ООО «Норд Вэй и Компания» необходимо
обозначить, какие денежные средства (по видам) организация будет иметь на
начало планового периода. При этом текущие остатки корректируют на
суммы, которые поступят на предприятие. Затем необходимо определить
остаток для каждого дня планового периода. Формула для расчета выглядит
следующим образом:
55
Остаток на дату = Остаток предыдущего дня + Сумма поступлений за день -
Сумма платежей за день
Таким образом, главный бухгалтер ООО «Норд Вэй и Компания»
формирует платежный календарь. Если все значения в платежном календаре
являются положительными, то финансовое состояние организации является
удовлетворительным. Если же существуют отрицательные цифры, то
необходимо помнить, что в какой-то определенный день компания может не
иметь денежных средств.
Первый вариант платежного календаря бывает «несбалансирован», то
есть платежи могут быть больше поступлений. Причина данного дисбаланса
в том, что компании считают выгодным раннюю оплату по счетам. Также
необходимо относиться осмотрительно к сумме денег, поступление которых
ожидается. Часто бывает, что контрагенты не оплачивают во время счета.
Вследствие чего получается ситуация нехватки денежных средств в начале
месяца.
Из платежного календаря необходимо исключить даты, на которые
денежные остатки являлись отрицательными. Алгоритм действий для ООО
«Норд Вэй и Компания» в такой ситуации представлен ниже:
– «передвинуть» платежи на более поздний период, а поступления -
на более ранний период;
– разбить платеж на 2 или более частей с разными сроками
погашения;
– договориться о кредитовании предприятия. В данном случае
необходимо учесть будущие платежи по процентам за использование
заемных средств.
В ООО «Норд Вэй и Компания» нужно будет после формирования
«оптимизации» платежного календаря главным бухгалтером, передать
56
документ на подписание генеральному директору. Таким образом,
платежный календарь вступает в силу.
Для оперативного контроля расходов предприятия, главному
бухгалтеру ООО «Норд Вэй и Компания» нужно каждый день узнавать о
запланированных на следующий срок расходах. В данном случае он обязан
помнить об учете остатков финансовых средств на вчерашний день.
При недостатке денежных средств в компании для платежей по всем
счетам, часть из них переносят на следующие дни. Согласно данным
изменениям необходимо пересчитать платежный календарь. Главному
бухгалтеру ООО «Норд Вэй и Компания» необходимо узнать остатки на
текущий день, а также обозначить произведенные платежи и поступления.
Потом непогашенные платежи переходят на следующий срок.
Также необходимо посчитать остатки денежных средств на
последующие дни планового срока. При этом к остатку текущего дня
необходимо прибавить ожидаемые доходы и вычесть скорректированные
расходы. Расчет производят для каждого дня планового срока.
Разработанный данным методом новый платежный календарь, как и
первый вариант, может быть несбалансированным, то есть в данном
календаре могут быть дни с отрицательными остатками. В данном случае
платежный календарь нужно «оптимизировать» по выше представленному
алгоритму.
При оперативном управлении платежами со стороны главного
бухгалтера ООО «Норд Вэй и Компания», этому сотруднику нужно
ежедневно иметь данные об остатках денежных средств на счетах компании.
Данная информация не обязательно должны иметь подтверждение
документами, главному бухгалтеру важно своевременно знать точные суммы
остатков.
Итак, платежный календарь отличается от других видов финансовых
планов тем, что не существует одного варианта платежного календаря. Его
необходимо постоянно корректировать в соответствии с прогнозом
57
поступлений и платежей. Предприятие благодаря данному платежному
календарю может сохранять ликвидность, а главный бухгалтер ООО «Норд
Вэй и Компания» может эффективно контролировать финансовые потоки
компании.
Макет платежного календаря на 1-е полугодие представим в таблице
21.
Таблица 21
Макет платежного календаря на 1-ое полугодие
Наименование статей расходов
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Итого
Остаток ДС на начало периода
-
-
-
-
-
-
-
Платежи
За сырье, материалы, топливо,
электроэнергию, товары, услуги
-
-
-
-
-
-
-
Платежи в бюджет и социальные
фонды
-
-
-
-
-
-
-
Выплаты по долговым
обязательствам
-
-
-
-
-
-
-
Расходы на оплату труда
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
-
-
-
-
-
-
-
Итого платежей
-
-
-
-
-
-
-
Поступления
От основной деятельности
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
-
-
-
-
-
-
-
Итого поступлений
-
-
-
-
-
-
-
Превышение платежей над
поступлениями
-
-
-
-
-
-
-
Превышение поступлений над
платежами
-
-
-
-
-
-
-
Остаток ДС на конец периода
-
-
-
-
-
-
-
В данной таблице макет представлен укрупнено – по месяцам, но
фактически планирование ведется по дням месяца, по месяцу подводятся
итоги сумм по статьям расходов и доходов.
В результате реализации разработанных мероприятий улучшится
система финансового управления ООО «Норд Вэй и Компания». Это
позволит усилить контроль за своевременностью и полнотой расчетов,
58
размером запасов и дебиторской задолженности, что приведет к полному
выполнению договорных обязательств и позволит избежать штрафных
санкций по договорам за просрочку платежа, снижению объема денежных
средств, отвлеченных в запасы и дебиторскую задолженность, это, в свою
очередь, окажет влияние на размер прибыли предприятия.
3.2 Оценка экономической эффективности мероприятий
Далее проведем оценку экономической эффективности разработанных
мероприятий. Рассмотрим каждое мероприятие отдельно, затем оценим
совокупный эффект и составим прогнозный отчет о финансовых результатах
и баланс, также оценим изменение коэффициентов ликвидности предприятия
и финансовой устойчивости.
1. Разработка кредитной политики предприятия
Обоснованием объема снижения дебиторской задолженности в
результате внедрения кредитной политики служат результаты, полученные
другими компаниями, вводившими аналогичные меры. Предложенная в
составе мероприятий кредитная политика приведет к снижению дебиторской
задолженности на 10%. Таким образом, объем снижения составит:
4102*0,1 = 410,2 тыс. руб.
Нужно отметить, что при сокращении дебиторской задолженности
происходит рост денежных средств, так как выручку предприятие получает
наличными деньгами ли на расчетный счет.
2. Внедрение специального программного обеспечения для анализа
дебиторской задолженности
59
Программный продукт «1С-Рарус:Управление дебиторской
задолженностью» – это типовое решение, предназначенное для анализа
дебиторской задолженности предприятия в различных аналитических
разрезах.
Стоимость одного комплекта данного программного продукта стоит
5000 руб. Использование программы позволяет сократить дебиторскую
задолженность на 10%:
4102*0,1 = 410,2 тыс. руб.
Таким образом, эффект от мероприятия составит:
410,2-5 = 405,2 тыс. руб.
Итак, в результате мероприятия произойдет рост платежеспособности
компании.
3. Пересмотр отношений с поставщиками с целью снижения цен
Так как рынок данных услуг в Архангельске заполнен предложениями,
а компании стараются максимально сократить свои затраты в условиях
кризиса, то ООО «Норд Вэй и Компания» может рассчитывать на
сокращение затрат на данные виды услуг: по охране на 3%, по клинингу на
2%.
Таким образом, общая экономия составит:
340*0,03+870*0,02 = 27,6 тыс. руб.
Таким образом, экономия на затратах составит 27,6 тыс. руб.
4. Внедрение платежного календаря
Внедрение платежного календаря повысит финансовую дисциплину на
предприятии, что приведет к снижению числа просроченных платежей.
60
Снизится объем нецелевого расходования средств, усилится контроль за
направлениями расходования ресурсов. В 2015-2016 годах в результате
нарушения платежной дисциплины ООО «Норд Вэй и Компания» было
вынуждены выплачивать штрафы и пени своим контрагентам. Данные
расходы отражаются в отчете о финансовых результатах в составе прочих
расходов. Рассмотрим динамику изменения прочих расходов и объем
средств, потраченных на выплату штрафов из-за нарушения платежной
дисциплины (таблица 22).
Таблица 22
Динамика расходов на выплату штрафов из-за нарушения
платежной дисциплины в 2015-2016 годах
Показатель
2015
2016
Изменение 2016 к
2015, %
Прочие расходы, тыс. руб.
181
130
71,82
В т.ч. расходы, связанные с
нарушением платежной
дисциплины, тыс. руб.
145
123
84,83
Из таблицы 22 видно, что при сокращении общего объема прочих
расходов за период 2015-2016 годов на 28,18%, расходы, связанные с
нарушением платежной дисциплины, сократились на 15,17%.
Экономическая эффективность внедрения платежного календаря
выразится в снижении расходов, связанных с нарушением платежной
дисциплины. По опыту других компаний, работавших над снижением данной
группы расходов, снижение возможно в диапазоне от 50 до 80%.
Предположим, что ООО «Норд Вэй и Компания» получит средние
результаты, тогда расходы, связанные с нарушением платежной дисциплины,
снизятся на 65% и составят:
123*0,35 = 43,05 тыс. руб.
Эффект от данного мероприятия составит:
123-43,05 = 79,95 тыс. руб.
По данному мероприятию не предполагаются дополнительные
расходы, так как платежный календарь можно вести в имеющемся
61
Продолжение таблицы 24
программном обеспечении предприятия, а обучение не требуется. От
специалиста (главного бухгалтера) требуется только понимание движения
денежных средств предприятия.
Далее в таблице 23 рассчитаем совокупный экономический эффект по
каждому мероприятию.
Таблица 23
Совокупный экономический эффект по мероприятиям
Мероприятие
Сумма, тыс. руб.
Разработка кредитной политики предприятия
410,2
Внедрение специального программного
обеспечения для анализа дебиторской
задолженности
405,2
Пересмотр отношений с поставщиками с целью
снижения цен
27,6
Внедрение платежного календаря
79,95
Итого
922,95
Таким образом, совокупный экономический эффект по мероприятиям
составит 922,95 тыс. руб.
Далее составим прогнозный бухгалтерский баланс предприятия
(таблица 24).
Таблица 24
Прогнозный бухгалтерский баланс предприятия
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
2016
Мероприятие 1
Мероприятие 2
Мероприятие 3
Мероприятие 4
Про
гноз
Изменение
Основные средства
1582
1582
0
ИТОГО по разделу I
1582
1582
0
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
0
Запасы
2207
2207
0
62
Дебиторская
задолженность
(платежи по которой
ожидаются в течение
12 месяцев после
отчетной даты)
4102
-410
-410
3282
-820
Денежные средства
1470
410
405
28
80
2393
923
ИТОГО по разделу II
7779
7882
103
БАЛАНС
9361
9464
103
ПАССИВ
0
III. КАПИТАЛ И
РЕЗЕРВЫ
0
Уставный капитал
10
10
0
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
3410
-5
28
80
3513
103
ИТОГО по разделу III
3420
3523
103
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Заемные средства
5410
5410
0
ИТОГО по разделу IV
5410
5410
0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
0
Кредиторская
задолженность
531
531
0
ИТОГО по разделу V
531
531
0
БАЛАНС
9361
9464
103
Итак, благодаря разработанным мероприятиям произойдет рост валюты
баланса компании на 103 тыс. руб. Сократится объем медленно реализуемых
активов – дебиторской задолженности, вырастет объем наиболее ликвидных
активов – денежных средств.
Далее рассмотрим прогнозный отчет о финансовых результатах
(таблица 25).
63
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах
Показатели
2016
Мероприятие 3
Мероприятие 4
Прогноз
Изменение
Выручка (нетто) от продажи
товаров
30145
30145
0
Себестоимость проданных
товаров
26220
26220
0
Валовая прибыль
3925
3925
0
Коммерческие расходы
2682
-28
2654
-28
Управленческие расходы
0
0
0
Прибыль (убыток) от продаж
1243
1271
28
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
0
0
0
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
1077
1077
0
Прочие расходы
130
-80
50
-80
Прибыль (убыток) до
налогообложения
2190
2298
108
Текущий налог на прибыль
438
460
22
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
1752
1838
86
Отметим, что в таблице 25 отражены только мероприятие 3 и
мероприятие 4, так как первые два мероприятия не влияют на изменение
финансовых показателей отчета о финансовых результатов: они оказывают
влияние на форму получения выручки (реализация в кредит или за
наличные). Благодаря предложенным мероприятиям произойдет сокращение
коммерческих расходов, а также прочих расходов компании.
Далее оценим, как повлияли данные мероприятия на показатели
ликвидности компании (таблица 26).