44
2.3 Анализ финансовых результатов предприятия и показателей
рентабельности
В данном параграфе исследуем финансовые результаты организации и
показатели рентабельности работы предприятия.
Анализ финансовых результатов за 2014-2015 года представлен в
таблице 15.
Таблица 15
Динамика финансовых результатов ООО «Норд Вэй и Компания»
за 2014-2015 гг.
Показатель
Значение, тыс.
руб.
Изменение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2014 г.
2015 г.
Выручка (нетто) от
продажи товаров
12296
22831
10535
185,7
Себестоимость проданных
товаров
8581
19494
10913
227,2
Валовая прибыль
3715
3337
-378
89,8
Коммерческие расходы
3472
3192
-280
91,9
Управленческие расходы
0
0
0
-
Прибыль (убыток) от
продаж
243
145
-98
59,7
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
0
0
0
-
Проценты к уплате
0
0
0
-
Прочие доходы
0
316
316
-
Прочие расходы
21
181
160
861,9
Прибыль (убыток) до
налогообложения
222
280
58
126,1
Текущий налог на прибыль
33
42
9
127,3
Чистая прибыль (убыток)
отчетного периода
189
238
49
125,9
В 2015 г. выручка от продажи товаров ООО «Норд Вэй и Компания» в
2015 г. увеличилась на 85,7% или 10535 тыс. руб. и составила 22831 тыс.
руб., что выше показателя и 2013 г. При этом себестоимость увеличилась
значительно большими темпами, что привело к тому, что валовая прибыль
сократилась на 10,2% по сравнению с 2014 г., прибыль от продаж – на 40,3%.
45
Благодаря росту прочих доходов до 316 тыс. руб. в 2015 г., прибыль до
налогообложения увеличилась на 26,1% по сравнению с 2014 г. и составила
280 тыс. руб. Налог на прибыль возрос на 27,3% до 42 тыс. руб., а чистая
прибыль, соответственно, возросла на 25,9%, составив 238 тыс. руб.
Далее представим анализ финансовых результатов за 2015-2016 года
(таблица 16).
Таблица 16
Динамика финансовых результатов ООО «Норд Вэй и Компания»
за 2015-2016 гг.
Показатель
Значение, тыс.
руб.
Изменение,
тыс. руб.
Темп
прироста,
%
2015 г.
2016 г.
Выручка (нетто) от
продажи товаров
22831
30145
7314
32,0
Себестоимость
проданных товаров
19494
26220
6726
34,5
Валовая прибыль
3337
3925
588
17,6
Коммерческие расходы
3192
2682
-510
-16,0
Управленческие расходы
0
0
0
Прибыль (убыток) от
продаж
145
1243
1098
757,2
Прочие доходы и
расходы
Проценты к получению
0
0
0
Проценты к уплате
0
0
0
Прочие доходы
316
1077
761
240,8
Прочие расходы
181
130
-51
-28,2
Прибыль (убыток) до
налогообложения
280
2190
1910
682,1
Текущий налог на
прибыль
42
438
396
942,9
Чистая прибыль
(убыток) отчетного
периода
238
1752
1514
636,1
Итак, рост выручки сохранился в 2016 году (+32%). Себестоимость
прирастала быстрее, чем выручка (+34,5%). Это говорит о неэффективной
организации работы предприятия. В 2016 году отмечается высокий рост
прочих доходов (+240%), что обусловило высокий рост чистой прибыли
(+636%).
46
Далее проведем анализ рентабельности работы компании. Для расчетов
использованы значения за 2014-2016 года по данным баланса за 2016 год
(таблица 17).
Таблица 17
Анализ рентабельности предприятия
Показатель
2014
2015
2016
Изменение
за период
1 Выручка от продажи, тыс руб.
12296
22831
30145
17849
2 Чистая прибыль, тыс руб.
189
238
1752
1563
3 Активы, тыс руб.
6507
8778
9361
2854
4 Собственный капитал, тыс руб.
108
1668
3420,0
3312
5 Рентабельность продаж, %
(стр.2/стр.1•100)
1,5
1
5,8
4,3
6 Рентабельность активов, %
(стр.2/стр.3•100)
2,9
2,7
18,7
15,8
7 Рентабельность собственного
капитала, % (стр.2/ стр.4•100)
175
14,3
51,2
-123,8
Рентабельность продаж, которая показывает долю прибыли в выручке,
в 2016 г. составила 5,8%, что в выше показателей 2014-2015 гг. и говорит о
росте эффективности продаж. Так, в 2016 г. на 1 руб. выручки приходится 5,8
коп. чистой прибыли против 1 коп. в 2014 г.
На каждый рубль, вложенный в активы предприятия в 2016 году,
пришлось 18,7 коп. прибыли, тогда как в 2013 г. данное значение составляло
2,9 коп.
Эффективность использования средств собственников так же выросла
по отношению к 2015 году. Это произошло из-за опережающего роста
размеров прибыли над ростом собственного капитала. С каждого рубля
собственных средств в 2016 г. было получено 51,2 коп. прибыли, тогда как в
2014 г. – 175 коп.
В общем и целом, показатели эффективности деятельности ООО «Норд
Вэй и Компания» находятся на нормальном уровне, наблюдается их
положительная динамика.
47
Подводя итог по параграфу, отметим, что в 2016 по сравнению с 2015
годом замедлился темп роста выручки, что негативно характеризует
изменения в деятельности предприятия. При этом ускорился рост чистой
прибыли в периоде, что обусловлено положительными изменениями в
управлении расходами организациями, а также потоками денежных средств
от прочей деятельности.
48
3. Практические рекомендации по повышению эффективности
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Норд Вэй и Компания»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Норд Вэй и Компания»
Для повышения эффективности финансово-хозяйственной
деятельности предприятия предлагаются следующие мероприятия:
1. Разработка кредитной политики предприятия;
2. Внедрение специального программного обеспечения для анализа
дебиторской задолженности;
3. Пересмотр отношений с поставщиками с целью снижения цен;
4. Внедрение платежного календаря.
Далее рассмотрим предложенные мероприятия подробно.
1. Разработка кредитной политики предприятия
Рассмотрим формирование кредитной политики предприятия. Так как
дебиторская задолженность представляет собой отвлечение средств из
оборота компании, то необходимо разработать кредитную политику, которая
позволит предприятию стимулировать клиентов к более быстрой оплате.
Предприятия занимается розничной продажей товаров, но часть реализации
идет коммерческим структурам, поэтому образуется значительный объем
дебиторской задолженности.
Целью разработки кредитной политики предприятия является создание
устойчивого конкурентного преимущества у компании и, как следствие,
стимулирование роста объемов продаж и управление прибылью компании.
Под кредитной политикой понимается реализация клиентам компании
товаров, работ и услуг в кредит, в форме предоставления клиентам рассрочки
или отсрочки платежа.
49
Продолжение таблицы 18
Предоставление кредита не является центральным конкурентным
преимуществом ООО «Норд Вэй и Компания», то есть акцентировать на этом
внимание клиента и в первую очередь заявлять о возможности
предоставления кредита на переговорах при работе с клиентами запрещено.
Поэтому в ходе ведения переговоров следует всегда пытаться работать с
предоплатой. Если полная предоплата невозможна, то следует попытаться
получить частичную предоплату. И только в случае, когда клиент приводит
убедительные аргументы в необходимости предоставления ему кредита, и
при условии, что данный клиент представляет интерес для ООО «Норд Вэй и
Компания» (является целевым), следует приступить к обсуждению
предлагаемых ООО «Норд Вэй и Компания» условий кредитования.
На данный момент большая часть товаров ООО «Норд Вэй и
Компания» реализуется в кредит (так как на коммерческие организации
приходится значительная доля реализации). При этом у специалистов
компании нет критериев, по которым они могли бы оценить потенциального
дебитора. Предлагается ввести в ООО «Норд Вэй и Компания» оценку
степени надежности дебитора. Оценка будет основана на сроке работы
компании на рынке, длительности работы дебитора с ООО «Норд Вэй и
Компания» и формой собственности предприятия. Для оценки дебитора
будет использован бланк, представленный в таблице 18. При этом
минимальный балл – 5, максимальный балл – 1.
Таблица 18
Оценка степени надежности дебитора
Параметры
Шкала балльных
оценок
1
2
Организационно-правовая форма
Физическое лицо
5
Индивидуальный предприниматель
4
ООО
3
ЗАО
2
ОАО
1
Период функционирования контрагента
До 1 года
5
50
От 1 года до 5 лет
4
От 5 до 10 лет
3
От 10 до 15 лет
2
От 15 лет и выше
1
Период сотрудничества с контрагентом
До 1 года
5
От 1 года до 2 лет
4
От 2 до 3 лет
3
От 3 до 5 лет
2
Свыше 5 лет
1
Минимально возможный балл*
125
Итоговая сумма набранных баллов**
-
Оценка степени надежности**, %
*Определяется путем перемножения минимальных оценок, которые
может набрать оцениваемый дебитор.
** Определяется путем перемножения фактически набранных баллов
по трем показателям риска.
*** Определяется как отношения суммы набранных баллов к их
минимально возможному значению.
В зависимости от полученного значения юридического риска дебитору
присваивается соответствующий рейтинговый балл (таблица 19).
Таблица 19
Критерии оценки степени надежности дебитора
Критерии оценки, %
Рейтинговый балл
1
2
0,8-15
1
16-35
2
36-60
3
61-85
4
86-100
5
При использовании данных таблицы 19, будет приниматься решение о
предоставлении кредита. Так если дебитор имеет рейтинговый балл 5, то
кредит ему предоставлен не будет. Вообще максимально допустимая
рассрочка платежа будет закреплена на уровне 3-х месяцев (на данный
момент до 6- месяцев), и ее смогут получить компании, имеющие
51
рейтинговый балл, равный 1. При предоставлении кредита кроме срока
кредита будет регламентироваться и объем первоначальной оплаты. В
таблице 20 представим, как будет соотноситься степень надежности
дебиторов с параметрами кредита.
Таблица 20
Условия отсрочки платежа для разных групп дебиторов
Рейтинговый
балл
Срок кредита, мес.
Размер первоначальной
оплаты, %
1
2
3
1
3
30
2
2,5
40
3
2
50
4
1
60
5
-
-
Таким образом, чем более надежен клиент, тем более выгодные
условия рассрочки платежа он получает.
2. Внедрение специального программного обеспечения для анализа
дебиторской задолженности
ООО «Норд Вэй и Компания» не использует специализированного
программного обеспечения анализа дебиторской задолженности, поэтому его
необходимо приобрести. Специализированная программа позволит ускорить
и упорядочить анализ дебиторской задолженности, сделает расчеты
наглядными, позволит быстро определять структуру дебиторской
задолженности. В качестве программного обеспечения предлагается
программный продукт «1С-Рарус:Управление дебиторской задолженностью
(комплект отчетов)». Выбор этой программы обусловлен тем, что данный
программный продукт, состоящий из комплекта отчетов и методического
пособия, не является самостоятельным и предназначен для совместной
работы с типовыми решениями фирмы «1С»:
«1С:Бухгалтерия 8»;
52
«1С:Управление торговлей 8»;
«1С:Управление производственным предприятием 8».
В ООО «Норд Вэй и Компания» установлена программа
«1С:Бухгалтерия 8». Программный продукт «1С-Рарус:Управление
дебиторской задолженностью (комплект отчетов)» предназначен для анализа
дебиторской задолженности предприятия в различных аналитических
разрезах.
Программный продукт предназначен для финансовых и коммерческих
директоров, руководителей отделов продаж, коллекторских отделов
компаний, ведущих оптовую торговлю с широкой номенклатурой товаров
или значительной базой контрагентов или сложной коммерческой орг.
структурой.
3. Пересмотр отношений с поставщиками с целью снижения цен
Для снижения себестоимости необходимо исследовать возможности
сокращения затрат на закупку отдельных товаров и услуг. Сократить
закупочные цены на реализуемые товары не представляется возможным, так
как в Архангельской области работает несколько крупных торговых сетей,
которые купят товар, от которого откажется ООО «Норд Вэй и Компания».
Поэтому ООО «Норд Вэй и Компания» нельзя сократить закупочные цены на
основные виды товаров.
Однако имеет смысл пересмотреть поставщиков услуг: охранных и
клининговых. На данный момент охранные услуги компания получает у
ООО «Атлант». Стоимость данных услуг в год составляет 340 тыс. руб.
Клининговые услуги ООО «Норд Вэй и Компания» приобретает у ООО
«ФлагманН». Затраты на клининг в год составляют 870 тыс. руб. Учитывая
высокую конкуренцию на данном рынке, есть возможность договориться о
скидке.
53
4. Внедрение платежного календаря
Для повышения платежеспособности предприятии предлагается
внедрение на предприятии платежного календаря для финансового
планирования.
Цель мероприятия – разработка инструмента для финансового
планирования на предприятии, которое позволит повысить текущую
платежеспособность компании.
Платежный календарь представляет собой мероприятия по организации
финансово-хозяйственной деятельности компании, в нем тесно связаны все
источники денежных поступлений и денежных расходований за конкретный
отрезок времени. Данный календарь всесторонне рассматривает финансовый
оборот компании; помогает связать поступления денежных средств и
расходование в наличной и в безналичной форме; дает возможность
сохранить постоянную платежеспособность и ликвидность.
В ООО «Норд Вэй и Компания» данный календарь должен
формироваться главным бухгалтером с помощью обобщения планируемого
движения финансовых средств и группировки их по месяцам. Сроки
формируются согласно периодичности текущих платежей ООО «Норд Вэй и
Компания». Для применения платежного календаря на практике, главный
бухгалтер должен следить за ходом оказания услуг, состоянием запасов
финансовых средств, дебиторской задолженности.
Для разработки платежного календаря, главному бухгалтеру ООО
«Норд Вэй и Компания» нужны следующие данные:
– данные отчета о кредиторской и дебиторской задолженности
предприятия. В данном отчете указываются размеры доходов и расходов и
перечень договоров, контрагентов и ответственных лиц;
– информация из графиков оплаты договоров, отражающая сроки
платежей;