37
Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов
хозяйственной деятельности коммерческой организации, является прибыль.
В таблицы 3 рассмотрены основные показатели, оказывающие влияние на
прибыль, а также произведен расчет изменения прибыли за период 2014 -
2016гг.
Таблица 3
Расчет изменения прибыли ПАО Сбербанк[52]
Наименование
01.01.2015,
тыс.руб.
01.01.2016,
тыс.руб.
01.01.2017,
тыс.руб.
Изменение
2014/2015
Изменение
2015/2016
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Процентные доходы
1 966 827
2 233 700
2 196 737
266 873
13,57
-36 963
-1,65
Процентные расходы
-880 049
-1 010 108
-914 854
-130 059
14,78
95 254
-9,43
Чистый процентный доход
1 086 778
1 223 592
1 281 883
136 814
12,59
58 291
4,76
Комиссионные доходы
838 362
828 566
949 269
-9 796
-1,17
120 703
14,57
Комиссионные расходы
-88 593
-49 335
-40 420
39 258
-44,31
8 915
-18,07
Чистый комиссионный
доход
749 769
779 231
908 849
29 462
3,93
129 618
16,63
Чистый доход по
операциям с ценными
бумагами
128 666
22 446
31 601
-106 220
-82,55
9 155
40,79
Чистый доход от операций
с иностранной валютой
39 949
12 414
17 355
-27 535
-68,93
4 941
39,80
Доходы от инвестиций в
другие общества
1 110
3 256
5 098
2 146
193,33
1 842
56,57
Прочие доходы и расходы
11 522
-5 123
-12 013
-16 645
-44,46
-6 890
134,49
Операционная прибыль
до резервов
2 017 794
2 035 816
2 232 773
18 022
0,89
196 957
9,67
Изменение резервов на
возможные потери
-721 140
-219 512
-317 287
501 628
-69,56
-97 775
44,54
Операционная прибыль
1 296 654
1 816 304
1 915 486
519 650
40,08
99 182
5,46
Операционные расходы
-1 144 349
-1 229 233
-1 566 792
-84 884
7,42
-337 559
27,46
Прибыль до налогов и
резервов
873 445
806 583
665 981
-66 862
-7,65
-140 602
-17,43
Прибыль (убыток) до
налогообложения
142 231
578 793
340 503
436 562
306,94
-238 290
-41,17
Налог на прибыль
-25 508
-115 482
-62 792
-89 974
352,73
52 690
-45,63
Чистая прибыль
116 723
463 311
277 711
346 588
296,93
-185 600
-40,06
Нераспределенная
прибыль
116 723
463 311
277 711
346 588
296,93
-185 600
-40,06
38
Центробанком для оценки ликвидности коммерческих банков
используется система показателей (нормативов, коэффициентов),
определяющих желательные или допустимые с точки зрения регулирующих
органов соотношения активных и пассивных частей баланса банка. Такая
система обычно включает в себя показатели текущей, кратко- и долгосрочной
ликвидности, характеризующие устойчивость пассивов, подвижность активов,
соответствие между пассивными и активными операциями по срокам их
проведения, способность банка выполнять свои обязательства.
Безусловно, чрезвычайно важным для реализации данной модели
является выработка критериев для отнесения различных статей балансового
отчета к той или иной категории. На первом этапе составляется таблица,
характеризующая фактический уровень экономических нормативов (таблица 4).
Таблица 4
Фактические значения нормативов ликвидности ПАО Сбербанк[52]
Нормативы ликвидности
Норматив,
%
Фактические
значения, %
2014
2015
2016
Коэффициент мгновенной
ликвидности (Н
2
)
15
63,7
96,3
63,1
Коэффициент текущей
ликвидности (Н
3
)
50
75,6
87,5
83,2
Коэффициент долгосрочной
ликвидности (Н
4
)
120
9,0
6,4
32,5
Коэффициент мгновенной ликвидности остается практически на том же
уровне, снизившись с 63,7% в 2014 г. до 63,1% в 2016 г., оставаясь значительно
выше нормы в 15%.
Положительную динамику по исследуемым периодам показал
коэффициент текущей ликвидности: он вырос за 2 последних года с 75,6 до
83,2% при нормативе 50%.
Коэффициент долгосрочной ликвидности, хоть и вырос в текущем году с
6,4% до 32,5%, однако находится ниже допустимого порога в 120%, это говорит
39
о том, что у банка недостаточны основные активы.
Коэффициент текущей ликвидности рассчитывается по формуле:
Т
Т
ОВ
ЛА
Н
3
(1)
где ЛА
Т
- текущие ликвидные активы;
ОВ
Т
- текущие обязательства банка [29].
Для оценки влияния числителя и знаменателя на изменение уровня
показателя используем метод подстановки. Результаты расчетов отобразим в
таблице 5.
Таблица 5
Изменение значений составляющих показателя текущей
ликвидности[52]
Даты
Фактическое
значение
(Н
3
)
Фактическое
значение
числителя, y
Фактическое
значение
знаменателя,
z
Изменение
Н
3
ЛА
Т
ОВ
Т
2015
87,5
2225358
2543266
-
-
-
2016
83,2
2118936
2546798
-4,3
-106422
3532
Таким образом, на изменение показателя повлияло:
снижение общей суммы текущих ликвидных активов (на 106422
тыс. руб., что снизило уровень Н
3
на 4,4%);
увеличение текущих обязательств (на 3532 тыс. руб., что повысило
уровень показателя на 0,1%).
Совокупное влияние факторов составило -4.3% (4.4-0.1)
Проанализируем факторы, повлекшие эти изменения. Состав
текущих ликвидных активов имеет следующий вид (таблица6).
40
Таблица 6
Изменение состава текущих ликвидных активов ПАО Сбербанк,тыс.
руб.[52]
Показатели
Фактическое
наличие
Изменен
ие (+;-)
2015
2016
Всего текущих ликвидных активов,
в том числе:
2225358
2118936
-106422
Высоколиквидные активы
259304
261404
2100
Кредиты сроком до 30 дней
294499
444147
149648
Счета НОСТРО и в банках
нерезидентах в СКВ
567907
510411
-57496
Депозиты, размещённые в других
кредитных организациях на срок
до 30 дней
497544
517477
19933
Учтенные векселя до востребования
органов федеральной власти,
субъектов РФ, местных органов.
15783
9875
-5908
Дебиторская задолженность сроком до
30 дней
590321
375622
-214699
Из таблицы видно, что на динамику показателя текущих ликвидных
активов существенно оказали: отрицательное влияние снижение на 57496 тыс.
руб. средств на корреспондентском счёте и дебиторской задолженности на
214699 тыс. руб.; повышение высоколиквидных активов, краткосрочных
кредитов и депозитов оказало позитивное влияние на динамику. Данное
изменение структуры высоколиквидных активов также отрицательно
характеризует состояние ликвидности кредитной организации. Следует также
учитывать тот факт, что депозит имеет срок, который может не совпадать со
сроком погашения обязательств.
Состав текущих обязательств изменился следующим образом (таблица 7).
41
Таблица 7
Изменение состава текущих обязательств ПАО Сбербанк, тыс. руб.
[52]
Показатели
Фактическое наличие
Изменени
е
(+;-)
2015
2016
Всего текущих обязательств, в том
числе:
2543266
2546798
3532
Обязательства до востребования
1044277
994407
-49870
Кредиты, депозиты, выпущенные банком
депозитные сертификаты, векселя и
акцепты
1329106
1526750
197644
Другие обязательства сроком погашения
до 30 дней
169883
25641
-144242
Увеличение объёма обязательств независимо от их видов в условиях
снижения высоколиквидных активов влечёт риск невыполнения этих
обязательств. Снижение депозитов до востребования следует рассматривать как
отрицательный фактор для банка, они могут быть востребованы вкладчиками в
любой момент.
Из проведённого анализа можно сделать следующий вывод. На снижение
текущей ликвидности кредитной организации оказало влияние уменьшение
объёма высоколиквидных активов и увеличение объёма обязательств перед
кредиторами и вкладчиками. Кредитная организация, активно расширила
депозитную базу по срочным вкладам, что положительно характеризует её
политику по формированию ресурсов.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что в целом прибыль до
налогообложения, а, следовательно, и чистая прибыль в 2015 году увеличилась
по сравнению с 2014 годом на 346588 тыс. руб. или на 296,93%. В 2016 году
вновь произошел спад данных показателей на 185600 тыс. руб. (40,06%) по
сравнению с 2015 годом. Расходы банка в 2016 году увеличились, а
следовательно, это не благоприятно сказалось на доходах банка и
соответственно прибыли.
Коэффициент мгновенной ликвидности остается практически на том же
уровне, снизившись с 63,7% в 2014 г. до 63,1% в 2016 г., оставаясь значительно
42
выше нормы в 15%. Положительную динамику по исследуемым периодам
показал коэффициент текущей ликвидности: он вырос за 2 последних года с
75,6 до 83,2% при нормативе 50%. Коэффициент долгосрочной ликвидности,
хоть и вырос в текущем году с 6,4% до 32,5%, однако находится ниже
допустимого порога в 120%, это говорит о том, что у банка недостаточны
основные активы.
В таблице 8 приведена типовая схема мониторинга кредитов в ПАО
Сбербанк.
Таблица 8
Схема мониторинга кредитов ПАО Сбербанка
2
Рейтинг рисков
Частота
представления
финансовой
информации
Рекомендуемый дополнительный
мониторинг
Степень 1 (высшее
качество)
1 раз в год
Ежегодный визит в компанию. Ежегодно –
сокращенная ревизия ссуды
Степень 2 (хорошее
качество)
1 раз в год/ в
полгода
Ежегодный визит в компанию. Ежегодно –
сокращенная ревизия ссуды
Степень 3
(удовлетворительное
качество)
Ежеквартально
Полугодовые визиты в компанию.
Ежегодная полная ревизия кредита,
полугодовая или ежеквартальная
дополнительная отчетность по возрастной
структуре счетов к получению, запасам и т.
д.
Степень 4 (качество
ниже среднего)
Ежеквартально/
ежемесячно
Полугодовые или ежеквартальные визиты в
компанию, полугодовая ревизия кредита,
квартальная или месячная дополнительная
отчетность, квартальный отчет менеджменту
банка о статусе ссуды
Степень 5 (плохое
качество)
Ежемесячно
Квартальные или месячные визиты в
компанию или квартальная кредитная
ревизия, месячная дополнительная
отчетность, квартальный и месячный аудит,
прямая верификация счетов к получению.
Обеспечение под контролем банка, такое
как картотека дебиторской задолженности.
Месячный отчет менеджменту банка о
статусе ссуды.
Приведем пример анализа кредитного риска по клиенту.
Заемщик: ООО «Техноком»
Наименование имущества: Седельный тягач КАМАЗ-65116
2
Составлено автором по: [47].
43
Сумма кредита: 2170 тыс. руб.
Срок:36 мес.
а) Сведения о Заемщике:
1) Наименование: Общество с ограниченной ответственностью
«Техноком»
2) Местонахождение: 160012, г. Казань, ул. Галкинская, д. 16
3) Дата регистрации: 08.12.2003 г.
4) Сфера деятельности: Оптовая торговля моторным топливом,
включая авиационный бензин
5) Информация об учредителях: Быков М.Д.-100%
6) Структура акционерного капитала клиента: Уставный капитал-10
тыс.руб.
б) Общая характеристика Заемщика:
Оценка текущего состояния контракта:
Лизинговые платежи уплачиваются. Текущая действительная стоимость
переданного имущества выше остатка инвестиционных затрат.
ООО «Техноком» - предприятие, занимающееся оптовой торговлей
горюче-смазочными материалами. Основными поставщиками являются ООО
«Лукойл-Россельхознефтепродукт», ООО «ИмпЭксСПБ», ООО
«НефтехимИндустриал». Основные покупатели – ООО «Волтрейд», ООО
«Север».
Клиент обслуживается в ПАО Сбербанк с 4 апреля 2008 года.
Кредитуется с 10 июня 2008 года.
Анализ рынка: Россия, являясь одним из экспортеров нефти мирового
уровня, российские нефтяные компании не могут при этом урегулировать
внутренний рынок ГСМ. Несомненно данная нестабильность вызвана отчасти
мировым финансовым кризисом, который повлек за собой сжатие практически
всех рынков и в первую очередь оказал влияние на сырьевой.
Помимо мировых цен на внутренний рынок влияют издержки при добыче
44
нефти у основных нефтяных компаний. Особое значение здесь играет
ресурсная база, которая позволяет снижать издержки при выработке
нефтепродуктов. Немаловажным аспектом ценового вопроса рынка ГСМ
является налоговая составляющая разного рода и в разные бюджеты. Основные
налоги, которые можно отнести непосредственно к продаже бензина в стране,
это акцизы на продукты нефтепереработки, которые на сегодняшний день
составляют порядка 45 % в розничной цене на бензин на бензоколонках.
Производители бензина могут выбирать между поставкой на внутренний рынок
и экспортом. Если последнее оказывается выгоднее, то на внутреннем рынке
образуется дефицит, что также приводит к росту цен.
в) Анализ финансового состояния Заемщика:
1) Основные финансовые показатели за период с 1января 2016 года по
30 июня 2016 года:
Убыток от продаж составляет -914.00 тыс.руб. За аналогичный период
прошлого года прибыль от продаж составляет 1239.00 тыс.руб.
Убыток отчетного периода составляет -2498.00 тыс.руб. За аналогичный
период прошлого года чистая прибыль отчетного периода составляет 207.00
тыс.руб.
Стоимость чистых активов составляет -1795.00 тыс.руб. На начало
отчетного периода стоимость чистых активов составила 764.00 тыс.руб.
Максимальное значение стоимости чистых активов (по результатам
анализа 4-х последних отчетных периодов) составило 4113.00 тыс.руб.
Совокупная ссудная задолженность по кредитам и займам на отчетную
дату (по балансу) составляет 13122.00 тыс.руб. (0.74% от валюты баланса).
Выручка от реализации составляет 10991.00 тыс.руб. По сравнению с
аналогичным периодом прошлого года выручка от реализации снизилась на
57491.00 тыс.руб. ( на 83.95%).
Среднемесячная выручка 1831.83 тыс.руб. не покрывает совокупную
ссудную задолженность по кредитам 13122.00 тыс.руб. на 1-07-2016 и меньше
45
ее в 7.16 раз.
Среднемесячная выручка 1831.83 тыс.руб. не покрывает совокупную
ссудную задолженность по кредитам 13122.00 тыс.руб. на 17-08-2016 и меньше
ее в 7.16 раз.
Оценка достаточности ожидаемой выручки/прибыли Оценка
достаточности ожидаемой выручки/прибыли:
Ожидаемая выручка, определенная па основании фактически
сложившейся среднемесячной выручки за период с 1-01-2016 по 30-06-2016
позволит расплатиться заемщику по своим обязательствам.
Рейтинговая оценка организации составляет 0%. В соответствии с
методикой расчета рейтинга для кредитования, финансовое состояние
организации плохое, кредитоспособность ниже предельной. Оценка тенденции
развития: -7 % (отрицательная)
В соответствии с действующей методикой оценки в итоге финансовое
состояние Заемщика оценивается как плохое.
2) структура задолженности Заемщика по кредитам банков и
предоставленным обеспечениям:
Ссудная задолженность в ПАО Сбербанк на 1 июля 2016 года составляет
2000000.00 (Два миллиона руб. 00 коп.). Просроченная ссудная задолженность
– нет.
Таблица 9
Данные о кредитных договорах заемщика [52]
№ дог
Начало
Окончание
Сумма
кредита, руб.
Остаток
задолженност
и
на 1 июля
2016
года
Наименование и сумма
обеспечения
5947
29-01-2016
26-10-2016
2000000,00
2000000,00
Поручительство ОАО «Орион»
на сумму 2522073,00;
Движение денежных средств по Кт расчетного счета в ПАО Сбербанк за
период с 1 января 2016 года по 30 июня 2016 года составляет 24405578,29 руб.,
46
в т.ч. без учета выданных ссуд – 22405578,29 руб. Среднемесячный кредитовый
оборот по расчетному счету Заемщика в ПАО Сбербанк за период с 1января
2016 года по 30 июня 2016 года составляет 4067596,38 руб., в т.ч. без учета
выданных ссуд -3734263,05 руб.
Таблица 10
Данные о ссудной задолженности заемщика [52]
Наименование банка
Ссудная
задолженность на 1
июля 2016 года, тыс.
руб.
Период
среднемесяч
ного
оборота
Среднемес
ячный
оборот
Соловьев М.Д.
(Долгосрочный займ)
1343,00
30
0,00
Краткосрочный займ
9779,00
30
0,00
Ссудная задолженность в ПАО Сбербанк на 17-08-2016 составляет
2000000,00 (Два миллиона руб. 00 коп.). Совокупная ссудная задолженность по
кредитам на 17-08-2016 составляет 13122.00 тыс.руб.
3) является акционером банка: нет
4) входит в группу взаимосвязанных заемщиков: нет
5) входит в группу связанных с банком лиц: нет
размер ссуд по группе составляет 1% и более от капитала Банка: нет
6) наличие просроченной задолженности
перед бюджетами всех уровней: нет
по заработной плате перед сотрудниками: нет
7) наличие картотеки неоплаченных расчетных документов:
в «Россельхозбанке» - на 01.07.10 г. 2165.13 руб. Текущее
состояние картотеки (на 17.08.10 г.) - 261.94 руб. (0.00% от ЧА),
в других банках - нет
8) случай(и) неисполнения в течение последнего года Заемщиком
обязательств по иным договорам с банком: нет
г) Качество обслуживания долга: хорошее.
д) Обеспечение по кредитам.