25
а) бухгалтерский баланс – показывает финансовое положение компании
на конец наблюдаемого периода,
б) отчет о финансовых результатах – наблюдает изменения в доходах,
расходах, прибылях и убытках, которые произошли в компании;
в) отчет об изменениях капитала;
г) отчет о движении денежных средств, который предлагает оценку
различных источников и использования денежных средств в наблюдаемом
периоде;
e) учетная политика и пояснительные примечания к бухгалтерскому
балансу и отчету о финансовых результатах – содержат информацию, которая
имеет отношение к потребностям пользователя относительно позиций в
балансах, а также публичное отображение рисков и неопределенностей,
влияющих на компанию, или информацию о географических и промышленных
сегментах, количестве сотрудников и другие соответствующие данные.
Финансовый анализ начинается с горизонтального и вертикального
анализа бухгалтерской отчетности. Цель горизонтального и вертикального
анализа – лучше понять финансовые отчеты потенциального заемщика и их
взаимосвязь.
Горизонтальный анализ представляет собой сравнение позиций баланса в
балансах текущего и предыдущего года, а также позиций в отчете о
финансовых результатах текущего и предыдущего года. Это на самом деле
сравнительный анализ финансовых отчетов. Детальный анализ необходим для
выявления изменений в форме отклонения, уменьшения или увеличения
стоимости позиции в финансовом отчете.
Горизонтальный анализ применяется для изучения динамики кредитной
деятельности, для чего могут быть рассчитаны следующие показатели:
- абсолютное отклонение показателей:
∆= По − Пб, (1)
где Пб и По – значение показателя соответственно в базисном и отчетном
периодах.
26
- темп роста показателей:
Тр =
По
Пб
∗ 100. (2)
- темп прироста показателей:
Тпр = Тр − 100. (3)
- абсолютное значение одного процента прироста:
∆
1%
=
∆
Тпр
. (4)
Темпы роста и темпы прироста могут быть как базисными, так и
цепными.
Данные показатели могут быть рассчитаны как по всему объему
выданных кредитов банком, так и по отдельным направлениям кредитования
(например, физические и юридические лица).
Вертикальный анализ финансовых отчетов показывает доли в процентах,
которые различные группы, подгруппы и позиции имеют в совокупных
активах, пассивах или других совокупных величинах. Для вертикального
анализа баланса в качестве базового показателя используются общие активы и
общие обязательства или общая величина пассива. Для вертикального анализа
отчета о финансовых результатах аналитики используют в качестве базовой
цифры показатели выручки, которые поступают от продажи продуктов, товаров
и услуг на внутреннем и внешнем рынке. Процентное сравнение статей
финансового отчета за два или более отчетных периода дает определенные
выводы о структуре и изменениях в структуре активов и пассивов. Эти
изменения затем подробно анализируются с целью понимания наблюдаемых
изменений.
Исследованиями в области анализа кредитных портфелей коммерческих
банков, оценки кредитных рисков активно занимаются такие ученые, как А. М.
Тавасиев, В. В. Кромонов, О. И. Лаврушин, Е. Б. Ширинская. Кредитный
портфель - совокупность требований банка по кредитам, которые
классифицированы по критериям, связанным с различными факторами
кредитного риска и способами защиты от него. Понятие кредитного портфеля
27
банка неоднозначно интерпретируется авторами в экономической литературе. В
данной работе кредитный портфель характеризуется только ссудными
операциями банка.
Факторный анализ различных показателей кредитного портфеля выделяет
три основных характеристики:
- доходность;
- ликвидность;
- риск.
Характеристикой доходности кредитного портфеля является эффективная
годовая ставка процентов, которая служит для сопоставления с доходностью
других видов активов и анализа обоснованности процентных ставок по
выданным кредитам. Под ликвидностью подразумевается способность
финансового инструмента трансформироваться в денежные средства, для
кредитного портфеля ликвидность находит свое выражение в своевременном
возврате кредитов. Риск кредитного портфеля представляет собой степень
возможности того, что наступят обстоятельства, при которых банк понесет
потери, вызванные кредитами, составляющим портфель.
Динамика остатков выданных кредитов юридическим и физическим
лицам российской в банковской системе в 2010 – 2018 гг. представлена на
рисунке 6.
28
Рисунок 6 – Динамика остатков выданных кредитов
юридическим и физическим лицам российской в банковской
системе в 2010 – 2018 гг.
Рисунок 6 демонстрирует возрастающую роль кредитования в развитии
отечественной экономики. При этом наблюдается рост остатков по выданным
кредитам юридическим лицам, за исключением 2016 года, когда
анализируемый показатель сократился с 33301 млрд. руб. до 30135 млрд. руб., а
также рост остатков по выданным кредитам физическим лицам, за
исключением 2015 года, когда анализируемый показатель сократился с 11330
млрд. руб. до 10684 млрд. руб.
Динамика изменения просроченной задолженности в банковской системе
России представлена на рисунке 7.
12 542
14 063
17 715
19 971
22 499
29 536
33 301
30 135
30 193
33 372
3 574
4 085
5 551
7 737
9 957
11 330
10 684
10 804
12 174
14 901
МЛРД. РУБ.
Кредиты юридическим лицам Кредиты физическим лицам
29
Рисунок 7 – Динамика просроченных кредитов в банковской
системе России в 2010 – 2018 гг.
Согласно рисунку 7 рост объемов кредитования в банковской системе
России сопровождался ростом объемов просроченной задолженности по
кредитам на протяжении большей части исследуемого периода. Для
юридических лиц исключение составили 2010 год и 2016 год, для физических
лиц – 2016 – 2018 гг., когда объемы просроченной задолженности по кредитам
уменьшились.
Доля просроченной задолженности в общем объеме остатков по
выданным кредитам юридическим и физическим лицам представлена на
рисунке 8.
763
743
823
924
934
1 251
2 076
1 892
1 942
2 093
243
282
291
313
440
667
864
858
849
760
0 500 1 000 1 500 2 000 2 500
01.01.2010
01.01.2011
01.01.2012
01.01.2013
01.01.2014
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2017
01.01.2018
01.01.2019
млрд. руб.
Физических лиц Юридических лиц
30
Рисунок 8 – Доля просроченной задолженности в общем
объеме остатков по выданным кредитам юридическим и
физическим лицам в 2010 – 2018 гг.
Согласно рисунку 8 минимальная доли просроченной задолженности
объеме остатков по выданным кредитам юридическим лицам составляла 4,15 %
на 01.01.2014 г., максимальная – 6,43 % на 01.01.2018 г.; минимальная доли
просроченной задолженности объеме остатков по выданным кредитам
юридическим лицам составляла 4,05 % на 01.01.2013 г., максимальная – 8,09 %
на 01.01.2016 г.
В связи со сложившейся ситуацией в сфере кредитования для всех
банков, функционирующих в отечественной банковской системе, все большую
актуальность приобретает поиск направлений совершенствования кредитной
деятельности как отдельных банков, так и банковской системы в целом.
По результатам проведенного в данной главе исследования необходимо
сделать следующие выводы.
Кредит стимулирует экономическую деятельность, позволяя
предприятиям инвестировать, превышая имеющиеся средства, домашних
хозяйств, чтобы покупать дома, не экономя всю стоимость заранее, а
6,08
5,29
4,64
4,63
4,15
4,23
6,23
6,28
6,43
6,27
6,80
6,91
5,24
4,05
4,42
5,89
8,09
7,94
6,97
5,10
0,00
1,00
2,00
3,00
4,00
5,00
6,00
7,00
8,00
9,00
Юридических лиц Физических лиц
31
правительства сглаживают свои расходы, уменьшая циклическую структуру
налоговых поступлений и инвестируя в инфраструктуру проекты.
Предприятия и домашние хозяйства должны иметь защиту от
непредвиденных потребностей в наличных деньгах. Банки являются основными
прямыми поставщиками ликвидности, одним из способов чего является
предоставление кредитов.
С точки зрения банка, характер обеспечения является наиболее важным
фактором при предоставлении кредита. Даже в этом случае необходимо
принимать во внимание кредитоспособность заемщика, которая определяется
его характером, способностью погашать и его финансовым положением.
Прежде всего, безопасность банковских средств зависит от технической
осуществимости и экономической жизнеспособности проекта, для которого
предоставляется кредит.
32
Глава 2. Анализ и оценка кредитной деятельности банка
ПАО «Сбербанк»
2.1. Общая характеристика и основные показатели деятельности
ПАО «Сбербанк»
Сбербанк является старейшим и крупнейшим банком России. Он
особенно доминирует в области индивидуальных сберегательных счетов, на его
долю приходится около 65 процентов вкладов населения по всей стране. Имея
14,2 тысячи отделений, его сеть охватывает обширную территорию России от
коммерческого центра Москвы до небольших провинциальных деревень, где
зачастую это единственный банк, доступный для населения и юридических лиц.
Сбербанк является преемником сберегательного подразделения советского
центрального банка, который, в свою очередь, уходит своими корнями в сеть
частных сберегательных учреждений, созданную царским указом в 1841 году.
Сбербанк был приватизирован в 1991 году, но сохраняет тесные связи с
центральным правительством. Центральный банк России владеет около двух
третей своих акций, и Сбербанк является единственным банком в России,
который получает государственную гарантию на депозиты. Во время
экономического кризиса 1990-х годов репутация Сбербанка в плане
безопасности и его повсеместных отделений сделала его первым выбором для
частных вкладчиков в России, несмотря на низкие процентные ставки, которые
иногда не поспевали за инфляцией. Не так давно (на фоне всей истории работы
данного банка) Сбербанк трансформировался в универсальный коммерческий
банк и основной источник финансирования крупных российских предприятий в
сфере нефтегазовой промышленности. В настоящее время банк предлагает
полный спектр сберегательных, инвестиционных и кредитных услуг.
Система корпоративного управления ПАО «Сбербанк» представлена в
Приложении 1.
33
ПАО «Сбербанк» работает на основании устава.
Руководством банка сформулирована следующая миссия: Мы внушаем
доверие, обеспечиваем надежность и улучшаем жизнь людей, помогая им
реализовать свои желания и мечты. Наша миссия определяет масштабы
деятельности Сбербанка и подчеркивает его решающую роль в российской
экономике. Как следует из этой философии, потребности, мечты и цели наших
клиентов определяют нашу деятельность. В нем также подчеркивается, что
становление одной из ведущих кредитных организаций в мире для Сбербанка
зависит от личных и профессиональных достижений наших сотрудников и их
согласованных усилий как команды, разделяющей общие ценности.
Основная деятельность ПАО «Сбербанк» раскрыта на рисунке 9.
Рисунок 9 – Направления деятельности ПАО «Сбербанк»
1
• Операции с корпоративными клиентами: обслуживание
расчетных и текущих счетов, открытие депозитов,
предоставление финансирования, выдача гарантий,
обслуживание экспортно-импортных операций, инкассация,
конверсионные услуги, денежные переводы в пользу
юридических лиц и др.
2
• Операции с розничными клиентами: принятие средств во вклады
и ценные бумаги Банка, кредитование, обслуживание банковских
карт, операции с драгоценными металлами, купля-продажа
иностранной валюты, платежи, денежные переводы, хранение
ценностей и др.
3
• Операции на финансовых рынках: с ценными бумагами,
производными финансовыми инструментами, иностранной
валютой и др.
34
Для физических лиц оказываются следующие услуги:
- кредитные карты;
- дебетовые карты;
- кредиты;
- вклады;
- счета;
- оплата услуг;
- переводы (по России и за рубеж);
- страховые программы;
- пенсионные программы;
- инвестиционные программы;
- брокерские услуги и т.д.
Для юридических лиц:
- кредиты;
- депозиты;
- расчетно-кассовое обслуживание;
- страхование;
- дистанционное обслуживание;
- доверительное управление;
- комплексное пенсионное обслуживание и т.д.
Для финансовых организаций:
- торговое и экспортное финансирование;
- внешнеторговые документарные операции;
- документарные операции на территории РФ;
- инвестиционно-банковские операции и т.д.
Структура акционерного капитала ПАО «Сбербанк» и ее изменение
представлено в таблице 1.