5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 6
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
....................................................................................................................................... 9
1.1. Понятие ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка ............. 9
1.2. Методы анализа платежеспособности и ликвидности банка ........................ 14
1.3. Организация проведения анализа платежеспособности и ликвидности в
банке ........................................................................................................................... 20
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПАО
«СБЕРБАНК РОССИИ» ........................................................................................... 35
2.1. Краткая характеристика ПАО «Сбербанк России» ........................................ 35
2.2. Структурный анализ балансового отчета и отчета о финансовых результатах
..................................................................................................................................... 40
2.3. Оценка показателей платежеспособности и ликвидности ............................. 49
ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ............................... 55
3.1. Предложение по улучшению методики оценки кредитоспособности
заемщика .................................................................................................................... 55
3.2. Разработка «акции прощения» по просроченным кредитам ......................... 66
3.3. Оценка результатов предложенных мероприятий по повышению
ликвидности и платежеспособности ....................................................................... 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 78
ПРИЛОЖЕНИЯ
6
ВВЕДЕНИЕ
Для современного этапа формирования банковской системы характерна
некоторая стабилизация и умеренное развитие после пережитых финансовых
кризисов. Кредитные организации исполняют разные функции и вступают в
сложные отношения между собой и иными субъектами экономики, выполняя
кредитно-расчетные, вкладные и прочие операции. Вместе с тем, деятельность
банков подвергается значительным рискам, недооценка которых приводит к
сбоям в работе и неплатежеспособности банков, нанесению ущерба их клиентам
и акционерам.
На современном этапе коммерческие банки более взвешенно подходят к
анализу всех рисков, в т. ч. к риску активных межбанковских операций, к
которым относят: межбанковское кредитование, открытие и проведение
операций посредством счета НОСТРО в иных коммерческих банках, открытие
депозитных счетов в иных коммерческих банках, операции с ценными бумагами
прочих банков и т.д. С другой стороны, клиенты коммерческих банков
(юридические и физические лица), сейчас более ответственно и обдуманно
относятся к обслуживающему банку. Данные факторы обусловили важность
развития и совершенствования методик оценки эффективности финансового
положения банков.
Оценка ликвидности и платежеспособности коммерческого банка в
современных обстоятельствах становится базой принятия управленческих
решений в коммерческом банке и установления доверительных и
взаимовыгодных отношений между коммерческими банками и их клиентами.
Сегодня, когда сменилась экономическая ситуация в стране, и в первую
очередь обстоятельства работы коммерческих банков, выполнение их целей
становится возможным, главным образом, за счет изменения финансовой
устойчивости банка. А так как финансовая работа становится специализацией
коммерческих банков, значение анализа платежеспособности и ликвидности в
финансовой устойчивости ими весьма трудно переоценить. Коммерческие банки
7
становятся важным элементом рыночной экономики. В ходе их деятельности
опосредуется главная часть денежного оборота в стране, осуществляется
формирование источников капитала для расширенного воспроизводства
посредством распределения временно свободных финансовых средств всех
участников воспроизводственного механизма – государства, хозяйствующих
субъектов, населения. При этом кредитные организации обеспечивают перелив
капиталов из менее эффективных отраслей и организаций национальной
экономики в более конкурентные.
Актуальность темы объясняется тем, что кредитные организации,
мобилизуя временно свободные денежные средства на финансовом рынке,
посредством их удовлетворяют потребность экономики в оборотных средствах,
обеспечивают превращение денег в капитал, гарантируют потребности
населения в потребительских кредитах. От их четкой и грамотной работы
зависит как эффективность работы банковской системы, так и российской
экономики в целом. В связи с этим разработка эффективного процесса оценки их
деятельности, имеющего целью выявление, на возможно более ранних этапах,
проблем в работе коммерческого банка, весьма важен для финансовой и
социальной устойчивости государства.
Однако теоретические вопросы анализа платежеспособности и
ликвидности в коммерческих банках остаются до настоящего времени
недостаточно проработанными, четко не определены место и роль оценки
платежеспособности и ликвидности в управлении коммерческими банками,
поэтому избранная тема актуальна с точки зрения практического применения его
в работе банков.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ
платежеспособности и ликвидности банка и разработка мероприятий по их
повышению.
Исходя из цели данной работы, необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть теоретические основы анализа платежеспособности и
ликвидности коммерческого банка;
8
‒ дать организационно-экономическую характеристику ПАО «Сбербанк
России»;
‒ проанализировать платежеспособность и ликвидность банка;
‒ выявить недостатки в финансовом состоянии банка;
‒ определить пути повышения платежеспособности и ликвидности ПАО
«Сбербанк России».
Объект исследования выпускной квалификационной работы – ПАО
«Сбербанк России».
Предмет исследования выпускной квалификационной работы –
платежеспособность и ликвидность банка.
Нормативную базу исследования составили Федеральный закон «О банках
и банковской деятельности», другие законодательные акты Российской
Федерации и нормативные акты Банка России. Теоретической основой работы
явились классические и современные научные разработки отечественных и
зарубежных специалистов, исследующих проблемы анализа и оценки
финансового состояния коммерческих банков. Информационной базой для
проведения исследования послужили внутренняя банковская документация и
бухгалтерская отчетность ПАО «Сбербанк России» за 2014–2016 гг.
Методологическую базу исследования составили: горизонтальный анализ,
вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов,
сравнительный анализ, факторный анализ.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав,
заключения, списка использованных источников, приложений. Во введении
представляется актуальность работы, ставится цель, задачи, предмет, объект
исследования. В первой главе раскрываются теоретические основы анализа
платежеспособности и ликвидности коммерческого банка. Во второй главе
проводится анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сбербанк
России». В третьей главе определяются пути повышения ликвидности и
платежеспособности ПАО «Сбербанк России». В заключении подводятся итоги
проведенного исследования.
9
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И ЛИКВИДНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
1.1. Понятие ликвидности и платёжеспособности коммерческого банка
Ликвидность банковской системы характеризуется как возможность
коммерческих банков обеспечить своевременное исполнение своих
обязательств, в т. ч. и за счет распределения денежных средств между
коммерческими банками через финансовый рынок. Ликвидность зависит от
соотношения совокупных ликвидных активов банков с их совокупными
обязательствами, а также от мобильности и надежности финансового рынка.
Управление ликвидностью коммерческого банка направлено на то, чтобы
предотвратить и устранить, как недостатки, так и излишки ликвидности.
Недостаточная ликвидность приводит к неплатежеспособности банка, а
чрезмерная может неблагоприятно повлиять на его доходность.
Ликвидность баланса банка, а по аналогии и баланса предприятия
определяется следующим образом: «баланс считается ликвидным, если его
состояние позволяет за счет быстрой реализации средств по активу покрывать
срочные обязательства по пассиву».
1
Ликвидность банковских активов означает возможность их
трансформации в денежные средства посредством их реализации или погашения
обязательств заемщиками или иными должниками банка.
Активы банка по степени ликвидности группируются на:
1. Первоклассные ликвидные активы, к которым относится кассовая
наличность и приравненные к ней денежные средства (то есть средства на
корсчетах, государственные ценные бумаги).
2. Сравнительно ликвидные активы, к которым относятся краткосрочные
кредиты для юридических и физических лиц (на срок до 30 дн.), краткосрочные
1
Фетисов Г. Г. Устойчивость коммерческого банка и рейтинговые системы ее оценки. - М.: Финансы и
статистика, 2015. - 269 с.
10
межбанковские кредиты и кредиты до востребования, факторинговые операции.
3. Наименее ликвидные активы, к которым относятся долгосрочные
кредитные вложения, финансовый лизинг, разные инвестиции.
4. Неликвидные активы, к которым относятся основные средства,
нематериальные средства, некоторые виды ценных бумаг, просроченная и
сомнительная задолженность по кредитам.
Платежеспособность обеспечивается посредством полной
сбалансированности активных и пассивных операций на ближайшие
промежутки времени и в разумных пределах на долгосрочную перспективу, а
также посредством поддержания оптимального уровня риска активных
операций, достаточности собственных средств и стабильности привлеченных
средств.
Платежеспособность коммерческого банка – это способность
коммерческого банка своевременно и полностью исполнять свои платежные
обязательства, которые вытекают из операций с клиентами на открытом рынке
со своими партнерами.
2
Таким образом, ликвидность коммерческого банка становится одной из
важных обобщенных качественных свойств работы коммерческого банка. Под
ликвидностью также понимается способность коммерческого банка
удовлетворять потребности клиентов коммерческого банка и его кредиторов в
финансовых ресурсах в течение операционного дня с оптимальным уровнем
затрат. В то же время ликвидность коммерческого представляет собой
динамическое положение, складывающееся постепенно и характеризующееся
воздействием разных факторов и обстоятельств.
В учебно-профессиональной литературе вместе с термином «ликвидность»
применяется также термин «платежеспособность», который связан с
положительной величиной собственных средств коммерческого банка, где
отрицательное значение капитала говорит о неплатежеспособности. С другой
стороны, под платежеспособностью коммерческого банка понимают
2
Щербакова Г. Н. Анализ и оценка банковской деятельности. - М.: Вершина, 2014. - 464 с.
11
достаточность капитала банка для обеспечения активов. Однако зачастую
платежеспособность рассматривают как выполнение обязательств на
определенную дату.
На ликвидность и платежеспособность кредитной организации оказывает
влияние несколько факторов, разделяющиеся на макро- и микроэкономические.
К основным макроэкономическим факторам, которые определяют
ликвидность и платежеспособность кредитной организации, относят:
геополитическое и макроэкономическое положение в стране; совокупность
нормативно-правовых норм банковской деятельности; структуру и стабильность
системы банков; положение денежного рынка и рынка ценных бумаг и др.
Также на ликвидность и платежеспособность кредитной организации
оказывают воздействие микроэкономические факторы, к числу которых
относится: ресурсная база кредитной организации, качество инвестиций,
уровень менеджмента, а также функциональная структура и мотивация
деятельности коммерческого банка.
3
Следует указать, что факторы воздействуют в комплексе, причем
взаимосвязь наблюдается как в их отдельных группах, так и между группами.
В основе образования риска ликвидности находятся такие факторы:
- утрата доверия к банковской системе или к отдельному коммерческому
банку;
- зависимость в плане привлечения депозитов от одного рынка или
небольшого количества партнеров;
- чрезмерное краткосрочное заимствование или долгосрочное
кредитование;
- проявление кредитного риска, нарушающее структуру денежного
потока в банке;
- высокий риск концентрации в портфеле банковских активов (ценные
бумаги, валютная позиция).
3
Плотникова, А.Н. Финансовая устойчивость коммерческих банков при переходе к МСФО / А.Н. Плотникова //
Сибирская финансовая школа. - 2017. - № 2. - С. 15-19.
12
На ликвидность баланса банка влияет структура его активов: чем больше
доля первоклассных ликвидных средств в обшей сумме активов, тем выше
ликвидность банка. Активы банка по степени их ликвидности можно разделить
на три группы:
4
1. Ликвидные средства, находящиеся в немедленной готовности, или
первоклассные ликвидные средства. В их числе - касса, средства на корсчете,
первоклассные векселя и государственные ценные бумаги.
2. Ликвидные средства в распоряжении банка, которые могут быть
превращены в денежные средства. Речь идет о кредитах и других платежах в
пользу банка со сроками исполнения в ближайшие 30 дней, условно реализуемых
ценных бумагах, зарегистрированных на бирже (как и участие в других
предприятиях и банках), и других ценностях (включая нематериальные активы).
3. Неликвидные активы - это просроченные кредиты и ненадежные долги,
здания и сооружения, принадлежащие банку и относящиеся к основным фондам.
Ликвидность банка зависит и от степени риска отдельных активных
операций: чем больше доля высокорисковых активов в балансе банка, тем ниже
его ликвидность. К надежным активам принято относить наличные денежные
средства, а к высокорисковым — долгосрочные вложения банков.
Существенное влияние на своевременный возврат ссуд и тем самым на
ликвидность баланса банка оказывает степень кредитоспособности заемщиков
банка. Чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле банка,
тем ниже его ликвидность.
Зависит ликвидность также и от структуры пассивов баланса. Если по
вкладам до востребования вкладчики вправе потребовать деньги в любой
момент, то срочные вклады находятся в распоряжении банка более или менее
длительный период. При прочих равных условиях, повышение удельного веса
вкладов до востребования, и понижение доли срочных вкладов — снижает
банковскую ликвидность. Надежность депозитов и займов, полученных банком
4
Лаврушин О. И. Анализ экономической деятельности клиентов банка : учебное пособие. М. : ИНФРА–М, 2016.
620 с.
13
от других кредитных учреждений, также оказывает влияние на уровень
ликвидности баланса.
5
Банки заимствуют крупные суммы краткосрочных депозитов и резервов у
граждан, предприятий и других кредитных учреждений, затем пускают их в
оборот и предоставляют долгосрочные кредиты своим клиентам. Так что
большинство банков имеют некоторое несоответствие между сроками
погашения по своим активам и сроками погашения по основным обязательствам.
Проблема, возникающая в случае несовпадения сроков, состоит в том, что банки
имеют необычно высокую долю обязательств, требующую немедленного
выполнения, таких, как вклады до востребования, текущие счета и займы
денежного рынка. Таким образом, банки всегда должны быть готовы
удовлетворить безотлагательный спрос на денежные средства, который может
быть весьма значительным в отдельные моменты времени.
Другим источником потенциальных проблем ликвидности является
чувствительность банков к изменениям процентных ставок. Когда происходит
рост процентных ставок, некоторые вкладчики изымают свои средства в поисках
более высоких прибылей в других местах. Многие клиенты, взявшие ссуды,
могут приостановить подачу заявок на новые кредиты или ускорить
использование кредитных линий, еще имеющих низкие процентные ставки.
Таким образом, изменение процентных ставок отражается на спросе клиентов и
на депозиты, и на кредиты, что оказывает сильное влияние на уровень
ликвидности банка. Более того, изменение процентных ставок влияет на
рыночную стоимость активов, продажа которых может потребоваться банку для
получения дополнительных ликвидных средств, и оказывает непосредственное
влияние на стоимость займов на денежном рынке.
Вне зависимости от этих факторов удовлетворение спроса на ликвидные
средства должно быть для банка высокоприоритетным. Неудачи в этой области
могут серьезно подорвать доверие к нему клиентов.
5
Жарковская Е. П. Банковское дело: Учебник. – М.: Омега–Л, 2013. – 452 с.
14
1.2. Методы анализа платежеспособности и ликвидности банка
Метод анализа платежеспособности и ликвидности коммерческого банка -
это комплексная, органически связанная оценка работы кредитной организации
с применение математическо-статистических, учетных и иных приемов
обработки данных. Специфическими особенностями метода оценки
платежеспособности и ликвидности становятся:
6
- применение системы коэффициентов, которые всесторонне
характеризуют работу кредитной организации;
- исследование факторов и причин изменения данных коэффициентов;
- определение и измерение связи между ними.
В анализе, как правило, применяется система коэффициентов, которая
формируется в ходе оперативного бухучета и контроля. Часть недостающих
коэффициентов определяется в процессе анализа. Путем исследования
определяются более значительные факторы, которые оказывают воздействие на
изменение итогов работы коммерческого банка.
Определение и установление взаимосвязи между исследуемыми
показателями гарантирует комплексную, органически взаимосвязанную оценку
деятельности кредитной организации.
Детализация процедурной стороны методики исследования
платежеспособности и ликвидности связана с поставленными целями, а также с
различными факторами информационно-методического, кадрового и
технического обеспечения.
Основой оценки платежеспособности и ликвидности становятся данные
бухучета и отчетности, аналитическое изучение которых должно
восстанавливать все важные стороны хозяйственной деятельности и
совершенных операций в общей форме, т. е. с важной для оценки степенью
агрегирования.
С данной целью в практике исследования платежеспособности и
6
Иванов, В.В. Анализ надежности банка. Практическое пособие / В.В. Иванов. - М.: РДЛ, 2015. - 289 с.