7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .................................................................................................................. 8
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И
ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ................................ 11
1.1. Сущность и задачи анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка ............................................................................................. 11
1.2. Нормативно-правовое обеспечение оценки ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка ........................................................ 17
1.3. Методика анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого
банка ........................................................................................................................ 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА НА ПРИМЕРЕ ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» ... 37
2.1. Общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России» ............... 37
2.2. Анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сбербанк России» ... 47
2.3. Анализ рисков, влияющих на ликвидность и платежеспособности ПАО
«Сбербанк России» ................................................................................................ 56
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО
СОСТОЯНИЯ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» .... 60
3.1. Пути улучшения показателей ликвидности и платежеспособности
«Сбербанк России» ................................................................................................ 60
3.2. Оценка эффективности разработанных предложений ................................ 66
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ......................................................................................................... 71
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 74
ПРИЛОЖЕНИЯ ......................................................................................................... 79
8
ВВЕДЕНИЕ
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной, по-
скольку одной из важных экономических характеристик банковской деятельно-
сти является ликвидность, именно от состояния ликвидности банка зависит его
способность своевременно проводить платежи, возвращать средства с депозит-
ных счетов, отвечать по другим обязательствам. Ликвидность - это индикатор
здоровья банка, и, если возникнут проблемы с ликвидностью, это первые симп-
томы его ухудшения.
В России в условиях кризиса проблема низкой банковской ликвидности
является особо актуальной. Низкая ликвидность является источником внутрен-
ней нестабильности банковской системы, ограничивая возможности расшире-
ния объема финансовых операций банков и делая банковскую систему не-
устойчивой к внешним негативным воздействиям.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ ликвидно-
сти и платежеспособности банка на примере ПАО «Сбербанк России».
Объектом исследования выступает ПАО «Сбербанк России».
Предмет исследования - методики анализа ликвидности и платежеспо-
собности коммерческого банка.
В соответствии с целью были поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы анализа ликвидности и платежеспо-
собности коммерческого банка;
- представить общую характеристику деятельности ПАО «Сбербанк
России»;
- провести анализ ликвидности и платежеспособности банка на при-
мере ПАО «Сбербанк России»;
- разработать мероприятия по совершенствованию финансового со-
стояния коммерческого банка ПАО «Сбербанк России» и оценить их эффек-
тивность.
9
Период исследования - 2014-2016 гг.
Источниками информации явилась отчетность ПАО «Сбербанк России»,
статистические данные о развитии банковского сектора и др.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили
нормативные и законодательные акты, регламентирующие банковскую сферу,
учебная и методическая литература. В частности, были использованы труды та-
ких авторов, как Лаврушин О.И., Жуков Е.Ф., Белоглазова Г.Н., Белотелова
Н.П., Ведерникова Т.В., Жарковская Е.П., Клаас Я.А., Мамонова И.Д., Сидо-
ренко А.А., Сосюрко В.В., Трошин В.А., Хусаинова Э.Р. и др.
Методы исследования: коэффициентный, балансовый, абсолютных и от-
носительных величин, сравнения и др.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, за-
ключения, списка литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность избранной темы и описано ее зна-
чимость; поставлена цель работы и намечены задачи, необходимые для реали-
зации намеченной цели; описаны предмет и объект исследования, рассмотрены
основные источники информации, используемые при написании выпускной
квалификационной работы, а также основные методы исследования.
В первой главе рассматриваются теоретические основы анализа ликвид-
ности и платежеспособности коммерческого банка. В частности, изучены сущ-
ность и задачи анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого бан-
ка; нормативно-правовое обеспечение оценки ликвидности и платежеспособно-
сти коммерческого банка; методика анализа ликвидности и платежеспособно-
сти коммерческого банка.
Вторая глава посвящена анализу ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка на примере ПАО «Сбербанк России». С этой целью пред-
ставлена общая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк России»; прове-
ден анализ ликвидности и платежеспособности ПАО «Сбербанк России» и рис-
ков, влияющих на ликвидность и платежеспособность ПАО «Сбербанк Рос-
сии».
10
В третьей главе разработаны предложения по совершенствованию фи-
нансового состояния коммерческого банка ПАО «Сбербанк России» и оценена
их эффективность. По результатам исследования сделаны выводы.
11
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ЛИКВИД-
НОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ КОММЕРЧЕСКОГО
БАНКА
1.1. Сущность и задачи анализа ликвидности и платежеспособности ком-
мерческого банка
Ликвидность и платежеспособность - неотъемлемые эффективной
деятельности коммерческого банка, непосредственное влияние проблем в этой
сфере общепризнано на деятельность банка. Следовательно, банки должны
избегать неэффективности действия механизма управления ликвидностью.
Управление ликвидностью в коммерческом банке - сложная
многофакторная система, она требует взвешенности и обоснованности
применяемых управленческих решений, проведения всестороннего анализа и
прогнозирования тенденций развития, оценки рисков.
Анализ риска ликвидности банка позволяет выявить потенциальные и
реальные тенденции, свидетельствующие об ухудшении ликвидности баланса
банка, провести анализ факторов, вызвавших развитие отрицательных
тенденций, и принять соответствующие меры по корректировке ситуации [16, с.
286].
Ликвидность коммерческого банка - это способность банка
своевременно выполнять взятые на себя обязательства перед контрагентами,
предоставлять им средства в рамках обязательств в настоящий момент времени
и в будущем, что возможно только при наличии достаточного собственного
капитала банка, оптимального размещения и величиной средств по статьям
актива и пассива баланса с учетом соответствующих сроков, возможностью
привлечения ресурсов на денежном рынке.
Также следует отметить, что ликвидность банка является комплексным
показателем. В современной литературе для наиболее полной характеристики
выделяют три вспомогательных показателя: стационарная ликвидность
12
(«запас»), текущая ликвидность («поток», или «оборот») и перспективная
ликвидность («прогноз»).
Понятие стационарная ликвидность подразумевает наличие в балансе
банка определенного запаса активов, которые при необходимости могут быть
направлены на погашение обязательств перед клиентами.
Текущая ликвидность показывает состояние стационарной ликвидности
в будущем, то есть позволяет спрогнозировать ее изменения в динамике с
учетом влияния входящих и исходящих денежных потоков, которые
появляются при принятии банком на себя новых обязательств и требований.
Перспективная ликвидность принципиально отличается от текущей
ликвидности тем, что первая форма ликвидности связана с оценкой текущего и
будущего риска активных и пассивных операций банка.
Из трех вышеперечисленных характеристик следует, что наиболее
эффективным для целей поддержания и управления ликвидности является
определение текущей ликвидности, потому что этот подход позволяет дать
более полную оценку способности банка реально определять свое финансовое
состояние, своевременно изменять неблагоприятный уровень ликвидности и в
последствии предотвращать падение уровня ликвидности в течение
определенного периода времени.
Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка
является частью управления его операциями. При этом он включает в себя
следующие элементы:
оценка обязательных нормативов, которые установлены
Центральным банком РФ;
анализ эффективности использования собственного капитала банка;
анализ показателей, которые характеризуют эффективность
использования, как собственного, так и привлеченного капитала;
анализ эффективности осуществления активных операций с учетом
ликвидности, которая должна быть обеспечена при вложении средств;
13
анализ факторов, которые оказывают влияние на ликвидность и
платежеспособность, а также результативность работы банка [21, с. 88]
Анализ ликвидности и платежеспособности коммерческого банка - это
система знаний, которая связана с оценкой финансовых результатов его работы,
а также выявлением факторов, оказывающих влияние на его развитие.
Проведение такого анализа позволяет формировать направления развития банка
и сохранять свои позиции на рынке.
Задачи анализа ликвидности и платежеспособности включают в себя
следующие, представленные на рисунке 1.
Рисунок 1. Задачи анализа ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка [27, с. 43]
Деятельность коммерческих банков имеет свою специфику, поскольку
они выступают в качестве регуляторов денежного оборота, а также в качестве
центров накопления и перераспределения капиталов. Кроме того, коммерческие
банки выступают в качестве источника ликвидности средств своих клиентов за
счет оказания различных банковских услуг. Та роль, которая отводится
ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ЛИКВИДНОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ
КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
Анализ эффективности использования капитала банка
Оценка влияния факторов на ликвидность и платежеспособность ком-
мерческого банка
Анализ эффективности использования активов и обязательств банка
Анализ коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости ком-
мерческого банка
Определение других обобщающих финансовых показателей
14
коммерческим банкам, определяет особенности анализа ликвидности и
платежеспособности.
Для анализа ликвидности и платежеспособности коммерческого банка
характерно множество субъектов анализа, в связи с чем, имеется в наличии и
большое число целей проведения такого анализа. Так, для банка необходимость
проведения анализа ликвидности и платежеспособности состоит в выявлении
резервов улучшения управления финансовыми ресурсами при соблюдении
нормативов и ограничений, которые устанавливаются контролирующими
органами, а также собственниками банка.
Анализ ликвидности и платежеспособности банка для соблюдения
интересов клиентов и общества в целом проводится Центральным банком РФ.
Данный институт обеспечивает соблюдением интересов всех участников
финансово-кредитной системы, простых граждан, инвесторов и др.
Банк для соблюдения интересов общества должен при осуществлении
своей деятельности использовать принцип взаимовыгодных партнерских
отношений и координации политики с интересами развития общества.
В рамках регулирования банковской деятельности, подразделения Банка
России осуществляют проверку не только обязательных нормативов, но и
регулируют выполнение специальных инструкций и правил по осуществлению
банковских операций.
Анализ ликвидности и платежеспособности банка проводится и
налоговой службой в рамках проведения финансового контроля за
выполнением обязательств банком по оплате налогов и сборов. В данном
случае налоговый орган может проводить проверку или ревизию деятельности
коммерческого банка, уделяя особое внимание отдельным активным или
пассивным операциям, достоверности ведения бухгалтерского и налогового
учета и др.
Полный ежегодный аудит проводят внутренние или внешние
аудиторские службы. В данном случае осуществляется проверка достоверности
показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, тем самым аудиторская
15
служба либо подтверждает заявленные результаты работы банком, либо их
опровергает [54, с. 77]
Таким образом, можно сказать, что анализ ликвидности и
платежеспособности коммерческого банка представляет собой систему оценки
эффективности его работы и качества управления им. Он включает в себя
целый набор инструментов оценки. При этом разные субъекты анализа
преследуют разные цели его проведения [21, с. 177].
Традиционными методами анализа ликвидности и платежеспособности в
зарубежной и отечественной практике принято считать: горизонтальный, вер-
тикальный, трендовый, сравнительный, коэффициентный и факторный анализ,
характеристика которых приведена в таблице 1.
Наиболее полное и глубокое представление об устойчивости (надежно-
сти) коммерческого банка дает рейтинговая оценка, осуществляемая государ-
ственными органами банковского надзора. Банковский надзор является систе-
мой, которой пользуется правительство той или иной страны, чтобы гарантиро-
вать безопасность и стабильность банковского сектора как важного фактора
экономического роста страны, доверия вкладчиков к банкам.
Надежность - это интегральный показатель, отражающий степень устой-
чивости банка по отношению к внешней среде. Оценка надежности предпола-
гает учет и анализ таких характеристик состояния банка, как, например:
1. Характеристика финансовой устойчивости: ликвидность (мгновенная,
текущая, общая), структура капитала.
2. Характеристики политики управления рисками (структура учитывае-
мых рисков, качество методик оценки рисков, процедуры принятия управлен-
ческих решений, связанных с рисками).
16
Таблица 1.
Методы анализа ликвидности и платежеспособности
Методы ана-
лиза финан-
совой отчет-
ности
Назначение метода
Горизонтальный
анализ
используется для определения абсолютных и относительных
отклонений, выявляются изменения величин, темпы измене-
ний за ряд лет дают возможность прогнозировать их значение
Вертикальный
анализ
изучение структуры итоговых финансовых показателей и
оценка этих изменений. На практике аналитикам следует
объединять горизонтальный и вертикальный анализ (струк-
турно-динамический)
Трендовый ана-
лиз
применяется при исследовании динамических рядов, дает
возможность определять тренд, с помощью которого форми-
руют возможные значения показателей в будущем, следова-
тельно, ведется анализ тенденций развития, то есть перспек-
тивный анализ
Сравнительный
анализ
анализ показателей банка с показателями конкурентов. В ре-
зультате данного анализа аналитик глубже понимает содер-
жание бизнеса и имеет возможность оценить устойчивость
финансовых позиций и платежеспособности
Метод коэффи-
циентов
используется для выявления количественной связи между
различными статьями, разделами или группами статей балан-
са. Параллельно с ним могут использоваться методы группи-
ровки и сравнения. С помощью метода коэффициента можно
рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объе-
ме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса.
Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с про-
тивоположными счетами по пассиву (активу), так и с анало-
гичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в ди-
намике. Метод коэффициентов нужен для контроля достаточ-
ности капитала уровня ликвидности, размера рискованности
операций коммерческих банков со стороны ЦБ России. Его
можно использовать и при количественной оценке операций
по рефинансированию
Факторный
анализ
дает возможность определить степень влияния отдельных
факторов на изменение показателей финансового состояния
банка, выявить его сильные и слабые стороны, более полно
использовать внутренние резервы, выработать управляющие
воздействия, разработать эффективную стратегию развития
3. Качественные и количественные характеристики клиентской базы
(структура, состав, количество, динамика) [18, с. 18-22].
Таким образом, анализ ликвидности и платежеспособности коммерче-
ского банка имеет важное значение в современных условиях, поскольку позво-