ВВЕДЕНИЕ
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том,
что банковская деятельность в Республике Кыргызстан в последнее
десятилетие переживает период бурных изменений, которые вызваны с одной
стороны радикальными преобразованиями экономической системы, а с другой -
внедрением новых информационных технологий и глобализацией финансовых
рынков.
Одним из важнейших условий развития кыргызского финансового
рынка, укрепления рыночных основ экономики и ее интеграции в мировое
финансовое сообщество является глубокое и всестороннее реформирование
кыргызской банковской системы.
Взаимосвязь финансового рынка и банковской системы в Кыргызстане
более прочна, чем во многих странах, прежде всего из-за финансовой слабости
других участников рынка стран СНГ. Поэтому перспективы развития
отечественного финансового рынка непосредственно связаны с развитием
кыргызской банковской системы. Современное состояние банковского сектора
можно охарактеризовать как относительно стабильное.
Безусловно, актуальными остаются проблемы эффективности
повышения капитализации банков, банковских механизмов, трансформации
сбережений населения в инвестиции и др. В настоящее время одним из
наиболее важных понятий, используемых при обсуждении тех или иных
аспектов функционирования, как отдельных кредитных организаций, так и
кредитно - финансовой системы в целом, является ликвидность. Являющаяся
важнейшей характеристикой деятельности банка, свидетельствующая о его
надежности и стабильности.
На кыргызском финансовом рынке ведущее место занимают
коммерческие банки.
В процессе деятельности коммерческого банка затрагиваются
имущественные и иные экономические интересы широкого круга предприятий,
организаций, граждан, которые являются его акционерами, вкладчиками,
кредиторами. Государство в лице Национального банка Кыргызской
Республики, давшего лицензию (разрешение) на деятельность коммерческого
банка и тем самым в определенной мере поручившись за законность,
правомерность и надежность его работы, осуществляет надзор за его
деятельностью, состоянием ликвидности, финансовым положением.
В современных условиях существует достаточное количество
публикаций, посвященных теории и практике повышения надежности
коммерческих банков, проводятся дискуссии обучающие семинары с участием
деловых кругов и представителей органов власти и управления, вносящие
различные практические рекомендации по вопросам реформирования
банковской системы Республики Кыргызстан.
Основополагающим принципом деятельности коммерческого банка
является работа в пределах реально имеющихся ресурсов. Это означает, что
коммерческий банк должен обеспечивать не только количественное
соответствие между своими ресурсами и кредитными вложениями, но и
добиваться минимизации рисковых операций, соответствия характера
банковских активов специфике мобилизованных им ресурсов.
Ликвидность, рассматриваемая в данной работе - важнейшая
характеристика деятельности банка, свидетельствующая о надежности и
стабильности.
Каждый коммерческий банк должен самостоятельно обеспечивать
поддержание своей ликвидности на заданном уровне. Анализируя ее состояние
за конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов
деятельности и проведения в последующем научно обоснованной
экономической политики в области формирования уставного капитала, фондов
специального назначения и резервов, привлеченных заемных средств, активных
кредитных операций.
4
Для осуществления операционной деятельности, связанной с
привлечением денежных средств и их размещением в условиях рыночной
неопределенности будущего спроса и поступлений за определенный период,
банку нужны средства в их ликвидной форме, т.е. такие активы, которые могли
бы быть легко и быстро превращены в наличные деньги с небольшим риском
потерь или вообще без него.
Таким образом, ликвидность коммерческого банка - это возможность
использовать его активы в качестве наличных денежных средств или быстро
превращать их в таковые.
Коммерческий банк считается ликвидным, если суммы его наличных
средств и других ликвидных активов, а также возможности быстро
мобилизовать средства из других источников достаточным для своевременного
погашения долговых и финансовых обязательств. Кроме того, ликвидный
резерв необходим для удовлетворения практически любых непредвиденных
финансовых нужд: заключения выгодных сделок по кредиту или
инвестированию; на компенсирование сезонных и непредвиденных колебаний
спроса на кредит, восполнение средств при неожиданном изъятии вкладов и т.д.
В разработку теоретических и организационно-методических положений
по проблемам повышения ликвидности и платежеспособности коммерческих
банков значительный вклад внесли кыргызские и зарубежные ученые -
специалисты банковского дела. Ведущее место принадлежит работам: Л.Г.
Батраковой, И.В. Ларионовой, Ю.С. Масленчекова, Г.С. Пановой, К.К.
Садвакасова, Л.Р. Смирновой, Е.Б. Ширинской, Д.Ф. Синки (мл), П.С. Роуза, Ч.
Вельфеля, Э. Рида, Шаяхметов Ж.Х., Мамунов А.А., Ахметов А.Е., Алыкпашев
Ж.Т., Ильясов А.А., Гилимов А.К. и др.
Цель выпускной квалификационной работы - рассмотреть теорию и
практику управления ликвидностью и платежеспособности банка.
Достижение поставленной цели предполагает решение следующих
задач:
5
1. Раскрыть сущность различных методик оценки ликвидности
коммерческого банка и провести сравнительный анализ методик ликвидности
банка;
2. Проанализировать уровень ликвидности коммерческого банка;
3. Предложить рекомендации по улучшению ликвидности и
платежеспособности банка.
Предметом исследования: являются методики оценки ликвидности
коммерческого банка.
Объект исследования: ОАО «Коммерческий банк КЫРГЫЗСТАН».
Теоретическую и методическую основу работы составили публикации
кыргызских и зарубежных экономистов, законодательные и нормативные
документы, регулирующие деятельность коммерческих банков, материалы
периодической печати по тематике выпускной квалификационной работы.
Информационной базой исследования послужили данные
бухгалтерского учета и отчетности коммерческого банка ОАО «Коммерческий
банк КЫРГЫЗСТАН» за 2014-2016 гг.
6
Глава 1. Теоретические аспекты ликвидности и
платежеспособности кредитной организации
1.1 Экономическая сущность, роль ликвидности и платежеспособности
коммерческого банка
Ликвидность является одной из важнейших характеристик деятельности
банка, которая свидетельствует о его надёжности и стабильности. Ликвидность
коммерческого банка в самом общем понимании означает возможность банка
своевременно, в полном объёме и без потерь обеспечивать выполнение своих
долговых обязательств перед всеми контрагентами, а также предоставлять им
средства в рамках взятых на себя обязательств, в том числе и в будущем.
Ликвидность банка является залогом его устойчивости и
работоспособности, поскольку банк, обладающий достаточным уровнем
ликвидности, в состоянии с минимальными потерями для себя выполнять
следующие функции:
- проводить платежи по поручению клиентов (обязательства по
средствам на расчётных, текущих и корреспондентских счетах,
зарезервированных для расчетов)
- возвращать кредиторам (вкладчикам) средства, как с наступившими
сроками погашения, так и досрочно (средства в депозитах)
- удовлетворять спрос клиентов на денежные средства в рамках
принятых на себя обязательств, например, по заключенным кредитным
договорам, кредитным линиям, контокоррентному и овердрафтному
кредитованию
- погашать выпущенные банком ценные бумаги
- отвечать по обязательствам, которые могут наступить в будущем,
например, по забалансовым обязательствам (выданным гарантиям,
доверительному управлению, наличным и срочным сделкам) и т.д.
Таким образом, для коммерческого банка ликвидность является
необходимым условием устойчивости его финансового состояния наряду с
7
рискованностью активных и пассивных операций, сбалансированностью
портфелей банка (ссудного, ценных бумаг, инвестиционного), доходностью
операций.
Ликвидность имеет немаловажное значение не только для самого банка,
но и для его клиентов. Высокая ликвидность является показателем того, что
клиент в любой момент сможет вернуть вложенные средства или получить
кредит в банке заполнив форму заявки на кредит. Акционеров банка она
защищает от принудительной продажи активов в случае наступления форс
мажорных обстоятельств.
Ликвидность является динамичным показателем, т.е. показателем,
который отражает способность банка отвечать по обязательствам, как в
настоящем, так и в будущем — краткосрочная, среднесрочная, долгосрочная
ликвидность. Однако для более чёткого понимания проблемы необходимо
выделить из понятия ликвидности банка понятие его платёжеспособности.
Платёжеспособность банка означает способность проводить расчёты и
отвечать по обязательствам клиентов в полном объёме в установленные сроки
на конкретный момент, определенную дату. Понятие платёжеспособности
является более узким, чем понятие ликвидности, поскольку
платёжеспособность является статическим показателем деятельности банка.
Данные понятия необходимо различать потому, что в банковской практике
часто складываются ситуации, характеризующиеся краткосрочными разрывами
в платёжеспособности, когда банки, оставаясь ликвидными, не могут
выполнить обязательства перед клиентами по проведению платежей.
Для поддержания ликвидности банк должен стремиться к
максимальному снижению издержек в ходе реализации активов и привлечения
пассивов, что является неотъемлемым условием поддержания устойчивости его
финансового состояния. Показателем, характеризующим вероятность
наступления нежелательных для банка потерь, является риск ликвидности. Риск
ликвидности для банка связан с невозможностью быстрой конверсии
8
финансовых активов в платёжные средства по приемлемым ценам без потерь
или привлечения дополнительных обязательств.
Одним из направлений банковского менеджмента должно являться
управление риском несбалансированной ликвидности с целью укрепления
финансовой устойчивости банка, а также минимизации потерь в процессе
поддержания ликвидности.
Можно выделить следующие основные цели анализа банковской
ликвидности:
1. Определение факторов, вызывающих отрицательные тенденции в
ликвидности банка, и сведение их воздействия к минимуму;
2. Уточнение рассчитываемой системы оценочных коэффициентов,
выявление возможных недочетов при расчетах и устранение данных проблем;
3. Выявление реальных или потенциальных отрицательных тенденций
ухудшения ликвидности баланса банка и принятие соответствующих мер по их
изменению;
4. Формирование аналитических материалов о состоянии ликвидности
банка;
5. Выработка рекомендаций относительно управления банком и
определение стратегии развития с учетом результатов анализа.
Основным источником информации для анализа банковской
деятельности, наиболее комплексно ее характеризующим, является баланс
банка. С помощью анализа балансовых данных финансовый аналитик может
сделать выводы о реализации основных целевых установок, показателях
доходности и рискованности его операций, сбалансированности активных и
пассивных операций, а также о выполнении законодательно установленных
нормативов деятельности банка. Анализ показателей ликвидности также
базируется на информации, получаемой при анализе баланса банка.
Объективная оценка уровня ликвидности банка и эффективное
управление ею относятся к наиболее важным аспектам деятельности
9
коммерческого банка. Для того, чтобы своевременно проводить платежи,
возвращать средства с депозитных счетов, отвечать по другим обязательствам,
банк должен уделять большое внимание поддержанию ликвидности. Эта
проблема занимает одно из ведущих мест в банковском менеджменте. Понятие
"ликвидность коммерческого банка" означает возможность банка своевременно
и в полном объеме обеспечивать выполнение своих долговых и финансовых
обязательств перед всеми контрагентами, что определяется наличием
достаточного собственного капитала банка, оптимальным размещением и
величиной средств по статьям актива и пассива баланса с учетом
соответствующих сроков.
Таким образом, ликвидность предполагает не только выполнение
обязательств на конкретный момент времени (что, по сути, является
показателем платежеспособности), но и соответствующее распределение
источников средств и обязательств во времени. Именно поэтому для банка
особое значение имеет анализ бухгалтерского баланса с целью выделения
активов высокого качества, обеспечения сопряжённости движения средств по
активу и пассиву, временного разграничения источников. Если источником
средств банка являются краткосрочные депозиты и межбанковские кредиты с
относительно небольшим сроком погашения, то значительную часть средств
банк вынужден держать в наличной форме. Обратная ситуация возникает с
долгосрочными источниками средств - тогда банк имеет возможность
осуществлять долгосрочные вложения (на рынке ценных бумаг, рынке
недвижимости).
На основании вышеизложенного можно заключить, что ликвидность
коммерческого банка является комплексным показателем, для определения
сущности которого могут использоваться дополнительные показатели:
ликвидность запаса и ликвидность потока.
Ликвидность запаса предполагает оценку активов банка на
определенный момент времени с позиций возможности их использования для
10
выполнения обязательств на ту же дату (по своему содержанию указанное
понятие схоже с понятием платежеспособности банка).
Данный показатель недостаточно полно отражает реальную сущность
ликвидности, которая является крайне динамичной и изменчивой. Это
проявляется в ситуации, когда банк, обладая достаточным уровнем ликвидных
активов для поддержания мгновенной или текущей ликвидности, с течением
времени в связи с превышением входящего потока обязательств над потоком
трансформации вложений в ликвидные активы утрачивает способность
отвечать по обязательствам. Данное противоречие снимает показатель
ликвидности-потока.
Ликвидность-поток показывает состояние ликвидности-запаса в
будущем, т. е. позволяет определить ее прогнозные значения и динамические
изменения с учетом влияния входящих и исходящих денежных потоков,
образующихся при приобретении банком новых обязательств и требований, а
также с учетом способности банка изменять структуру пассивов и активов.
Прогнозирование осуществляется на краткосрочную перспективу (от одного до
трех месяцев) а, следовательно, характеризует текущую, или краткосрочную
ликвидность банка.
Для поддержания ликвидности банк должен стремиться к
максимальному снижению издержек в ходе реализации активов и привлечения
пассивов, что невозможно без учета вероятности наступления нежелательных
для банка потерь или риска ликвидности.
Риск ликвидности - это риск возникновения у банка потерь из-за
неспособности обеспечить своевременное исполнение своих обязательств в
полном объеме. Он возникает в результате несбалансированности активов и
обязательств банка, непредвиденной необходимости немедленного и
единовременного исполнения банком своих обязательств, несвоевременного
исполнение обязательств одним или несколькими контрагентами банка.
11
В процессе управления ликвидностью банк должен учитывать весь
комплекс факторов, влияющих на ликвидность. Внешние факторы, влияющие
на ликвидность банка представлены на рисунке 1.
Факторы. Блняюпще на ликвидность
Внутр еннне
-
Н ад ежнал капит альнал о аза
—
Качество активов банка
К ач е ство д епо зит об
'Умеренная зависимость от
внешних источников
Сбалансированность активов
и пассивов
-
П олож ит еявный имидж
У ров ень менеджмента
Внешние
Общ ая экономическая и
по лютич е скал
о б станоБка в сто ане
Степень р азвития рынка
ценных бу м а ги
межбанковского рынка
Организация системы
р е финанс ир ования
3 ффектнвно сть
надзорны х функций ЩБ
Рисунок 1- Внешние и внутренные факторы, влияющие на
ликвидность банка
К внешним факторам можно отнести и финансовую устойчивость
клиентов и партнеров банка, возможность возникновения чрезвычайных
ситуаций, связанных с их деятельностью, наличие сезонных колебаний по
привлечению временно свободных средств и потребности в кредитах. Внешние
факторы взаимосвязаны и вне их влияния деятельность коммерческого банка, в
том числе и по управлению ликвидностью, невозможна.
К внутренним факторам, от которых зависит степень ликвидности банка,
относится также менеджмент, т. е. система управления деятельностью банка в
целом и ликвидностью в частности. Качество управления банком определяется:
содержанием банковской политики; рациональной организационной
структурой, позволяющей решать стратегические и текущие задачи;
механизмом управления активами и пассивами банка; четкостью процедур, в
том числе касающихся принятия ответственных решений.
Высокий уровень менеджмента предполагает наличие
квалифицированных специалистов, создание необходимой информационной
базы, а главное, понимания руководством банка важности создания научной
системы управления деятельностью банка.
12