37
производства, уменьшаются затраты на новые фонды, следовательно
снижаются издержки производств. Уровня фондорентабельности в 2014г.
составлял 5,2%, а в 2016 г. 6,8 %., данное увеличение приводит к повышению
прибыли. В целом можно сделать вывод, что эффективность использования
основных средств в 2016 году увеличилась по сравнению с 2014 годом.
Таблица 2
Расчет показателей состояния и эффективности
использования основных средств ОАО «Слонимская КПФ» за 2014-
2016 гг., млн.бел.руб.
Наименование
показателя
2014
год
2015год
2016
год
Отклонение,
+ –
2015
год от
2014
года
2016
год от
2015
года
1. Первоначальная
стоимость основных
средств на конец года,
млн. руб.
112806
114208
121002
+1402
+6794
2. Амортизация основных
средств на конец года,
млн. руб.
38143
38831
47070
+688
+8239
3. Коэффициент износа
основных средств на
конец года (стр. 2 / стр.
1)
0,338
0,340
0,389
+0,002
+0,049
4. Коэффициент годности
основных средств на
конец года, (1 - стр. 3)
0,662
0,660
0,611
-0,002
-0,049
5. Нетто-выручка, млн.
руб.
124779
152653
177382
+27874
+24729
6. Среднегодовая
стоимость основных
средств, млн. руб.
106273
113507
117605
+7233
+4098
7. Прибыль (убыток) до
налогообложения, млн.
руб.
5531
9198
8041
+3667
-1157
8. Среднегодовая
численность работников,
чел.
526
534
537
+8
+3
9. Фондоотдача (стр. 5 /
стр. 6)
1,174
1,345
1,508
+0,171
+0,163
10. Фондоемкость (стр. 6
/ стр. 5)
0,852
0,744
0,663
-0,108
-0,081
11. Фондорентабельность,
%
5,2
8,1
6,8
+2,9
-1,3
12. Фондовооруженность,
млн. руб./чел.
202,04
212,56
219,00
+10,52
+6,44
38
Расчеты показали, что показатель фондовооруженности труда в 2014-
2016 гг. имеет тенденцию к увеличению. Так, фондовооруженность в 2014 году
составила 202,04 млн. руб., а в 2016 году - 219,00 млн. руб., то есть можно
сделать вывод, что в 2014-2016 гг. на предприятии повышается степень
оснащенности труда работников ОАО «Слонимская КПФ».
Далее произведем расчет структуры оборотных средств предприятия
(таблица 3).
Таблица 3
Структура оборотных средств ОАО «Слонимская КПФ»
за 2014-2016 гг., %
Наименование
Удельный вес, %
Отклонение, %
01.01.2014
01.01.2015
01.01.2016
01.01.2015
от
01.01.2014
01.01.2016
от
01.01.2015
Оборотные
средства – всего
100,0
100,0
100,0
-
-
в том числе:
Запасы
47,8
38,9
40,1
-8,8
+1,1
Расходы
будущих
периодов
1,1
0,7
0,6
-0,5
-0,1
Налог на
добавленную
стоимость по
приобретенным
товарам,
работам, услугам
0,3
0,1
0,2
-0,1
+0,1
Краткосрочная
дебиторская
задолженность
37,3
39,1
48,7
+1,7
+9,7
Краткосрочные
финансовые
вложения
0,0
0,0
0,0
-
-
Денежные
средства и их
эквиваленты
13,4
9,3
2,1
-4,1
-7,2
Прочие
краткосрочные
активы
0,0
11,9
8,2
+11,8
-3,6
Анализ показывает, что основным элементом в структуре оборотных
средств ОАО «Слонимская КПФ» являются запасы (40,1 % 01.01.2016) и
краткосрочная дебиторская задолженность (48,7 % 01.01.2016). Анализируя
изменение структуры основных средств ОАО «Слонимская КПФ» можно
отметить, что за анализируемый период наблюдается тенденция снижения
39
удельного веса запасов при одновременном увеличении удельного веса
краткосрочной дебиторской задолженности.
Далее проведем анализ основных показателей эффективности
использования оборотных средств предприятия (таблица 4).
Таблица 4
Расчет показателей эффективности использования оборотных
средств ОАО «Слонимская КПФ» за 2014-2016 гг., млн.бел.руб.
Наименование показателя
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение, + –
2015 год
от 2014
года
2016 год
от 2015
года
1. Стоимость оборотных
средств на начало года,
млн. руб.
13324
17265
23861
+3941
+6596
2. Стоимость оборотных
средств на конец года,
млн. руб.
17265
23861
33407
+6596
+9546
3. Среднегодовая стоимость
оборотных средств, млн.
руб. ((стр. 1 + стр. 2) / 2)
15294,5
20563,0
28634,0
+5268,5
+8071,0
4. Нетто-выручка от
реализации, млн. руб.
124779
152653
177382
+27874
+24729
5. Коэффициент
оборачиваемости
(стр. 4 / стр. 3)
8,158
7,424
6,195
-0,735
-1,229
6. Коэффициент загрузки
оборотных средств
(стр. 3 / стр. 4)
0,123
0,135
0,161
+0,012
+0,027
7. Время одного оборота
оборотных средств, дней
(стр. 3 / стр. 4 * 360)
44,1
48,5
58,1
+4,4
+9,6
8. Прибыль (убыток) до
налогообложения, млн. руб.
5531
9198
8041
+3667
-1157
9. Рентабельность
оборотных средств, % (стр.
8 / стр. 3 * 100 %)
36,2
44,7
28,1
+8,6
-16,6
Анализ показывает, что на ОАО «Слонимская КПФ» наблюдается
замедление оборачиваемости оборотных средств в 2016 по сравнению с 2014
годом: об этом свидетельствует снижение коэффициента оборачиваемости с
8,158 до 6,195 и, соответственно, увеличение длительности одного оборота
оборотных средств с 44,1 до 58,1 дней. Основной фактор данного изменения -
опережающий рост среднегодовой стоимости оборотных средств по сравнению
с ростом выручки от реализации. При этом наблюдается снижение
40
рентабельности оборотных средств с 36,2 % в 2014 году до 28,1 % в 2016 году,
что свидетельствует о тенденции снижения эффективности использования
оборотных средств предприятия за 2014-2016 гг.
В ОАО «Слонимская КПФ» кадровой службой ведётся систематическая
работа по учёту и анализу качественного и количественного состава кадров, их
движения, повышения квалификации, социальной обеспеченности работников.
Состав и динамику среднесписочной численности работников
предприятия представлена в таблице 5.
Таблица 5
Состав и динамика среднесписочной численности работников
ОАО «Слонимская КПФ», чел.
Категория
Численность, чел.
Отклонение, + -
Темп роста, %
2014
год
2015
год
2016
год
2015 от
2014 г.
2016 от
2015 г.
2015 к
2014 г.
2016
к
2015
г.
Рабочие
402
406
406
+4
-
101,0
100,0
Служащие:
124
128
131
+4
+3
103,2
102,3
Руково-
дители
35
36
37
+1
+1
102,9
102,8
Специа-
листы
89
92
94
+3
+2
103,4
102,2
Всего
526
534
537
+8
+3
101,5
100,6
Из таблицы видно, что среднесписочная численность персонала
предприятия в 2015 году по сравнению с 2014 годом увеличилась на 8 чел.
(+1,5 %), а в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 3 чел. (+0,6
%).
Для характеристики соотношения между темпами роста
производительности труда и средней заработной платы рассчитаем также
коэффициент опережения темпа роста среднегодовой выработки над темпами
роста заработной платы (таблица 6).
Анализ показывает, что производительность труда (среднегодовая
выработка одного работника) на ОАО «Слонимская КПФ» в 2015 году
увеличилась по сравнению с 2014 годом на 20,5 %, а в 2016 году увеличилась
по сравнению с 2015 годом на 15,6 %. Анализ показал, что в 2015-2016 годах
41
темп роста производительности труда опережал темп роста средней заработной
платы. В целом можно сделать вывод о тенденции повышения эффективности
использования трудовых ресурсов ОАО «Слонимская КПФ» за 2014-2016 гг.
Таблица 6
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов за
2014-2016 годы
Показатели
2014
2015
2016
Отклонение
+ –
Темп роста,
%
2015
от
2014
2016
от
2015
2015
к
2014
2016
к
2015
1. Нетто-выручка,
млн. руб.
124779
152653
177382
+27874
+24729
122,3
116,2
2. Среднесписочная
численность
работников, чел.
526
534
537
+8
+3
101,5
100,6
2.1. в том числе
рабочих, чел
402
406
406
+4
-
101,0
100,0
3. Расходы на
оплату труда, млн.
руб.
26110,2
30049,7
34322,7
+3939,5
+4273,0
115,1
114,2
4. Среднегодовая
выработка на 1
работника, млн. руб.
(п. 1 / п. 2)
237,22
285,87
330,32
+48,64
+44,45
120,5
115,6
5. Среднегодовая
выработка на 1
рабочего, млн. руб.
(п. 1 / п. 2.1)
310,40
375,99
436,90
+65,60
+60,91
121,1
116,2
6. Среднемесячная
заработная плата,
руб.
4136,6
4689,4
5326,3
+552,8
+636,9
113,4
113,6
7. Коэффициент
опережения темпа
роста среднегодовой
выработки над
темпами роста
заработной платы
-
1,063
1,017
-
-0,046
-
95,7
На любом предприятии большое значение имеет анализ использования
средств на оплату труда (таблица 7).
На предприятии применяются следующие формы и системы оплаты
труда:
- повременно-премиальная;
- сдельно-премиальная.
42
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики
включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый на себестоимость
продукции, но и выплаты за счет фондов специального назначения либо чистой
прибыли предприятия.
Таблица 7
Анализ использования средств на оплату труда
ОАО «Слонимская КПФ» за 2014-2016 годы, млн.бел.руб.
Показатель
Период
Отклонение
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015-
2014
2016-
2015
2015/
2014
2016/
2015
1. Фонд оплаты
труда, млн. руб.
26110,2
30049,7
34322,7
+3939,5
+4273,0
115,1
114,2
1.1. По сдельным
расценкам,
млн. руб.
16972,0
19232,0
22309,9
+2260,0
+3077,9
113,3
116,0
1.2. По тарифным
ставкам и окладам,
млн. руб.
7049,8
8113,4
9953,4
+1063,6
+1840,0
115,1
122,7
1.3. Премии за
производственные
результаты,
млн. руб.
2089,0
2704,3
2059,4
+615,3
-644,9
129,5
76,2
2. Выплаты за счет
прибыли, млн. руб.
1305,6
1652,8
2093,9
+347,2
+441,0
126,6
126,7
2.1. Материальная
помощь
1044,5
1404,7
1549,5
+360,2
+144,8
134,5
110,3
2.2. Оплата путевок
261,1
248,2
544,4
-13,0
+296,2
95,0
219,4
3. Выплаты
социального
характера,
млн. руб.
1044,5
1352,4
1681,8
+307,9
+329,4
129,5
124,4
3.1. Пособия
семьям,
воспитывающим
детей
323,6
405,5
554,9
+81,9
+149,5
125,3
136,9
3.2. Пособия по
временной
нетрудоспособности
720,9
946,4
1126,9
+225,5
+180,4
131,3
119,1
По данным таблицы можно заключить, что увеличение расходов
произошло по всем без исключения видам выплат. Трудовые ресурсы ОАО
«Слонимская КПФ» характеризуются значительной степенью квалификации,
наличием образования по специальности. В то же время на предприятии из-за
невысокого уровня оплаты труда и сложности рабочего процесса наблюдается
значительная текучесть кадров.
Отметим, что себестоимость продукции - один из важнейших
43
экономических показателей деятельности промышленных предприятий и
объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия,
связанные с производством и реализацией продукции.
Одним из основных этапов анализа финансово-хозяйственной
деятельности является анализ себестоимости продукции предприятия, в
процессе которого выявляются, в том числе, резервы предприятия,
необходимые для более эффективного течения производственной деятельности.
От того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции
зависит получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия
трудовых, материальных и финансовых ресурсов.
Таблица 8
Динамика затрат ОАО «Слонимская КПФ»
за 2014-2016 годы, млн. руб.
Показатели
2014
2015
2016
Отклонение
+ –
Темп роста,
%
2015
от
2014г.
2016
от
2015г.
2015
к
2014
2016
к
2015
Материальные
затраты
71201
88541
103475
+17340
+14934
124,4
116,9
Затраты на
оплату труда
26110
30050
34323
+3939
+4273
115,1
114,2
Отчисления на
социальные
нужды
8877
10217
11670
+1339
+1453
115,1
114,2
Амортизация
5236
5584
5980
+348
+396
106,6
107,1
Прочие затраты
2934
1999
5288
-935
+3288
68,1
264,5
Итого полная
себестоимость
114359
136391
160735
+22032
+24344
119,3
117,8
Как видно, полная себестоимость ОАО «Слонимская КПФ» за 2015 год
увеличилась на 22032 млн. руб. (+19,3 %), за 2016 год - увеличилась на 24344
млн. руб. (или на 17,8 %). Основной фактор данного изменения - изменение
объема реализации продукции (услуг) предприятия.
На ОАО «Слонимская КПФ» применяется следующая группировка затрат
по калькуляционным статьям себестоимости: основные материалы; возвратные
отходы (вычитаются); вспомогательные материалы; топливо и энергия на
технологические цели; расходы на оплату труда производственных рабочих;
44
расходы по эксплуатации производственных машин и оборудования; цеховые
расходы; общехозяйственные расходы.
Проведем анализ себестоимости продукции предприятии в следующей
таблице.
Таблица 9
Анализ себестоимости продукции ОАО «Слонимская КПФ»
за 2014-2016 гг. по калькуляционным статьям, млн.бел.руб.
Показатели
Сумма, млн. руб.
Отклонение + –
Темп роста, %
2014
2015
2016
2015 от
2014 г.
2016 от
2015 г.
2015 к
2014 г.
2016 к
2015 г.
1. Основные
материалы
35680,0
43781,5
51756,7
+8102
+7975
122,7
118,2
2. Возвратные
отходы
(вычитаются)
0,0
0,0
0,0
-
-
-
-
3.
Вспомогательн
ые материалы
10864,1
13093,5
14626,9
+2229
+1533
120,5
111,7
4. Топливо и
энергия на
технологическ
ие цели
5946,7
7637,9
9483,4
+1691
+1845
128,4
124,2
5. Расходы на
оплату труда
производствен
ных рабочих
14066,2
16503,3
18645,3
+2437
+2142
117,3
113,0
6. Отчисления
на социальные
нужды
4782,5
5611,1
6339,4
+829
+728
117,3
113,0
7. Расходы на
подготовку и
освоение
производства
4116,9
5182,9
5465,0
+1066
+282
125,9
105,4
8. Расходы по
эксплуатации
производствен
ных машин и
оборудования
5946,7
7637,9
9483,4
+1691
+1845
128,4
124,2
9. Цеховые
расходы
10978,5
12411,6
13662,5
+1433
+1251
113,1
110,1
10.
Общехозяйстве
нные расходы
17840,0
22095,3
25878,3
+4255
+3783
123,9
117,1
11. Потери от
брака
114,4
136,4
160,7
+22
+24
119,3
117,8
12. Прочие
производствен
ные расходы
2536,5
799,3
2661,8
-1737
+1863
31,5
333,0
13.
Коммерческие
расходы
1486,7
1500,3
2571,8
+14
+1071
100,9
171,4
Итого
114359
136391
160735
+22032
+24344
119,3
117,8
в том числе:
- переменные
81403,0
99448,1
115799,9
+18045
+16352
122,2
116,4
- постоянные
32956,0
36942,9
44935,1
+3987
+7992
112,1
121,6
45
По всем статьям наблюдается пропорциональный рост в связи с ростом
цен на исходные ресурсы, из года в год, и инфляционных процессов и это
считается нормальным явлением в рыночной экономике.
Все вышеизложенное свидетельствует о том что на предприятии
достаточно эффективно используются имеющиеся ресурсы, что отражается на
себестоимости изготавливаемой продукции.
2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
Различные стороны производственно-хозяйственной и финансовой
деятельности предприятия находят свое отражение в системе показателей
финансовых результатов. Эту систему образуют показатели прибыли и
рентабельности, а также валового дохода – выручки от реализации продукции
(работ, услуг).
В условиях рыночной экономики основу экономического развития
предприятия образует прибыль. Показатели прибыли становятся важнейшими
для оценки производственной и финансовой деятельности предприятий как
самостоятельных товаропроизводителей. Прибыль является главным
показателем эффективности работы предприятия, источником его
жизнедеятельности. Рост прибыли создает базу для самофинансирования
деятельности предприятия, осуществления расширенного воспроизводства и
удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового
коллектива. За счет прибыли выполняются обязательства предприятия перед
бюджетом, банками и другими организациями. Рассчитывают несколько
показателей прибыли.
Необходимым условием достижения самоокупаемости и
самофинансирования предприятия в условиях рынка являются ориентация
производства на потребителей и изучение работы конкурентов, гибкое
приспособление к изменяющейся конъюнктуре.
Далее согласно отчету о прибылях и убытках в таблице 10 проведем
46
подробный анализ формирования чистой прибыли ОАО «Слонимская КПФ».
Таблица 10
Анализ формирования чистой прибыли
ОАО «Слонимская КПФ», млн.бел.руб.
Наименование показателей
2014
год
2015
год
2016
год
Отклонение, +
–
2015-
2014
гг.
2016-
2015
гг.
1. Выручка от реализации
124779
152653
177382
+27874
+24729
2. Себестоимость
реализованной продукции
93353
112580
132580
+19227
+20000
3. Итого валовая прибыль
31426
40073
44802
+8647
+4729
4. Управленческие расходы
6905
7596
8715
+691
+1119
5. Расходы на реализацию
14101
16215
19440
+2114
+3225
6. Итого прибыль от
реализации
10420
16262
16647
+5842
+385
7. Прочие доходы по текущей
деятельности
6702
7261
15209
+559
+7948
8. Прочие расходы по текущей
деятельности
9890
11451
19709
+1561
+8258
9. Прибыль от текущей
деятельности
7232
12072
12147
+4840
+75
10. Доходы по
инвестиционной деятельности
716
60
14
-656
-46
11. Расходы по
инвестиционной деятельности
687
188
124
-499
-64
12. Итого прибыль по
инвестиционной деятельности
29
-128
-110
-157
+18
13. Доходы по финансовой
деятельности
252
525
2300
+273
+1775
14. Расходы по финансовой
деятельности
1982
3271
6296
+1289
+3025
15. Итого прибыль по
финансовой деятельности
-1730
-2746
-3996
-1016
-1250
16. Иные доходы и расходы
0
0
0
-
-
17. Прибыль (убыток) от
инвестиционной, финансовой
и иной деятельности
-1701
-2874
-4106
-1173
-1232
18. Прибыль отчетного
периода (до
налогообложения)
5531
9198
8041
+3667
-1157
19. Налоги из прибыли
1446
2188
2148
+742
-40
20. Чистая прибыль
4085
7010
5893
+2925
-1117
Сводную таблицу формирования общей прибыли представим в табл. 11.