72
8. Бухгалтер контралер
9. Бухгалтер кассир
10. Кассир (Таблица 15)
Таблица 15
Текущие расходы ломбарда за 1 кв. 2018 года
№ Наименование Сумма
1 Писчая бумага 3 456 000
2 Заправка картриджей 2 100 000
3 Штат сотрудников з/п 68 339 605
Итого: 73 895 605
Источник: Отчеты гл. бухгалтера ООО «Сармоя – Мадад»
По всем вышеуказанным пунктам рекомендую произвести следующие
корректировки:
1. Найти оптового поставщика или производителя писчей бумаги,
заключить с ним договор о поставке офисной бумаги;
2. Заключить договор с юридическим лицом о предоставлении услуг
по заправке картриджей на более выгодных условиях;
3. Сократить штат сотрудников.
Например поставщик онлайн магазина «allbiz» продает оптом, схожие по
качеству, офисную бумагу по гораздо привлекательной цене 23 000 тыс. сум, а
так же имеется бесплатная доставка. Компания ООО «Eco Print» так же
оказывает услуги по заправке картриджей по более низкой цене 16 000 тыс. сум
и с бесплатным выездом, при заключении договора на оказания услуг
существует дополнительный график скидок. Так же можно в организации ООО
«Сармоя – Мадад» сократить штат сотрудников на две позиции общий оклад
которых составляет 4 000 000 млн. сум, распределить должностные
обязанности между работниками и как средство предотвращения недовольство
сотрудников, повысить им заработную плату в сумме равной половине ставки
уволенного сотрудника 1 000 000 млн. сум. Таким образом, организаторские
обязанности администратора ломбарда можно возложить на бухгалтера,
обязанности бухгалтера - кассира возложить на бухгалтера – контролера.
Рассмотрим данные рекомендации в суммарном эквиваленте (Таблица 16)
73
Таблица 16
Суммарный эквивалент рекомендаций по снижению
издержек ломбарда
№ Наименование Сумма
1 Писчая бумага 3 312 000
2 Заправка картриджей 1 344 000
3 Штат сотрудников з/п 59 339 605
Итого: 63 995 605
Итого по
факту
73 895 605
Разница сумм 9 900 000
Как видно из выше указанных таблиц , в случаи применения данных
рекомендаций, издержки организации сократились бы на 9 900 000 млн. сум в
течение одного квартала, что за год составило бы почти 40 000 000 млн. сум.
3.3Совершенствование механизмов кредитного мониторинга
Кредитный мониторинг (credit monitoring) – система наблюдений за
состоянием кредитного портфеля кредитной организации, включающая анализ,
оценку и прогноз выполнения условий кредита, обусловленных договорами.
Основные направления кредитного мониторинга:
текущее финансовое состояние заемщика в статике и динамике;
своевременность и полнота выполнения им обязательств,
вытекающих из условий кредитного договора;
качество обеспечения кредита;
размеры риска кредитора и правильность формирования резервов
по кредиту;
соотношение условий кредитного договора с текущими рыночными
тенденциями;
правильность отражения в бухгалтерском учете кредитора
движений, связанных с выполнением условий кредитного договора.
Для проверки кредитоспособности заемщика и ранней диагностики
кредитного риска применяют математико-статистические методы. Кредитный
74
мониторинг осуществляется в полном объеме или частично сотрудниками
службы внутреннего контроля.
Для улучшения качества мониторинга предлагаю внедрить следующие
принципы в текущую работу:
Проведение кредиторами периодических проверок всех видов кредитов.
Так, например, все крупные кредиты проверять с периодичностью в каждые 30,
60 дней по усмотрению ломбарда, а остальные (более мелкие) кредиты
проверяются в выборочном порядке.
Осуществление детальной разработки этапов и последовательности
проведения кредитного контроля с целью обеспечения надлежащей проверки
всех важнейших условий по каждому кредиту, в том числе таких как:
соблюдение графика платежей в соответствии с заключенным
договором;
ликвидность (качество и состояние) имущества, заложенного под
обеспечение кредита;
наличие полноты и достоверности всей необходимой документации
на случай судебных разбирательств;
изучение и реальная оценка финансового положения заемщика и
прогнозы его потребностей в увеличении или содержании размера кредита;
установление степени соответствия выданной ссуды кредитной
политике и действующим стандартам формирования кредитного портфеля и
использования ресурсов.
Все вышеуказанные пункты в ломбарде осуществляются, однако в ходе
наблюдения текущей работы ломбарда были отмечены некоторые аспекты
работы, нуждающиеся в корректировке. Например: при нарушении графика
платежей заемщиком можно внедрить уведомления в виде телефонных звонков
заемщику. Что касается заложенного имущество, ломбарду необходимо
назначить ответственное лицо по оценке залога, а именно при приеме залога в
виде изделий из драгоценного металла и считаю необходимым дополнительной
75
проверки ответственным лицом. На данном этапе работы изделия проверяются
и оцениваются только приемщиком, далее упаковываются в персональный
упаковочный талон заемщика, согласно законодательству РУз. вскрывать
упаковку можно лишь при передаче невостребованного имущество на аукцион
с целью продажи. Таким образом, в случаи ошибки приемщика и
недостоверной информации о залоге, это обнаружится только после неуплаты
кредита заемщиком. Принятие этой рекомендации существенно снизит риски
связанные с дальнейшей реализацией невостребованного имущества и как
следствие укрепит ликвидность заложенного имущества и организации в
целом. Также это позволит контролировать степень соответствия выданной
ссуды и возможность реализовать невостребованное имущество без ущерба для
организации.
76
Заключение
В ходе написания выпускной квалификационной роботы была достигнута
цель и решены поставленные задачи.
В ходе проведения исследования были сделаны следующие выводы:
1.Рассмотрены теоретические аспекты обеспечения и оценки ликвидности
ломбарда;
Организация считается платежеспособной, если ее общие активы больше
чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Организация является
ликвидной, если ее текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства.
Ликвидность ломбарда зависит не только от внутренней системы работы
ломбарда, но и от внешних факторов, таких как, уровень развития рыночных
отношений в различных отраслях экономики, качестве работы Центрального
банка, а также факторы, чрезвычайно неблагоприятные для всей экономике в
целом, это бюджетный дефицит и инфляция.
2.Изучены современные показатели ликвидности, используемые для
оценки ломбарда;
Для оценки платежеспособности организации используется три
относительных показателя, различающиеся набором ликвидных активов,
рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств.
Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности отражает способность
организации выполнять краткосрочные обязательства за счет свободных
денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро
реализуемых в случае надобности. Краткосрочные обязательства
корректируются на статьи «Доходы будущих периодов», «Резервы
предстоящих расходов и платежей», а также «Фонды потребления». Основным
фактором повышения уровня абсолютной ликвидности является равномерное и
своевременное погашение дебиторской задолженности, этот коэффициент
показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при
необходимости погашена немедленно.
77
Основной целью вводимых показателей является усовершенствование
показателей ликвидности, модернизация регулирования со стороны
центральных регуляторов, во избежание кризисов.
3.Произведен анализ расчета показателей ликвидности ломбардов
Узбекистана и рекомендованы способы улучшения данных, показателей
У Центрально банка Республики Узбекистан есть необходимый механизм
контроля за ликвидностью. В качестве такого механизма применяется
нормативный метод контроля позиции ликвидности. В этом случае надзорный
орган определяет группу количественных показателей ликвидности, которые
вычисляются на основе информации об активах и пассивах организации. В
зависимости от экономического содержания показателей устанавливаются
нормативы допустимое максимальное либо минимальное значение.
На основании статьи 51 и 52 Закона РУз «О Центральном банке
Республики Узбекистан» с целью обеспечения устойчивости кредитных
организаций ЦБ устанавливаются обязательные нормативы, включая и
нормативы ликвидности. Наряду с требованиями к минимальному размеру
уставного капитала ломбарды должны соблюдать нормативы коэффициентов.
Так как главным залогом финансовой стабильности ломбарда является
возвратность кредитов и возможность быстрой реализацией невостребованного
имущества с целью погашения выданного кредита, было предложено внести
некоторые корректировки в законодательной сфере. А именно: на примере
зарубежных государств упростить реализацию имущества оставленную в залог
по средством комиссионных магазинов. Даная мера существенно упростит
работу ломбардов, сократит расходы, связанные с подготовкой всех требуемых
на данный момент документов для реализации невостребованного залога.
Был дан анализ ликвидности пассивов и активов организации ООО
«Сармоя – Мадад»: Бухгалтерский учет финансовой деятельности ведется в
программе 1С Предприятие 7.7. Учет основной деятельности ломбарда (выдача
кредитов, начисление процентов и штрафных санкций по кредитам, продление
78
сроков кредита и пр.) ведется в программе «FlexFin», разработанная под
ломбарды Узбекистана.
Ломбард находится на общеустановленной системе налогообложения и
является плательщиком налога на прибыль, налога на имущество, налога на
благоустройство и развитие инфраструктуры.
Имущество, принятое под залог упаковывается в персональные
упаковочные талоны заемщика, и передаются на хранение в банковские ячейки,
по каждому конкретному кредиту оформляется страховой полис. Ювелирные
изделия, полученные в качестве залогового имущества, отражены на
забалансовых счетах 008 и 002.
Действующая система организации бухгалтерского учета на предприятии
отвечает требованиями Закона «О бухгалтерском учете», Национальным
Стандартам Бухгалтерского учета и прочим законодательным актам,
регламентирующим бухгалтерский учет и отчетность в Республике Узбекистан.
Одним из основных показателей, определяющих эффективность
финансово-хозяйственной деятельности, является рентабельность. Ломбарду
присвоен кредитный рейтинг рейтинговым агентством “Ахбор рейтинг” по
национальной шкале «УзА стабильный».
Финансовый анализ хода выполнения бизнес плана отражает
экономическую эффективность деятельности ломбарда.
Как показывают финансовые результаты ломбард с первых лет своей
деятельности работает без убытков и считается доходным предприятием. На
основе анализа данных приведенных во второй главе можно сделать вывод, что
организация ООО «Сармоя – Мадад» является устойчивой в финансовом
положении, ликвидной и платежеспособной.
Несмотря на положительные показатели финансовой деятельности, и
экономической стабильности ломбарда, были выявлены некоторые проблемы,
которые в будущем могут повлиять на ликвидность организации.
В ломбарде нет жесткого контроля по закупке и техническому
обслуживанию, что приводит к неоправданным расходам. Изучение рынка
79
канцелярских товаров и организаций по оказанию технического обслуживания
показал наличие более выгодных предложений, были рекомендованы новые
партнеры. В случаи принятия руководством данной рекомендации, ломбард в
течение одного года сократит свои расходы почти на 40 000 000 млн. сум.
Огромной проблемой для ломбарда является просроченные кредиты и
реализация невостребованного имущества по ним. Как отмечено ранее, к
данной проблеме необходим подход на государственном уровне и на примере
зарубежных стран внести некоторые дополнения в законодательстве.
Существует так же и другие риски кредитования в ломбарде ООО
«Сармоя – Мадад», такие как человеческий фактор, были рекомендованы
способы ликвидации данных проблем посредством назначения ответственного
лица и дополнительной проверки зоологов. Так же ломбарду необходимо
включить во внутренний мониторинг кредитов такие критерии как:
установление степени соответствия выданной ссуды кредитной политике
,
наличие полноты и достоверности всей необходимой документации, качество и
состояние имущества, заложенного под обеспечение кредита и несомненно
контролировать графики погашения кредитов и процентов по ним.
Таким образом, для снижения издержек и уменьшения рисков
кредитования в организации, должны быть предприняты различные
мероприятия и на различных уровнях. Только комплексный подход ко всем
нюансам роботы ломбарда приведет к снижению издержек и рисков
кредитования физических лиц и как следствие увеличит показатели
рентабельности, платежеспособности и ликвидности организации.
80
Список используемой литературы
Правовые акты:
1. Закона РУз «О Центральном банке Республики Узбекистан» статья
51 и 52№2693 от 06.07.2015г.
2. Согласно Положению ЦБ РУз. №19/14 от 22.07.2015г. «О
требованиях к управлению ликвидностью кредитных организаций».
3. Положения «О требованиях к управлению кредитных организаций»
№ 19/14 от 22.07.2015 г. (МЮ №2709 от 13.08.2015г).
4. Национальный стандарт бух. учета Республики Узбекистан НСБУ
№1Учетная политика и финансовая отчетность (Зарегистрирован
Министерством юстиции РУз. 14.08. 1998г. Регистрационный №474
5. О требованиях Центрального банка Республики Узбекистан к
публикуемой годовой финансовой отчетности коммерческих организаций:
Закон Республики Узбекистан «Об аудиторской деятельности». Закон
Республики Узбекистан «О бухгалтерском учете». Национальные стандарты
Аудита Республики Узбекистан.
6. О требованиях к кредитной политике коммерческих организаций:
Положение Центрального банка РУз № 905 от 02.03.2000г.
7. О требованиях Центрального банка к внутреннему аудиту
коммерческих организаций (новая редакцияПоложение ЦБ РУз. №992-1 от
20.04.2004г.
8. О приоритетных направлениях дальнейшего реформирования и
повышения устойчивости финансовой системы Республики Узбекистан в 2011-
2015 годах и достижения высоких международных рейтинговых показателей:
Постановление Президента Республики Узбекистан №1438 от
26.11.2010г.(Собрание законодательства Республики Узбекистан, 2010 г., № 48,
ст. 442; 2013 г., № 20, ст. 250, № 36, ст. 477)
9. О приоритетных направлениях дальнейшего реформирования и
повышения устойчивости финансовой системы Республики Узбекистан в 2011-
2015 годах и достижения высоких международных рейтинговых показателей: