52
Таблица 10
Аудит других активов и других обязательств
№
Другие активы
сумма
1
Материалы
7 737 529
2
Сыре материалы
7 737 529
3
Материалы (хозяйственный инвентарь и
прочее) -
4
Расходы будущих периодов (страхование
залогов) 11 490 189,17
5
Авансы по поставщикам
75 183,20
6
Авансы, выданные поставщикам
-
7
Счета учета авансовых плата
6 248 937,03
8
налог на выбросы
-
9
налог на прибыль
6 248 936,53
10
налог на имущество
0,5
11
Задолженность разных Дт
573 144 186,48
12
Проценты к получению
257 193 340,39
13
Счет к получению по прете
307 474 541
14
Задолженность просроченных кредитов
8 476 305,09
15
Корпоративная карточка
1 147 151,95
16
Денежные средства
20 000
17
Денежные средства
20 000
18
Денежные средства
-
19
Счет учета краткосрочных
5 005 905 000
20
Краткосрочные займы
5 005 905 000
Всего
11 162 823 829,30
Источник: Отчеты независимого аудитора FTF – LEA - AUDIT
Состояния внутреннего контроля: Система внутреннего контроля
определяется, как совокупность организационных мер, методик и процедур,
принятых руководством хозяйствующего субъекта в целях эффективного
ведения и контроля финансово хозяйственной деятельности, обеспечения
сохранности активов и учетных документов, предотвращения и обнаружения
фактов мошенничества и ошибок, точности и полноты бухгалтерских записей и
своевременной подготовки достоверной финансовой информации.
Институт внутренних аудиторов приводит следующее определение
системы внутреннего контроля: "совокупность мер принятых для обеспечения
разумных (достаточных) гарантий того, что общие цели и задачи организации
будут достигнуты действенным, эффективным и экономичным способом. Для
целей данного исследования система внутреннего контроля определяется как
набор процессов, функций, видов деятельности, подсистем и людей, которые
53
сгруппированы вместе либо сознательно разделены в целях обеспечения
действенного достижения целей".
Внутренний аудитор описывает систему внутреннего контроля и
имеющихся в ее функционировании недостатков, изучает основные элементы
внутреннего контроля предприятия, которыми являются:
компетентный, заслуживающий доверия персонал с четко
определенными правами и обязанностями;
разделение соответствующих обязанностей;
соблюдение необходимых формальных процедур при совершении
хозяйственных операций;
физический контроль над активами и документацией;
своевременное составление первичных документов;
организация системы внутреннего контроля.
Эффективность существующей системы внутреннего контроля подлежит
изучению. Внутренний аудитор описывает существующую систему
внутреннего контроля, его эффективность и адекватность применительно к
масштабам и целям деятельности предприятия. Если в результате анализа
функционирования системы внутреннего контроля будет выявлено некоторое
отклонение, внутренний аудитор документирует результаты своего анализа. В
рабочий файл внутреннего аудитора должна включаться информация,
описывающая принципы функционирования системы внутреннего контроля, ее
соответствие и адекватность масштабам деятельности предприятия, а также
выявленные несоответствия, риски в системе. Внутренний аудитор изучает
характер рисков, причин их образования и возможные пути снижения рисков.
Изучая фактическое выполнение, со стороны сотрудников предприятия,
установленных внутренних правил и процедур внутренний аудитор получает
сведения о состоянии исполнительской дисциплины в предприятии и роли
руководства в ее обеспечении. Если руководство предприятия стремится
укреплению и усилению системы внутреннего контроля, то его стремление
подкрепляется периодичной проверкой с его стороны исполнительской
54
дисциплины в предприятии, в принятых внутренних приказах по итогам
проверки и т. п.
Действующее законодательство требует от внутреннего аудитора в ходе
проверки оценить действие сотрудников предприятия по выполнению
внутренних правил и процедур в предприятии и выявить конкретных
сотрудников, которые не соблюдают исполнительскую дисциплину.
Результаты аудита системы внутреннего контроля внутренний аудитор
отражает в своем отчете и включает в свой рабочий файл.
Под внутренним контролем следует понимать налаженную систему
ежедневных мероприятий, имеющих целью предотвращение случайных и
умышленных ошибок и искажений, своевременное обеспечение достоверной
информацией руководство организации для принятия необходимых
управленческих решений. По Ломбарду имеются следующие виды
нормативных документов, утвержденные приказом руководителя:
правила осуществления деятельности и операций в Ломбарде,
которые включают в себя порядок оформления и выдачи кредитов;
структуру Ломбарда;
задачи, функции и полномочия Ломбарда;
внутренние правила.
должностные инструкции на всех сотрудников Ломбарда,
определяющие полномочия должностных лиц.
Качественными характеристиками, подтверждающими нормальное
функционирование системы внутреннего контроля, имеющими место в
Ломбарде являются:
1.все хозяйственные операции выполняются с одобрения руководства как
в целом, так и в конкретных случаях;
2.все операции фиксируются в бухгалтерском учете в правильных
суммах, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в правильном периоде
времени, в соответствии с принятой в хозяйствующем субъекте учетной
55
политикой и обеспечивают возможность подготовки достоверной финансовой
отчетности;
3.доступ к активам возможен только с разрешения соответствующего
руководства;
4.соответствие зафиксированных в бухгалтерском учете и фактически
имеющихся в наличии активов определяется уполномоченными лицами с
установленной периодичностью, и в случае расхождений руководством
предпринимаются надлежащие действия.
Решением учредителя №12 от 01.08.2014 и на основании приказа №9К от
01.08.2014 года в Ломбарде создана служба внутреннего аудита, внутренним
аудитором назначен сам учредитель Ресутова Е.Л, что гарантирует
независимость в выражении своего мнения. Регулярно аудитором проводится
мониторинг по внутреннему контролю.
Во исполнении требований Правил ответственный сотрудник службы
внутреннего контроля прошел специальные курсы обучения, о чем имеет
следующие сертификаты- № 323 от 10.07.2015 года, № 5543 о 14.12.2015 года,
№ 6001 от 17.06.2016 года, №6884 от 28.04.2017 года. Регулярно сотрудники
проходят повышение квалификации для повышения уровня знаний.
Функциональные обязанности персонала распределены таким образом,
что лица, имеющие доступ к активам контролируются лицами,
осуществляющими учет данных активов, все регистры учета проверяются
главным бухгалтером, функции учета и контроля выполняются персоналом,
имеющим достаточную квалификацию.
Материально ответственными лицами являются люди с наибольшим
уровнем профессионализма и с чувством ответственности относящимися к
своим обязательствам
2.2.Анализ ликвидности активов предприятия
Организация ООО Сармоя – Мадад так же проходит и рейтинговую
оценку. Рейтинговую оценку проводит рейтинговое агентство «Ahbor-Reyting»
56
участник ассоциации рейтинговых агентств Азии «ACRAA».Обновление или
подтверждение ранее присвоенного рейтинга производится раз в год.
Оценка: Рейтинговое агентство «Ahbor-Reyting» подтверждает кредитный
рейтинг ООО “SARMOYA-MADAD” по национальной шкале на уровне «uzА»
с прогнозом “Позитивный” по результатам мониторинга рейтинга по итогам I
полугодия 2017 года.
Рейтинг ломбарда на уровне «uzА» обозначает Высокий уровень
репутации и доверия к его деятельности и кредитоспособности, отражающий
относительно низкий уровень кредитного риска с удовлетворительной
эффективностью и качеством его деятельности. Способность ломбарда
своевременно и полностью выполнять свои финансовые обязательства
оценивается более высокой, по сравнению с другими ломбардами, имеющими
более низкий рейтинг. Однако, изменения коммерческих, финансовых и
экономических условий с большей вероятностью могут повлиять на
способность ломбарда своевременно погашать финансовые обязательства, чем
на ломбарды имеющие рейтинги класса «uzА».
Основные факторы, влияющие на уровень рейтинга:
Позитивные факторы:
хороший уровень капитализации;
увеличения коэффициента достаточности капитала;
хорошие уровни показателей рентабельности;
высокая оборачиваемость доходоприносящих активов;
поддержка учредителя;
хороший уровень финансовых показателей;
благоприятный уровень качества кредитного портфеля
Сдерживающие факторы:
снижение показателя чистая процентная маржа;
Вероятность получения поддержки. В случае возникновения трудностей
ООО “SARMOYA-MADAD” в первую очередь обратится за поддержкой к
своим учредителям. РА “Ahbor-Reyting” предполагает, что учредитель будет
57
располагать достаточными средствами и желанием для предоставления такой
поддержки ООО “SARMOYA-MADAD” в любой необходимый момент
времени и в будущем.
Перспективы: РА “Ahbor-Reyting” ожидает в будущем продолжения
увеличения прибыльности ООО “SARMOYA-MADAD” в основном за счет
роста процентных доходов. По мнению РА “Ahbor-Reyting” в последующие
мониторинговые периоды, масштабы бизнеса ООО “SARMOYA-MADAD”
вероятнее всего увеличатся и одновременно улучшатся его рыночные позиции
на рынке.
Показатели развития сектора ломбардов: За последние года рынок
микрокредитных услуг республики развивались стабильными темпами.
Ломбарды являются незаменимыми организациями по оказанию услуг по
краткосрочному заимствованию. На момент рейтинговой оценки, в Республике
Узбекистан действовали 46 ломбардов, имеющих соответствующие лицензии,
выданные Центральным банком Республики Узбекистан. В условиях развития
конкуренции на рынке ломбардных услуг , из года в год повышается
потребность в качественной и объективной рыночной информации, то есть
финансовой и другой качественной и наиболее достоверной информации о
деятельности ломбардов.
Следует отметить ,что с 1 октября 2017 года устанавливаются
минимальный уровень уставного фонда для вновь создаваемых ломбардов,
который составляет 500 мл. сум. При этом, ломбарды обязаны привести свои
уставные фонды до вновь утвержденных минимальных требований до 1 января
2019 года.
На конец 2017г. совокупный собственный капитал отечественных
ломбардов увеличился на 26,79 % и достиг 71,0 млрд. сум ( по итогам 2016 года
56,0 млрд. сум).
По итогам 2017 года, несмотря на сравнительно высокие процентные
ставки, у населения республики стабильно увеличивается потребность в
получении займов или кредитов, которые у отечественных ломбардов быстро
58
оформляются и могут выдаваться в любой удобной для клиента форме, как в
наличным , так и в безналичном виде. При этом, объема совокупного
кредитного портфеля ломбардов в 2017г. увеличился на 19,23 % и составил 65,1
млрд. сум (по итогам 2016 года 54,6 млрд. сум).
На ряду с ростом кредитного портфеля, в течение рассматриваемого
периода у ломбардов также наблюдалось увеличение на 21,31 % всего
совокупного актива ломбарда, который на конец 2017г. достиг 79,7 млрд. сум
(по итогам 2016 года 65,7 млрд. сум).
Обоснование: ООО “SARMOYA-MADAD” функционирует на рынке
ломбардных услуг почти 10 лет. Кроме того, в настоящее время ООО
“SARMOYA-MADAD”позиционирует одним из крупнейших ломбардов
республики. Необходимо отметить, что по итогам 2017 года, основная часть
показателей масштабности ООО “SARMOYA-MADAD” увеличивалась
темпами выше среднерыночной. С учетом этого, положительным рейтинговым
фактором оценивается достигнутое укрепление уставного капитала ломбарда с
200,0 млн. сум по итогам 2016 года до 2,0 млрд. сум по итогам 2017 года. Такое
увеличение уставного капитала, в свою очередь, способствовало укреплению
показателей адекватности капитальной базы ООО “SARMOYA-MADAD”. В
настоящее время ООО “SARMOYA-MADAD” имеет лицензию №29 от 5 марта
2008 года на осуществление финансовых услуг. Следует отметить, что на конец
2017 года, количество сотрудников ООО “SARMOYA-MADAD” составляло 6
человек и количество заключенных договоров в течении года составило
19970шт.
Анализ активов. Доходоприносящие активы: По итогам 2017 года все
активы ломбарда увеличились на 43,46 % по сравнению с итогами
аналогичного периода прошлого года и достигли 5,7 млрд. сум. Несмотря на
снижении доли, основная часть активов ООО “SARMOYA-MADAD”
приходится на долу выданных кредитов, которые по итогам 2017 года
составили 73,88 % всех активов. Одновременно, по итогам 2017 года
оборачиваемость кредитного портфеля ломбарда составляла 8,4 раз в год. В
59
течение 2017 года количество выданных кредитов клиента увеличилось на 4,48
% по сравнению с итогами аналогичного периода прошлого года и составило
32,7 млрд. сум. Кроме того, по итогам 2017года были погашены кредиты в
объеме 28,5 млрд. сум, что на 2,15 % больше чем показатель прошлого года.
При этом, качество кредитного портфеля данного ломбарда оценивается как
высокое. В результате вышеуказанных изменений, по итогам 2017 года чистый
кредитный портфель ломбарда увеличился на 23,59 % по сравнению с итогами
2016 года и составил 4,2млрд. сум. Другие доходоприносящие активы ломбарда
тоже показали тенденцию к росту. Так, показатель средства в банке вырос
более чем в 2 раза по сравнению с итогами 2016 года и его объем по итогам
2017 года составил 675 млн. сум. При этом, совокупный объем доходов
приносящих активы ломбарда по итогам 2017 года увеличился на 33,2 %
относительно показателя 2016 года и достиг 4,9 млрд. сум.
Прочие активы: По итогам 2017г ода материально-техническая база ООО
“SARMOYA-MADAD” выросла более чем в 9 раз по сравнению с итогами
прошлого года и составляла 231,6 млн. сум или 4,06% всех активов ломбарда. В
течение рассматриваемого периода денежные средства и их эквиваленты
ломбарда увеличились на 33,63 % по сравнению с итогами прошлого года и
составили 105,7 млн. сум. При этом, их доля в структуре активов снизилась с
1,99 % по итогам 2016 года до 1,85 % по итогам 2017 года. В свою очередь, по
итогам 2017 года доля высоколиквидных активов в структуре активов
составила 13,67 % ( в 2016 году 8,52%). По итогам 2017 года начисленные
проценты к получению увеличились на 26,84 %по сравнению с итогами
прошлого года и составили 225,5 млн. сум или 3,95 % всех активов ООО
“SARMOYA-MADAD” . Кроме того, по итогам 2017 года прочие активы
выросли более чем в 9 раз по сравнению с итогами прошлого года и составили
254 млн. сумов или 4,45 % всех активов (Приложение 5).
Показатели деловой активности и финансовой стабильности: По итогам
2017 года доля доходоприносящих активов в структур активов составила 85,7
% ( в 2016 году 92,27%). Показатель соотношения кредитов к
доходоприносящим активам снизился с 92,92 % по итога 2016 года до 86,21 %
по итога 2017 года. Кроме того, показатель соотношения всех обязательств к
доходоприносящим активам
итогам 2016 года
до 11,99 % по итогам 2017 года
Рисунок 1 Динамика основных показателей (в млн.сум.)
2.3.
Анализ ликвидности
Анализ обязательств и
ООО “SARMOYA-
MADAD”
2017 года всего обязательств снизилось на 50,18 5 и на конец рассматриваемого
периода состав
или 586,7 млн. сум
После установления минимального
капитала, большинство ломбардов, в том числе и
начали увеличивать свои капитальные базы. В результате этого, по итогам 2017
года, размер уставного капитала
сравнению
с итогами 20
рассматриваемого периода дола уставного капитала в структуре капитальной
базы
ООО “SARMOYA
0,00
1 000,00
2 000,00
3 000,00
4 000,00
5 000,00
6 000,00
Активы
3 981,50
60
доходоприносящим активам снизился с 92,92 % по итога 2016 года до 86,21 %
по итога 2017 года. Кроме того, показатель соотношения всех обязательств к
доходоприносящим активам
ООО “SARMOYA-
MADAD”
до 11,99 % по итогам 2017 года
(Рисунок 1).
Рисунок 1 Динамика основных показателей (в млн.сум.)
Источник: Отчеты
рейтингового агентства
Анализ ликвидности
пассивов предприятия
Анализ обязательств и
капитальной базы:
Как правило, в своей работе
MADAD”
в основном использует свои ресурсы. По итогам
2017 года всего обязательств снизилось на 50,18 5 и на конец рассматриваемого
или 586,7 млн. сум
.
После установления минимального требования к размеру уставного
капитала, большинство ломбардов, в том числе и ООО “SARMOYA
начали увеличивать свои капитальные базы. В результате этого, по итогам 2017
года, размер уставного капитала
ООО “SARMOYA-
MADAD”
с итогами 2016 года и достиг 2,0 млрд. сум
рассматриваемого периода дола уставного капитала в структуре капитальной
ООО “SARMOYA
-MADAD”
составляла 39,03 %( в 2016г. 7,13 ). В
Активы
Кредиты Капитал
3 981,50
3 413,60
2 803,70
5 710,50
4 218,70
5 123,80
доходоприносящим активам снизился с 92,92 % по итога 2016 года до 86,21 %
по итога 2017 года. Кроме того, показатель соотношения всех обязательств к
MADAD”
снизился с 32,06 5 по
(Рисунок 1).
Рисунок 1 Динамика основных показателей (в млн.сум.)
рейтингового агентства
пассивов предприятия
Как правило, в своей работе
в основном использует свои ресурсы. По итогам
2017 года всего обязательств снизилось на 50,18 5 и на конец рассматриваемого
требования к размеру уставного
ООО “SARMOYA
-MADAD”,
начали увеличивать свои капитальные базы. В результате этого, по итогам 2017
MADAD”
вырос в10 раз по
16 года и достиг 2,0 млрд. сум
. На конец
рассматриваемого периода дола уставного капитала в структуре капитальной
составляла 39,03 %( в 2016г. 7,13 ). В
01.01.2017г.
01.01.2018г.
61
течение рассматриваемого периода резервный капитал ломбарда увеличился на
33,31 % по сравнению с итогами 2016 года и достиг 143 млн. сум. Кроме того,
по итогам 2017года чистая прибыль ломбарда ООО “SARMOYA-MADAD”
увеличилась на 52,16 % и на конец рассматриваемого периода составила 3,8
млрд. сум. В течение рассматриваемого периода корректировки по переоценке
ломбарда увеличились на 40,61 % и на конец рассматриваемого периода
составили 10 млн. сум.
В результате вышеуказанных данных по итогам 2017 года совокупный
капитал ломбарда ООО “SARMOYA-MADAD”увеличился на 82,75 % и на
конец рассматриваемого периода составил 5,1 млрд. сум. За счет сравнительно
высокого роста капитальной базы над темпами роста доходоприносящих
активов на конец рассматриваемого периода наблюдалось укрепление
коэффициента достаточности капитала. Так, по итогам 2017 года коэффициент
достаточности капитала ломбарда составил 44 % (в 2016г. 8,56 %). Кроме того,
коэффициент левериджа также укрепился с 7,9 % по итогам 2016 года до 37,7 %
по итогам 2017 года. Также, по итогам 217 года увеличился показатель
соотношения совокупного капитала ко всем активам и составил 89,73 % ( в
2016г. 70,42 % ).
Анализ показателей прибыльности. Доходы: В рассматриваемом периоде
показатели прибыльности увеличились сравнительно высокими темпами. Так,
по итогам 2017 года процентные доходы ломбарда ООО “SARMOYA-MADAD”
увеличились на 39,06 % и составили 3,4 млрд. сум. По итогам
рассматриваемого периода доля чистых процентных доходов в структуре всех
операционных доходов составила 69,72 % ( в 2016г. 75,12%). Кроме того,
показатель чистая прибыль процентная маржа снизился с 9,54 5 по итогам 2016
года до 9,52 % по итогам 2017 года. По итогам 2017 года реальная доходность
кредитного портфеля ломбарда ООО “SARMOYA-MADAD” составила 9,14 % (
в 2016г. 7,43 % ). Прочие без процентные доходы, по итогам рассматриваемого
периода увеличились на 82,3 % и составили 1,5 млрд. сумм (Таблица 11).