66
Заключение
Исходя из рассматриваемого материала, можно сделать вывод, что
одной из основных характеристик финансового состояния является
финансовая устойчивость и платежеспособность. Сущность финансовой
устойчивости определяется эффективным формирование, распределением и
использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее
внешним проявлением. Финансовая устойчивость предприятия - это
способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться,
сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней
и внешней среде, гарантирующей его постоянную платежеспособность.
Платежеспособность - это готовность при наступлении срока платежа
возместить кредиторскую задолженность с помощью текущих поступлений
денежных средств. Финансовую устойчивость и платежеспособность
предприятия можно выявить с помощью чтения бухгалтерской отчетности,
вертикального, горизонтального, трендового, сравнительного анализа, а
также с помощью финансовых коэффициентов на основании источников
анализа бухгалтерской отчетности.
Мосцветторг – сеть цветочных баз, лидер по продаже
свежесрезанных цветов в Москве, крупнейший отечественный импортер
цветочной продукции со всего мира.
На протяжении 3-х лет наблюдается снижение объема реализации - на
28,3 % в 2017 гг. по сравнению с 2015 г. Прибыль от продаж снизилась в
2016 г. на 14,5 %, в 2017 г. на 6 %. Чистая прибыль уменьшилась в 2016 г. на
38 %, в 2017 г. на 24,1 %.
Проанализировав бухгалтерскую отчетность предприятия, а также
показатели финансовой устойчивости и платежеспособности ООО
«Мосцветторг», можно сделать следующие выводы.
Анализ динамики активов и пассивов баланса ООО «Мосцветторг» за
2015-2017 года, показал, что валюта баланса за анализируемый период
67
увеличилась на 13,2%, что является положительной тенденцией.
Наблюдается рост оборотных активов на 202,8 %, обязательств на
31,85 % и снижение капитала на 68,22 %. Так как среди факторов, которые
влияют на финансовую устойчивость и платежеспособность влияет такой
фактор, как наличие платежеспособных дебиторов. Дебиторская
задолженность за анализируемый период значительно возрастает, в 2017 году
доля дебиторской задолженности среди текущих активов увеличивается по
сравнению с 2014 годом на 26,4%. Данные изменения на предприятии
относительно дебиторской задолженности, отрицательно характеризуют
качество управления дебиторской задолженностью, что может негативно
повлиять на финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия в
будущем.
Таким образом, можно сделать вывод, что в ходе анализа финансовой
устойчивости и платежеспособности была выявлена такая проблема как:
Отсутствие абсолютно ликвидной структуры баланса, ввиду несоответствия
первого условия ликвидности (А1>П1), в данном случае на предприятии
ООО «Мосцветторг» ситуация проявляется как (А1 <П1). Проблема
сосредоточена в том, что с каждым годом увеличивается доля дебиторской
задолженности среди текущих активов. Так, как большая часть денежных
средств содержится в дебиторской задолженности, а именно в расчетах с
поставщиками и заказчиками, то у предприятия появляются трудности
погасить свои текущие обязательства, такие как краткосрочная кредиторская
задолженность.
Для того, чтобы баланс предприятия ООО «Мосцветторг», стал
абсолютно ликвидным и соответствовал всем условиям ликвидности (А1>П1,
А2>П2, А3>П3, А4<П4) необходимо разработать мероприятия которые
помогут увеличить наиболее ликвидные активы предприятия за счет
высвобожденных денежных средств из краткосрочной дебиторской
задолженности, что также поможет предприятию рассчитаться со своими
текущими обязательствами.
68
Для решения проблемы связанной с недостаточным количеством
денежных средств, для погашения краткосрочных обязательств, следует
пересмотреть систему управления дебиторской задолженностью, а именно
внести изменения в регламент управления дебиторской задолженностью.
Изменения, которые рекомендуется внести в регламент, по
управлению дебиторской задолженностью, не требуют дополнительных
затрат. Такие изменения подразумевают собой создание четкого регламента
ведения дел, во что входит разработка ее организационно-функциональной
структуры а также предоставление скидок дебиторам при внесении
предоплаты. Данные мероприятия позволят повысить финансовую
устойчивость и платежеспособность предприятия, как в краткосрочной, так и
в долгосрочной перспективе.
На основе данной системы управления дебиторской задолженностью
стоит применить систему скидок основным дебиторам. Размер скидки
предоставляется на выбор с учетом внесенной предоплаты. Рассмотри два
варианта скидок: вариант А: если покупатель сразу вносит 30% предоплаты
от общей суммы, то получает скидку в размере 3% ; вариант Б: если
покупатель вносит в счет предоплаты половину от общей стоимости
продукции, то может рассчитывать на 6% скидку.
В целом можно сказать, что выбор такого направления изменения
величины дебиторской задолженности положительно скажется на
финансовом состоянии ООО «Мосцветторг». При этом наибольшего эффекта
можно добиться при использовании скидки 6% в случае предоплаты в
размере 50% от общей стоимости задолженности. При выборе такого
варианта предприятие ООО «Мосцветторг» сможет высвободить денежные
средства из дебиторской задолженности в размере 2676 тыс. руб., и
направить часть на погашение своих текущих обязательств.
69
Список использованной литературы
1. Конституция (Основной закон) Российской Федерации: офиц.
текст. – М.: Маркетинг, 2001. – 39 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): офиц.
текст. - Собрание законодательства РФ. - № 31. - 03.августа 1998. - ст. 3824
3. Абдукаримов И. Т. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой
активности) : учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. — М. :
ИНФРА-М, 2017. — 320 с.
4. Абдуллаев Н. Формирование системы анализа финансового
состояния предприятия // Финансовая газета. - 2016. - №2. - С. 4.
5. Алалаев М.Ю. Анализ финансовой деятельности предприятия //
Выпуск АКДИ БП. - 2015. - №5. - С. 24-30.
6. Анализ и оценка финансовой устойчивости коммерческих
организаций / Гиляровская Л.Т., Ендовицкая А.В. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
- 159 с.
7. Бабушкина, Е.А. Анализ финансовых показателей и
коэффициентов [Электронный ресурс] // Инновации и инвестиции:
электронный научно-практический журнал. - 2015.
URL:http://www.cfm.ru/finanalysis/reports/ratios_system.shtml
8. Бискультанов, К. Экономическая устойчивость предприятия в
условиях рыночной экономики [Текст] / К. Бискультанов // Транзитная
экономика. - 2012. - №3. - С.52- 54.
9. Бувальцева, В.И. Экономический анализ: учебное пособие / В.И.
Бувальцева, О.В. Глушакова. – Кемерово: Кемеровский государственный
университет, 2011. – 306 с.
10. Галанов В. А. Производные финансовые инструменты : учебник
/ В.А. Галанов. — 2-е изд, перераб. и доп.— М. : ИНФРА-М, 2017. — 221 с.
11. Глазунов, М.И. Оценка финансовой устойчивости коммерческой
70
организации на основе данных бухгалтерского баланса [Текст] / М.И.
Глазунов
12. // Экономический анализ: теория и практика. - 2014. - №21. - С.
28-36.
13. Греченюк, А.В. Современные аспекты анализа бухгалтерского
баланса предприятия [Текст] / А.В. Греченюк // Теория и практика
общественного развития. -2014. - №13. - С.129-132.
14. Губина О. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
Практикум : учеб. пособие / О.В. Губина, В.Е. Губин. — 2-е изд., перераб. и
доп. — М. : ИД «ФОРУМ» : ИНФРА-М, 2017. — 192 с.
15. Данилова, Н.Л. Сущность и проблемы анализа финансовой
устойчивости коммерческого предприятия [Электронный ресурс] // Концепт:
сетевой журнал. - 2014. - URL: https://cyberleninkaru/article/n/suschnost-
iproblemy-analiza-finansovoy-ustoychivosti-kommercheskogo-predpriyatiya
16. Гутковская, Е.А. Оценка финансовой устойчивости
коммерческой
организации и мероприятия по ее повышению [Текст] / Е.А. Гутковская //
Вестник СамГУ. - 2015. - №2. - С. 35- 47.
17. Ефимова, О.В. Финансовый анализ: современный
инструментарий для принятия экономических решений: Учебник / О.В.
Ефимова. - М.: Омега-Л, 2013.
18. Калинина Е.В. Современный подход к анализу ликвидности
бухгалтерского баланса [Электронный ресурс] // Ученые записки
Тамбовского отделения РоСМУ. - 2015. URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/sovremennyypodhod-k-analizu-likvidnosti-
buhgalterskogo-balansa
19. Канке А. А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия: Учебное пособие / Канке А.А., Кошевая И.П., - 2-е изд., испр. и
доп. - М.:ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2017. - 288 с.
20. Ковалев, В.В. Финансовый менеджмент. Теория и практика /
71
В.В. Ковалев. - М.: Проспект, 2015. - 1104 c.
21. Кокин, А.С. Показатели устойчивости организации [Текст] / А.С.
Кокин // Вестник ННГУ. - 2014. - №3 - 1. - С. 256- 261
22. Колмыкова, Е.С. Соотношение понятий «платежеспособность» и
«ликвидность» [Текст] / Е.С. Колмыкова // Молодой ученый. - 2014. - № 3. С.
458- 460.
23. Кулакова Н.Н. Анализ финансовой устойчивости предприятия
Электронный ресурс] // Вектор науки ТГУ. - 2014.
URL:http://cyberleninka.rU/article/n/analiz-finansovoy-ustoychivosti-
predpriyatiya-2
24. Макаренко, И.В. Разработка стратегии управления дебиторской
задолженностью предприятия [Электронный ресурс] // Труды БГТУ:
Экономика и управление. - 2015. URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/razrabotkastrategii-upravleniya-debitorskoy-
zadolzhennostyu-predpriyatiya
25. Мельник М. В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия : учеб. пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. — 3-е изд.,
перераб. и доп. — М. : ФОРУМ : ИНФРА-М, 2017. — 208 с.
26. Насыбулина, В.П. Современные показатели анализа финансовой
устойчивости предприятия [Электронный ресурс] // Теория и практика
общественного развития. - 2015. URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-pokazateli-analiza-finansovoy
ustoychivosti-predpriyatiya
27. Овчинникова, О.А. Управление дебиторской и кредиторской
задолженностью: практика применения скидок и взаимозачетов
[Электронный ресурс] // Auditorium. - 2015. URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/upravleniedebitorskoy-i-kreditorskoy-
zadolzhennostyu-praktika-primeneniya-skidok-i-vzaimozachetov
28. Перфилов, Б.В. Проблемы восстановления платежеспособности
предприятия [Текст] / Б.В. Перфилов // Известия ИГЭА. - 2014. - №3. - С.
72
2325
29. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
учебник / Г.В. Савицкая. – 6-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 378
с. – (Среднее профессиональное образование).
30. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности : учеб.
пособие / Г.В. Савицкая. — 6-е изд., испр. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2017. —
284 с. — (Вопрос — ответ).
31. Савицкая Г. В. Анализ эффективности и рисков
предпринимательской деятельности: методологические аспекты :
монография / Г.В. Савицкая. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М,
2017. — 291 с. — (Научная мысль).
32. Селезнева, Н. Н. Анализ финансовой отчетности организации:
учеб. пособие для студентов вузов по специальности «Бухгалтерский учет,
анализ и аудит» (080109), слушателей курсов по подготовке и
переподготовке бухгалтеров и аудиторов / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. - 3-
е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2012. - 583 с.
33. Сухова, Л.Ф. Анализ финансового состояния и бизнес-план
торговой организации потребительской кооперации: учебное пособие / Л.Ф.
Сухова, В.Н. Глаз, Н.А. Чернова. – М.: Финансы и статистика, 2014. – 289 с
34. Толпегина, О.А. Система оценочных показателей
платежеспособности [Электронный ресурс] // Инновации и инвестиции:
электронный научно - практический журнал. -2015. -
URL:http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/liquidity_modelling.shtml
35. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ: учебник / Т.У.
Турманидзе. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2013. – 289 с.
36. Тюленева, Н.А. Современная методика анализа ликвидности
бухгалтерского баланса [Текст] / Н.А. Тюленева // Проблемы учета и
финансов. - 2014. - №4. - С. 61-65.
37. Чеботарева, М.С. Анализ и оценка ликвидности баланса и
платежеспособности предприятия [Текст] / М.С. Чеботарева // Молодой
73
ученый. - 2016. - №4. - С. 184-186.
38. Чернышева, Е.В. Диагностика финансового состояния
предприятия как инструмент принятия решений [Электронный ресурс] //
Kant. - 2012. URL: http://cyberleninka.ru/article/n/diagnostika-finansovogo-
sostoyaniyapredpriyatiya-kak-instrument-prinyatiya-resheniy
39. Чернышева Ю. Г. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности предприятия (организации): учебник / Ю.Г.
Чернышева. — М.: ИНФРА-М, 2017. — 421 с.
40. Шеремет А. Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия : учебник / А.Д. Шеремет. — 2-е изд., доп. — М. :
ИНФРА-М, 2017. — 374 с.
41. Юдин, Р.А. Моделирование оценки ликвидности и
платежеспособности предприятия [Электронный ресурс] // Справочник
экономиста: сетевой журнал. - 2015. - URL:
http://www.cfin.ru/finanalysis/reports/liquidity_modelling.shtml