22
Анализ финансовой отчётности используется внутренними и внешними
заинтересованными сторонами для оценки эффективности и ценности
бизнеса. Финансовый отчёт требует от всех компаний составление
бухгалтерского баланса, отчёта о прибылях и убытках и отчёта о движениях
денежных средств, которые формируют основу для составления финансовой
отчётности. Компании используют эти финансовые отчёты для управления
операциями своего бизнеса, а также для обеспечения прозрачности отчётности
для заинтересованных сторон. Все три отчёта взаимосвязаны и создают
различные представления о деятельности, и результатах деятельности
компании.
Горизонтальный, вертикальный и анализ коэффициентов это три метода,
которые используют для анализа финансовой отчётности, чтобы понять как
различные категории отчёта влияют на результаты. На основании интеграции
вертикального и горизонтального анализа баланса осуществляется оценка
изменения имущества предприятия и его производственного потенциала, а
также источников их формирования
13
.
Цель горизонтального анализа состоит в выявлении абсолютных и
относительных изменений величин различных статей отчётности или
финансовых коэффициентов.
Горизонтальный анализ основывается на том, что в большинстве
случаев наибольшее значение имеет не величина того или иного показателя в
текущем отчётном периоде, а его историческая динамика, которая определяет
тенденции изменения этого показателя в будущем и позволяет прогнозировать
его значения.
13
Матинова Ф. В., Хазырова Л. С. АНАЛИЗ БАЛАНСА //АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ
СОВРЕМЕННОЙ НАУКИ И ОБРАЗОВАНИЯ. – 2020. – С. 190-191.
23
Горизонтальный анализ применяется в двух вариантах:
план-фактный анализ — данный анализ проводится, учитывая
внутренние потребности компании. Когда запланировано одно значение, а по
факту выполненных работ, получили несколько отличающиеся результаты. В
данной ситуации мы сравниваем отклонения факта от плана, выявляем данное
значение в получившихся показателях, и пытаемся найти причину этих
расхождений.
Отклонение факта от плана используют все предприятия так как у всех
предприятий имеется план работ, по окончании которых, мы получаем
фактический показатель выполненных работ, после которых выявляется
отклонение, которое требует корректировки, для приближения получившегося
показателя, к запланированному или приближённому значению.
Существует три вида отклонений:
- несущественное отклонение, может быть вызвано второстепенными
явлениями, такими как: погодные условия, авария на предприятии и т.п.
Данное отклонение не требует глобальных перемен, т.к. оно не вносит каких-
либо существенных изменений.
- ошибка в плане — существенное отклонение, которое происходит по
той причине, что план составляется в основном финансовым отделом, а
исполнителями плана являются работники компании из разных отраслей.
Причина отклонений является некачественное распоряжение бюджета. О
расхождении плана и фактически выполненных работ сообщается
руководству, после чего происходит корректировка бюджета.
- технологический сбой — проблемы производственного характера,
который приводит к отклонению от заданных показателей. Причины этому
могут быть: нехватка персонала, комплектующих, и т.п.
24
Второй вариант применения горизонтального анализа — это сравнение
имеющихся показателей с предыдущими периодами. По бухгалтерскому
анализу сравниваем показатели, и получаем некий тренд движения. Здесь
действует определенный инерционный принцип. Если предприятие
длительный период развивалось в каком- то направлении, то оно и дальше
продолжит развиваться. А если тренд показывает падение выручки из года в
год, то есть огромная вероятность что она и дальше будет снижаться.
Вертикальный (структурный) анализ — применяется, в основном, для
анализа структуры баланса и отчёта о прибылях и убытках.
Целью вертикального анализа является расчёт удельного веса отдельных
статей в итоге баланса и оценке его изменений с предшествующими
периодами. Данный тип анализа даёт возможность рассмотреть процент
изменений статей баланса, к примеру, изменение в оборотных средствах
баланса, дебиторской и кредиторской задолженности, в сравнении с
предыдущими периодами. С помощью процентных показателей наглядно
видна динамика отклонений, и понятно в какую сторону произошли
изменения, данный способ считается наиболее удобным, так как при расчёте в
абсолютных величинах не всегда понятно, на сколько ухудшилось или
улучшилось положение предприятия.
25
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ И
ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
Общество с ограниченной ответсвтенностью НЕФТЬ-ГАЗ является
стороительной компанией. В настоящее время находится по адресу 410031,
Саратовская область, г. Саратов, ул. Комсомольская, д. 52, литера ее1е2, офис
5, ком. Имеет на данный момент один филиал, расположенный по адресу г.
Санкт-Петербург, 199155, Набережная Макарова 60, строение 1, офис 455.
Основным видом деятельности компании ООО "НЕФТЬ-ГАЗ" является
"Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и
водоотведения, газоснабжения". Компания также зарегистрирована в таких
категориях ОКВЭД как "Производство прочих строительно-монтажных
работ", "Производство подводных работ, включая водолазные",
"Строительство прочих инженерных сооружений, не включенных в другие
группировки".
14
В настоящий момент компания выполняет работы по
капитальному строительству семи подводных переходов газопровода
подключения Харасавэйского ГКМ ООО «Газпром добыча Надым¬.
Учредителем компании со 100% долей капитала является ЗАКРЫТЫЙ
ПАЕВОЙ ИНВЕСТИЦИОННЫЙ КОМБИНИРОВАННЫЙ ФОНД «АРТЕК¬.
Свою деятельность компания начала с 2 февраля 2005 года. Компания
зарегистрирована 19 лет назад, и продолжает свою деятельность по сей день,
что говорит о её стабильности и поднадзорности государственными органами.
Предприятие является членом Саморегулируемой организации
«Объединение строителей Саратовской области¬ № 291. Дата регистрации
22.10.2019. Выписка №1697 от 03.04.2020 гг.
Стратегической целью компании является желание стать лидером среди
подобных предприятий строительной отрасли, путём обеспечения высокого
14
https://neft-gaz.tilda.ws/about
26
качества выполняемых работ, с использованием новейших технологий, и
инновационных решений способствующих обеспечить устойчивый рост и
удовлетворение потребностей заказчиков.
Численность сотрудников организации насчитывает на сегодняшний
день 228 человек, что на 101 сотрудника больше, чем в прошлом году.
Средний стаж работы в компании составляет 11,3 года: руководителей - 16,2
года, специалистов - 11,8 года, работников рабочих профессий - 9,9 года.
Компания на своём счёту имеет несколько десятков единиц техники как
собственной, так и взятой в лизинг. С 2020 года, заключено более 30 договоров
финансовой аренды.
Организационная структура управления ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬ относится
к линейно-функциональному типу. (Рис.2.1)
Организационная структура управления ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
Рисунок 2.1- Организационная структура ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬.
Монтажные
бригады
Приёмостадчики
Инженер
конструктор
Главный инженер
Главный геолог
Инженер по
технике
безопасности
Руководитель
проекта
Производствено-
диспетчерский
отдел
Начальник
строительного
отдела
Отдел
управления
финансами
Финансовый
директор
Начальник
управления
кадровой
политикой
Технический
директор
Директор по
обеспечению
производства
Генеральный директор
27
В данной структуре управления, в непосредственном подчинении у
руководителя предприятия находятся: директор по обеспечению
производства, финансовый директор, технический директор, начальник
управления кадровой политикой, а также все нижестоящие сотрудники
предприятия.
Основные экономические показатели деятельности ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
являются основополагающими, при оценке платежеспособности. Рассмотрим
результаты деятельности предприятия в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Основные экономические показатели деятельности ООО «НЕФТЬ-
ГАЗ¬ в динамике за 2021-2022 годы.
Показатели
2021 год,
тыс. руб.
2022 год,
тыс.руб.
Абсол.
Прирост,
Тыс. руб.
Темп прироста,
%
Объем товарной
продукции, тыс. руб.
97 145
248 046
150 901
155.3
Объем реализованной
продукции, тыс. руб.
1 013 288
2 188 524
1 175 236
116.0
Стоимость ОПФ, тыс.
руб.
223 434
279 131
55 697
24.9
Фондоотдача, тыс. руб.
5,7
12.8
7.1
124.6
Численность ППП, чел.
127
228
101
79.5
Производительность
труда, тыс.руб./чел.
493.1
1087.9
5 948
120.6
Себестоимость
продукции, тыс. руб.
1 271 739
3 007 114
1 735 375
136.5
Затраты на 1 рубль
товарной продукции,
руб.
13.1
12.1
-1
-7.63
Прибыль, тыс. руб., в
т.ч.:
-
-
-
-
- балансовая прибыль
59 663
439 025
379 362
в7.3 раз
- чистая прибыль
60 361
398 868
338 507
в 6.6 раз
Рентабельность
продукции, %
4.7
13.3
8.6
в 2.8 раз
Отобразим динамику основных экономических показателей ООО
«НЕФТЬ-ГАЗ¬ на 31.12.2022г., % (см.рис.2.2)
28
Рисунок 2.2- Динамика основных экономических показателей.
Обзор основных показателей позволяет дать положительную оценку
результатам хозяйственной деятельности ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬. В обществе
наблюдается абсолютный прирост по следующим показателям:
Объем товарной и реализованной продукции увеличился на 155.3% или
150 901 рублей;
Фондоотдача увеличилась на 7.1%, что говорит о увеличении
эффективности использования основных-производственных фондов на 24.9%.
Производительность труда увеличилась на 5 948 % в связи с
увеличением численности работающих на 79.5%, посредством чего был
увеличен объемов производства на 116.0%.
Темп роста себестоимости (136.5%) что опережает на 20.5% темп роста
реализации (116.0%) которая говорит о снижении прибыли, затраты на 1 рубль
товарной продукции с уменьшением на 7.63%. Прибыль от продаж получена
в отчетном году на 379 362млн. больше, чем за предыдущий год,
рентабельность продукции составила 13.3 %.
С помощью диаграммы, изобразим сравнительный анализ выручки с
компаниями-конкурентами в отрасли: строительство, ремонт и обслуживание
трубопроводов, сетей водоснабжения, канализации и отопления.
155,30%
7,10%
5948%
136,50%
116,00%
0,00%
1000,00%
2000,00%
3000,00%
4000,00%
5000,00%
6000,00%
7000,00%
29
Рисунок 2.3- Показатели выручки, в сравнении с компаниями-
конкурентами.
В целом за последний период собственники получили доход выше
среднего (81.3 коп. на вложенный рубль). Усредненная рентабельность
имущества (5.1%) была выше среднеотраслевого значения (2.7%). Средняя за
последние годы рентабельность затрат (8.9%) была выше среднеотраслевого
значения (7.4%).
Сравнение с конкурентными предприятиями в строительной отрасли
показало, что ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬ находится в категории «выше среднего¬,
по прибыльности бизнеса.
2.2 Анализ показателей платежеспособности ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
Платежеспособность показывает способность хозяйствующего субъекта
в срок выполнять свои финансовые обязательства, такие как оплата труда,
погашение долгосрочных и краткосрочных кредитных обязательств, с
помощью имеющихся в распоряжении достаточного количества денежных
ресурсов.
Для решения конкретных задач управления прибылью применяется
целый ряд специальных систем и методов анализа, позволяющих получить
0
500
1000
1500
2000
2500
3000
3500
4000
4500
Ряд 1 Ряд 2 Ряд 3
30
количественную оценку отдельных аспектов ее формирования, распределения
и использования, как в статике, так и в динамике.
15
Определим финансовые коэффициенты, с помощью методов,
горизонтального и вертикального анализа ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬. Базой для
проведения анализа используем бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых
результатах. (таблица 2.2)
Таблица 2.2
Сравнительный аналитический бухгалтерский баланс ООО «НЕФТЬ-ГАЗ¬
Показатель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
% к валюте
баланса
2020г. к
2022г.,
тыс.руб.
2020
2021
2022
начало
2020
конец
2022
Актив
Внеоборотные
активы
273 374
434 321
490 018
26,3
15,7
+216 644
в том числе:
основные
средства
183 486
223 434
279 131
17,6
8,9
+95 645
нематериальны
е активы
–
–
–
–
–
–
Оборотные,
всего
767 865
1 341 846
2 633 934
73,7
84,3
+1 866 069
в том числе:
запасы
62 783
97 145
248 046
6
7,9
+185 263
дебиторская
задолженность
653 490
1 013 288
2 188 524
62,8
70,1
+1 535 034
денежные
средства и
краткосрочные
финансовые
вложения
37 845
29 026
162 438
3,6
5,2
+124 593
Пассив
Собственный
капитал
5 743
-41 792
357 074
0,6
11,4
+351 331
Долгосрочные
обязательства,
всего
176 643
376 479
349 426
17
11,2
+172 783
15
А. А. Мокропуло, Е. И. Строгонова. — Краснодар, Саратов: Южный институт
менеджмента, Ай Пи Эр Медиа, 2017. — 82 c.
31
в том числе:
заемные
средства
8 255
64 788
109 793
0,8
3,5
+101 538
Краткосрочные
обязательства,
всего
858 853
1441480
2 417 452
82,5
77,4
+1 558 599
в том числе:
заемные
средства
312
1 095
6 896
<0,1
0,2
+6 584
Валюта
баланса
1 041 239
1 776 167
3 123 952
100
100
+2 082 713
Продолжение таблицы 2.2
На основе данных таблицы 2.2, сделаем следующие выводы. Активы на
конец анализируемо периода характеризуются соотношением 15,7%,
внеоборотных активов и 84,3% текущих. За весь анализируемый период
активы показали увеличение в 3 раза.
Учитывая факт роста активов, так же стоит отметить увеличение
собственного капитала на 351 331 тыс.руб., данное увеличение собственного
капитала, в отношении общего изменения в активах, является положительным
фактором.
Соотношение показателей между оборотными и внеоборотными
активами, даёт представление о том, как предприятие распределяет свои
ресурсы.
Увеличение активов предприятия главным образом связано с ростом
дебиторской задолженности на 1 535 034 млн.руб., так же выросли запасы на
8,9 %, увеличились отложенные налоговые активы на 5,8%, рост показала
статья денежные средства и денежные эквиваленты, составив 108 858 руб.
Параллельно с увеличением активов, в пассиве баланса так же
наблюдается прирост. Задолженность перед кредиторами увеличилась на
1 539 613 млн.руб., и нераспределённая прибыль возросла на 351 331 тыс.руб.