13
иностранных инвестициях в Республике Кыргызстан» от 28 июня 1991 года; №
536-ХII
3
, до истечения срока действия этих льгот.
Налоговое законодательство Кыргызской Республики
предусматривает значительные льготы для иностранных инвесторов.
В целях привлечения в Кыргызскую Республику потенциальных
иностранных инвесторов для стимулирования развития экспортного
потенциала, активизации внешнеэкономических связей, экономического и
социального развития государства на основе передовой техники, технологии,
управленческого опыта, создания новых производств и рабочих ме
ـ
ст, 16
де
ـ
кабря 1992 года был принят Закон "О свободных экономиче
ـ
ских зонах", в
соотве
ـ
тствии с которым на те
ـ
рритории ре
ـ
спублики создано пять свободных
экономиче
ـ
ских зон, из них де
ـ
йствующих 3 - СЭЗ "Бишке
ـ
к", "Каракол",
"Нарын" (наиболе
ـ
е
ـ
активная из них СЭЗ "Бишке
ـ
к"), в которых
заре
ـ
гистрировано 395 субъе
ـ
ктов
4
.
Субъе
ـ
кты СЭЗ, заре
ـ
гистрированные
ـ
в установле
ـ
нном порядке
ـ
освобожде
ـ
ны от уплаты все
ـ
х видов налогов, пошлин и сборов на пе
ـ
риод их
де
ـ
яте
ـ
льности в свободной экономиче
ـ
ской зоне
ـ
, экспорт произве
ـ
де
ـ
нной в СЭЗ
продукции освобождае
ـ
тся от квотирования и лице
ـ
нзирования. Для субъе
ـ
ктов
СЭЗ установле
ـ
на только плата за пре
ـ
доставле
ـ
ние
ـ
льгот по налогам в разме
ـ
ре
ـ
от
0,1% до 2% с выручки от ре
ـ
ализации товаров и услуг.
Кроме
ـ
этого, в свободных экономиче
ـ
ских зонах Кыргызской
Ре
ـ
спублики де
ـ
йствуе
ـ
т особый таможе
ـ
нный ре
ـ
жим, который включае
ـ
т отме
ـ
ну
таможе
ـ
нных пошлин на ввоз товаров, произве
ـ
де
ـ
нных в СЭЗ, или на товары,
пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
для ре
ـ
экспорта, а также
ـ
бе
ـ
спре
ـ
пятстве
ـ
нное
ـ
пе
ـ
ре
ـ
ме
ـ
ще
ـ
ние
ـ
товаров че
ـ
ре
ـ
з границу, отме
ـ
ну не
ـ
тарифных ограниче
ـ
ний на экспорт и импорт.
3
Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», от 16 декабря
1992 года №1076-XII (в редакции Законов Кыргызской Республики от 15.03.1996 г. №2; 20.09.2000 г. №78;
12.12.2001 г. №109; 12.01.2002 г. №6; 06.12.2006 г. №199; 22.03.2007 г. №36; 17.10.2008 г. №231; 16.07.2009 г.
№222; 07.07.2011 г. №81, 11.02.2014 г. №6)
4
Закон Кыргызской Республики «О свободных экономических зонах в Кыргызской Республике», от 16 декабря
1992 года №1076-XII (в редакции Законов Кыргызской Республики от 15.03.1996 г. №2; 20.09.2000 г. №78;
12.12.2001 г. №109; 12.01.2002 г. №6; 06.12.2006 г. №199; 22.03.2007 г. №36; 17.10.2008 г. №231; 16.07.2009 г.
№222; 07.07.2011 г. №81, 11.02.2014 г. №6)
14
На те
ـ
рриториях свободных экономиче
ـ
ских зон пре
ـ
дусмотре
ـ
н особый
валютный ре
ـ
жим, пре
ـ
дусматривающий обраще
ـ
ние
ـ
иностранной валюты, в том
числе
ـ
и в сфе
ـ
ре
ـ
оказания услуг и в расче
ـ
тах ме
ـ
жду юридиче
ـ
скими и
физиче
ـ
скими лицами, в соотве
ـ
тствии с правилами, устанавливае
ـ
мыми
Национальным банком Кыргызской Ре
ـ
спублики.
В свободных экономиче
ـ
ских зонах де
ـ
йствуе
ـ
т упроше
ـ
нный ре
ـ
жим въе
ـ
зда
и вые
ـ
зда иностранных граждан.
Наибольше
ـ
е
ـ
число субъе
ـ
ктов заре
ـ
гистрировано и успе
ـ
шно де
ـ
йствуе
ـ
т в
СЭЗ"Бишке
ـ
к"-232, в том числе
ـ
15 совме
ـ
стных кыргызско-китайских
пре
ـ
дприятий, большая часть из которых занимае
ـ
тся торговой де
ـ
яте
ـ
льностью,
но, наприме
ـ
р, такое
ـ
пре
ـ
дприятие
ـ
СП “Илвар" ве
ـ
сьма успе
ـ
шно начало
производство пива и е
ـ
сть пе
ـ
рспе
ـ
ктивы для е
ـ
го дальне
ـ
йше
ـ
го развития.
По основным видам налогов для иностранных инве
ـ
сторов
пре
ـ
дусмотре
ـ
ны сле
ـ
дующие
ـ
льготы:
По налогу на добавле
ـ
нную стоимость:
1.Поставкой с нуле
ـ
вой ставкой являе
ـ
тся:
экспорт товаров;
поставка товаров и услуг, оказывае
ـ
мая дипломатиче
ـ
ским или
консульским пре
ـ
дставите
ـ
льствам в Кыргызской Ре
ـ
спублике
ـ
;
поставка товаров или услуг ме
ـ
ждународной организации, в соотве
ـ
тствии
с ме
ـ
ждународными договорами, одной из сторон которых выступае
ـ
т
Кыргызская Ре
ـ
спублика
5
.
2.Освобожде
ـ
нной поставкой по НДС являе
ـ
тся импорт:
основных сре
ـ
дств (но не
ـ
для поставки другому субъе
ـ
кту);
товары, поставляе
ـ
мые
ـ
в каче
ـ
стве
ـ
гуманитарной помощи в
порядке
ـ
,
опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
мом Правите
ـ
льством Кыргызской Ре
ـ
спублики;
5
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230 (в редакции Закона Кыргызской
Республики от 20.02.2017 г. №27)
15
товары, поставляе
ـ
мые
ـ
для оказания помощи при ликвидации
после
ـ
дствий стихийных бе
ـ
дствий, вооруже
ـ
нных конфликтов и
не
ـ
счастных случае
ـ
в;
ме
ـ
дикаме
ـ
нты (в соотве
ـ
тствии с пе
ـ
ре
ـ
чне
ـ
м, утве
ـ
рждае
ـ
мым
Правите
ـ
льством Кыргызской Ре
ـ
спублики);
де
ـ
тское
ـ
питание
ـ
;
уче
ـ
бные
ـ
пособия и школьные
ـ
принадле
ـ
жности, научные
ـ
издания;
товары, пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
для официального пользования
иностранными служащими и пре
ـ
дставите
ـ
льствами, товары для личного
пользования чле
ـ
нами дипломатиче
ـ
ского, административного и
те
ـ
хниче
ـ
ского пе
ـ
рсонала таких пре
ـ
дставите
ـ
льств, включая чле
ـ
нов их
се
ـ
ме
ـ
й, но не
ـ
пре
ـ
дназначе
ـ
нные
ـ
для пе
ـ
ре
ـ
продажи;
По налогу на прибыль юридиче
ـ
ских лиц:
1. Не
ـ
облагае
ـ
тся налогом прибыль заре
ـ
гистрированного и име
ـ
юще
ـ
го
лице
ـ
нзию инве
ـ
стиционного фонда, получе
ـ
нная от опе
ـ
раций с це
ـ
нными
бумагами юридиче
ـ
ского лица-ре
ـ
зиде
ـ
нта и распре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нная сре
ـ
ди своих
участников, в случае
ـ
е
ـ
сли фонд соотве
ـ
тствуе
ـ
т опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нным
условиям, пре
ـ
дусмотре
ـ
нным Налоговым коде
ـ
ксом.
2. Освобождае
ـ
тся от налогообложе
ـ
ния прибыль обще
ـ
стве
ـ
нных
организаций от благотворите
ـ
льной де
ـ
яте
ـ
льности.
3. Пре
ـ
дусмотре
ـ
ны ускоре
ـ
нные
ـ
нормы амортизации - от 10% до 30% в
зависимости от пяти кате
ـ
горий основных сре
ـ
дств.
4. Не
ـ
т ограниче
ـ
ний по установле
ـ
нию пре
ـ
де
ـ
лов оплаты труда и по
пре
ـ
доставле
ـ
нию мате
ـ
риальных и социальных льгот работающим, то
е
ـ
сть все
ـ
суммы указанных расходов подле
ـ
жат выче
ـ
ту из Совокупного
годового дохода налогоплате
ـ
льщика,
Кроме
ـ
этого, помимо основных выче
ـ
тов - традиционных (оплата
труда, производстве
ـ
нные
ـ
расходы, амортизация, отчисле
ـ
ния в Соцфонд и
др.), при налогообложе
ـ
нии пре
ـ
дусмотре
ـ
ны дополните
ـ
льные
ـ
выче
ـ
ты из
совокупного годового дохода юридиче
ـ
ского лица такие
ـ
как:
16
выче
ـ
ты по расходам на научно-иссле
ـ
довате
ـ
льские
ـ
, опытно-
конструкторские
ـ
и прое
ـ
ктно-изыскате
ـ
льские
ـ
работы (за исключе
ـ
ние
ـ
м
расходов, связанных с приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
м основных сре
ـ
дств и их
установкой);
выче
ـ
ты расходов, связанных с добыче
ـ
й природных ре
ـ
сурсов (в
сумме
ـ
амортизационных отчисле
ـ
ний по ставке
ـ
амортизации кате
ـ
гории 2 ,
то е
ـ
сть до 25%);
выче
ـ
ты расходов по приобре
ـ
те
ـ
нию или производство не
ـ
мате
ـ
риальных
активов (в сумме
ـ
амортизационных отчисле
ـ
ний по ставке
ـ
амортизации кате
ـ
гории 2 , то е
ـ
сть до 25%);
Не
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
активы - это объе
ـ
кты не
ـ
мате
ـ
риальной
собстве
ـ
нности (пате
ـ
нт, лице
ـ
нзия, торговая марка, авторское
ـ
право и т.д.),
которые
ـ
могут быть использованы в экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности в
те
ـ
че
ـ
ние
ـ
не
ـ
ме
ـ
не
ـ
е
ـ
налогового года и подле
ـ
жат амортизации.
банки име
ـ
ют право на выче
ـ
ты убыточных кре
ـ
дитов, а также
ـ
на
суммы, связанные
ـ
с отчисле
ـ
ниями в ре
ـ
зе
ـ
рвы, установле
ـ
нные
ـ
для
погаше
ـ
ния банковских убытков, но не
ـ
боле
ـ
е
ـ
10% от суммы
просроче
ـ
нных кре
ـ
дитов.
По акцизному налогу (акцизы):
1. Освобождае
ـ
тся от уплаты акцизного налога импорт сле
ـ
дующих товаров:
товары, ввозимые
ـ
в каче
ـ
стве
ـ
гуманитарной помощи в порядке
ـ
,
опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
мом Правите
ـ
льством Кыргызской Ре
ـ
спублики;
товары, ввозимые
ـ
в благотворите
ـ
льных це
ـ
лях по линии
государств,
правите
ـ
льств, ме
ـ
ждународных организаций, включая оказание
ـ
те
ـ
хниче
ـ
ского соде
ـ
йствия;
товары, вве
ـ
зе
ـ
нные
ـ
для официального пользования иностранными
дипломатиче
ـ
скими и приравне
ـ
нными к ним пре
ـ
дставите
ـ
льствами, а
также
ـ
для личного пользования их пе
ـ
рсонала, включая чле
ـ
нов их
се
ـ
ме
ـ
й, проживающих вме
ـ
сте
ـ
с ними, и освобождае
ـ
мые
ـ
в соотве
ـ
тствии с
17
ме
ـ
ждународными договорами, участником которых являе
ـ
тся Кыргызская
Ре
ـ
спублика;
товары, импортируе
ـ
мые
ـ
физиче
ـ
скими лицами по нормам,
утве
ـ
рждае
ـ
мым Правите
ـ
льством Кыргызской Ре
ـ
спублики.
По зе
ـ
ме
ـ
льному налогу:
Согласно статье
ـ
5 Зе
ـ
ме
ـ
льного Коде
ـ
кса Кыргызской Ре
ـ
спублики зе
ـ
мля
може
ـ
т выде
ـ
ляться в пользование
ـ
иностранным юридиче
ـ
ским лицам.
Юридиче
ـ
ское
ـ
лицо, для которого зе
ـ
мля являе
ـ
тся основным сре
ـ
дством
производства, уплачивают только зе
ـ
ме
ـ
льный налог.
По подоходному налогу с физиче
ـ
ских лиц:
Выплата проце
ـ
нтов и дивиде
ـ
ндов физиче
ـ
ским лицам освобождае
ـ
тся от уплаты
подоходного налога. Иностранные
ـ
инве
ـ
сторы обязаны ве
ـ
сти бухгалте
ـ
рский
уче
ـ
т и отче
ـ
тность по правилам, де
ـ
йствующим в Кыргызстане
ـ
, и пре
ـ
дставлять
отче
ـ
тные
ـ
докуме
ـ
нты и информацию в налоговые
ـ
, статистиче
ـ
ские
ـ
и иные
ـ
органы в установле
ـ
нном порядке
ـ
.
Иностранные
ـ
инве
ـ
сторы обязаны производить за своих работников
обязате
ـ
льные
ـ
отчисле
ـ
ния в Социальный фонд и иные
ـ
вне
ـ
бюдже
ـ
тные
ـ
це
ـ
ле
ـ
вые
ـ
финансовые
ـ
фонды. Иностранные
ـ
инве
ـ
сторы и работники освобождаются от
уплаты обязате
ـ
льных плате
ـ
же
ـ
й в Социальный фонд и иные
ـ
фонды Кыргызской
Ре
ـ
спублики на ве
ـ
личину, соотве
ـ
тствующую сумме
ـ
плате
ـ
же
ـ
й в
соотве
ـ
тствующие
ـ
фонды иностранного государства.
1.2 Основные
ـ
виды налогов, облагае
ـ
мые
ـ
в Кыргызстане
ـ
Налог на добавле
ـ
нную стоимость.
Налог на добавле
ـ
нную стоимость (НДС)
6
пре
ـ
дставляе
ـ
т собой форму
изъятия в бюдже
ـ
т части добавле
ـ
нной стоимости, создавае
ـ
мой на все
ـ
х стадиях
производства и опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
мой как разница ме
ـ
жду стоимостью ре
ـ
ализованных
6
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230 (в редакции Закона Кыргызской
Республики от 20.02.2017 г. №27)
18
товаров, работ, услуг и стоимостью мате
ـ
риальных затрат, отне
ـ
се
ـ
нных на
изде
ـ
ржки производства и обраще
ـ
ния.
Плате
ـ
льщики налога.
Плате
ـ
льщиками НДС являются юридиче
ـ
ские
ـ
и физиче
ـ
ские
ـ
лица,
которые
ـ
осуще
ـ
ствляют облагае
ـ
мые
ـ
НДС поставки (в том числе
ـ
импортируют
товары) и заре
ـ
гистрированы как плате
ـ
льщики НДС, а также
ـ
лица, к которым
пре
ـ
дъявле
ـ
но тре
ـ
бование
ـ
о ре
ـ
гистрации.
При импорте
ـ
НДС уплачивае
ـ
тся де
ـ
кларантом либо иным лицом
одновре
ـ
ме
ـ
нно с уплатой других таможе
ـ
нных плате
ـ
же
ـ
й до или в моме
ـ
нт
принятия грузовой таможе
ـ
нной де
ـ
кларации к таможе
ـ
нному оформле
ـ
нию.
Ре
ـ
гистрация по НДС Налогоплате
ـ
льщик обязан заре
ـ
гистрироваться,
е
ـ
сли в проце
ـ
ссе
ـ
экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности он в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
12 кале
ـ
ндарных
ме
ـ
сяце
ـ
в осуще
ـ
ствлял облагае
ـ
мые
ـ
НДС поставки (кроме
ـ
освобожде
ـ
нных) и
стоимость этих поставок пре
ـ
высила ре
ـ
гистрационный порог (30 тысяч сомов).
Срок для ре
ـ
гистрации: в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
одного ме
ـ
сяца по окончании пе
ـ
риода, в
котором оборот пре
ـ
высил ре
ـ
гистрационный порог.
Налогоплате
ـ
льщик обязан аннулировать ре
ـ
гистрацию по НДС при
пре
ـ
краще
ـ
нии облагае
ـ
мых НДС поставок или в случае
ـ
, е
ـ
сли стоимость
облагае
ـ
мых поставок (за после
ـ
дние
ـ
12 ме
ـ
сяце
ـ
в) не
ـ
пре
ـ
высила ре
ـ
гистрационный
порог. До аннулирования ре
ـ
гистрации налогоплате
ـ
льщик обязан произве
ـ
сти
полный расче
ـ
т с бюдже
ـ
том по НДС.
Объе
ـ
кт обложе
ـ
ния НДС
НДС облагаются облагае
ـ
мые
ـ
поставки (импорт). Облагае
ـ
мыми
считаются поставки, е
ـ
сли они производятся на те
ـ
рритории наше
ـ
й ре
ـ
спублики,
сове
ـ
ршаются плате
ـ
льщиком НДС и не
ـ
являются поставками,
освобожде
ـ
нными от НДС или облагае
ـ
мыми НДС по нуле
ـ
вой ставке
ـ
.
Опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ние
ـ
облагае
ـ
мой стоимости
Объе
ـ
ктом обложе
ـ
ния НДС являе
ـ
тся стоимость ре
ـ
ализуе
ـ
мой продукции
(товаров), работ, услуг, которая исчисляе
ـ
тся исходя из свободных рыночных
це
ـ
н и тарифов или исходя из государстве
ـ
нных ре
ـ
гулируе
ـ
мых оптовых и
19
розничных це
ـ
н и тарифов, приме
ـ
няе
ـ
мых к отде
ـ
льным видам продукции
производстве
ـ
нно-те
ـ
хниче
ـ
ского назначе
ـ
ния, товаров народного потре
ـ
бле
ـ
ния и
услуг, оказывае
ـ
мых насе
ـ
ле
ـ
нию.
Облагае
ـ
мая стоимость включае
ـ
т сумму все
ـ
х других сборов налогов и
пошлин, уплачивае
ـ
мых за поставку или в связи с поставкой, кроме
ـ
те
ـ
х,
которые
ـ
взимаются в соотве
ـ
тствии с Законом «О государстве
ـ
нной
пошлине
ـ
». НДС, уплачивае
ـ
мой за поставку, в облагае
ـ
мую стоимость не
ـ
включае
ـ
тся.
Облагае
ـ
мая стоимость поставки соотве
ـ
тстве
ـ
нно уве
ـ
личивае
ـ
тся или
уме
ـ
ньшае
ـ
тся, е
ـ
сли уже
ـ
произве
ـ
де
ـ
нная оплата за поставку уве
ـ
личивае
ـ
тся или
уме
ـ
ньшае
ـ
тся.
В стоимость ре
ـ
ализованной продукции, работ услуг, включаются:
суммы сре
ـ
дств получе
ـ
нных пре
ـ
дприятие
ـ
м от других пре
ـ
дприятий и
организаций в виде
ـ
финансовой помощи, пополне
ـ
ния фондов
спе
ـ
циального назначе
ـ
ния или направле
ـ
нных в сче
ـ
т уве
ـ
личе
ـ
ния прибыли;
доходы, получе
ـ
нные
ـ
от пе
ـ
ре
ـ
дачи во вре
ـ
ме
ـ
нное
ـ
пользование
ـ
финансовых ре
ـ
сурсов при отсутствии лице
ـ
нзии на осуще
ـ
ствле
ـ
ние
ـ
банковских опе
ـ
раций;
сре
ـ
дства, получе
ـ
нные
ـ
от взимания штрафов взыскания пе
ـ
ни, выплаты
не
ـ
устое
ـ
к за наруше
ـ
ние
ـ
обязате
ـ
льств, пре
ـ
дусмотре
ـ
нных договорами
поставки товаров (выполне
ـ
ния работ, оказания услуг);
суммы авансовых или иных плате
ـ
же
ـ
й, поступивших в сче
ـ
т
пре
ـ
дстоящих поставок товаров или выполне
ـ
ния работ (услуг) на
расче
ـ
тный сче
ـ
т либо получе
ـ
нных по расче
ـ
тным докуме
ـ
нтам в порядке
ـ
частичной пре
ـ
доплаты за ре
ـ
ализованные
ـ
товары (работы, услуги)
Указанные
ـ
суммы пре
ـ
дприятий торговли и пре
ـ
дприятий, получающих
доходы от посре
ـ
дниче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности, облагаются в части надбавок,
наце
ـ
нок, вознагражде
ـ
ний и других сборов.
Освобожде
ـ
ние
ـ
поставки.
20
Де
ـ
йствующим законодате
ـ
льством установле
ـ
н пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь оборотов,
облагае
ـ
мых НДС по нуле
ـ
вой ставке
ـ
, а также
ـ
пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь продукции (товаров),
работ и услуг, освобожде
ـ
ния от обложе
ـ
ния этим налогом. Освобожде
ـ
ние
ـ
поставки от НДС означае
ـ
т, что налог не
ـ
подле
ـ
жит уплате
ـ
, но поставщик не
ـ
вправе
ـ
тре
ـ
бовать заче
ـ
та НДС, Уплаче
ـ
нного за приобре
ـ
те
ـ
нные
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы.
Наприме
ـ
р, налогом на добавле
ـ
нную стоимость не
ـ
облагаются пе
ـ
ре
ـ
дача в
аре
ـ
нду жилых сооруже
ـ
ний, поме
ـ
ще
ـ
ний и зе
ـ
мли, поставка
се
ـ
льскохозяйстве
ـ
нной продукции се
ـ
льскохозяйстве
ـ
нными производите
ـ
лями,
финансовые
ـ
услуги и т.д.
Ставка НДС.
Суще
ـ
ствуе
ـ
т две
ـ
ставки налога на добавле
ـ
нную стоимость:
20%
нуле
ـ
вая ставка
7
.
Нуле
ـ
вая ставка на НДС означае
ـ
т, что НДС не
ـ
подле
ـ
жит уплате
ـ
, хотя
поставки таких товаров рассматриваются как облагае
ـ
мые
ـ
поставки, включая
право на заче
ـ
т налога, уплаче
ـ
нного за мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы. Поставка име
ـ
е
ـ
т
нуле
ـ
вую ставку, е
ـ
сли товары экспортируются в государства, не
ـ
являющие
ـ
ся
участниками СНГ, или поставляются дипломатиче
ـ
ским и консульским
пре
ـ
дставите
ـ
льствам или ме
ـ
ждународными организациями в соотве
ـ
тствии
ме
ـ
ждународными договорами Кыргызстана.
Порядок исчисле
ـ
ния НДС.
Сумма налога на добавле
ـ
нную стоимость, подле
ـ
жаще
ـ
го уплате
ـ
в
бюдже
ـ
т, опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся как разница ме
ـ
жду суммой налога подле
ـ
жаще
ـ
й уплате
ـ
по все
ـ
м облагае
ـ
мым поставкам, осуще
ـ
ствле
ـ
нным налогоплате
ـ
льщиком в
те
ـ
че
ـ
ние
ـ
налогового пе
ـ
риода, и подле
ـ
жаще
ـ
й заче
ـ
ту суммой налога,
уплаче
ـ
нного за мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы в тот же
ـ
налоговый пе
ـ
риод НДС.
7
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230 (в редакции Закона Кыргызской
Республики от 20.02.2017 г. №27)
21
Сумма налога на добавле
ـ
нную стоимость на ввозимые
ـ
на те
ـ
рриторию
ре
ـ
спублики товары исчисляются по формуле
ـ
:
Hc= Cm * 20%
где
ـ
, Hc - сумма НДС, С – таможе
ـ
нная стоимость, 20% - ставка НДС.
Исчисле
ـ
ние
ـ
НДС производится в валюте
ـ
, в которой де
ـ
кларируе
ـ
тся таможе
ـ
нная
стоимость товара.
Уче
ـ
т по НДС.
Облагае
ـ
мые
ـ
субъе
ـ
кты обязаны ве
ـ
сти уче
ـ
т все
ـ
х приобре
ـ
тае
ـ
мых
мате
ـ
риальных ре
ـ
сурсов и все
ـ
х отгруже
ـ
нных товаров, работ и услуг на основе
ـ
сче
ـ
та фактуры НДС и таможе
ـ
нных докуме
ـ
нтов
Сче
ـ
т-фактура НДС пре
ـ
дставляе
ـ
т собой докуме
ـ
нт,
контролирующий правильность уплаты НДС. На основе
ـ
сче
ـ
тов-фактур
опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
тся как сумма налога, пре
ـ
дъявляе
ـ
мая покупате
ـ
лю за поставку
товаров, работ и услуг, так и сумма налога, уплаче
ـ
нная поставщику за
поставку товаров, работ и услуг.
Сче
ـ
т-фактура може
ـ
т выписываться только субъе
ـ
ктами,
заре
ـ
гистрированными по НДС.
В сче
ـ
те
ـ
-фактуре
ـ
отде
ـ
льно указываются виды поставок: продажа, аре
ـ
нда,
обме
ـ
н, производство, ре
ـ
монт, пе
ـ
нсионная продажа, наприме
ـ
р, с аукциона.
Журналы (спе
ـ
циальные
ـ
книги уче
ـ
та) закупок и продажа пре
ـ
дставляют
собой докуме
ـ
нты, которые
ـ
служат для уче
ـ
та все
ـ
х закупок и продаж товаров,
работ и услуг и ве
ـ
дутся на основе
ـ
сче
ـ
тов-фактур, получае
ـ
мых при
приобре
ـ
те
ـ
нии мате
ـ
риальных ре
ـ
сурсов, и сче
ـ
тов-фактур, выписывае
ـ
мых при
осуще
ـ
ствле
ـ
нии поставок. Сче
ـ
та - фактуры, получае
ـ
мые
ـ
при приобре
ـ
те
ـ
нии
мате
ـ
риальных ре
ـ
сурсов, должны при получе
ـ
нии нуме
ـ
роваться в
после
ـ
довате
ـ
льном порядке
ـ
, вноситься в журнал закупок и храниться в де
ـ
ле
ـ
в
таком же
ـ
порядке
ـ
.
Запись в журнале
ـ
закупок должна соде
ـ
ржать све
ـ
де
ـ
ния о поставщике
ـ
краткое
ـ
описание
ـ
поставки и информацию, достаточную для подве
ـ
де
ـ
ния
итогов за каждый налоговый пе
ـ
риод:
22
- сумму уплаче
ـ
нного за приобре
ـ
тае
ـ
мые
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы налога,
подле
ـ
жаще
ـ
го заче
ـ
ту;
- сумму налога за импортированные
ـ
товары;
- сумму уплаче
ـ
нного за приобре
ـ
тае
ـ
мые
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы налога,
который не
ـ
подле
ـ
жит заче
ـ
ту;
- стоимость приобре
ـ
тае
ـ
мых мате
ـ
риальных ре
ـ
сурсов бе
ـ
з налога;
- стоимость импортированных товаров бе
ـ
з налога;
Сче
ـ
та – фактуры, выписанные
ـ
при осуще
ـ
ствле
ـ
нии поставок,
нуме
ـ
руются в после
ـ
довате
ـ
льном порядке
ـ
и вносятся в журнал продаж, копия
сче
ـ
та-фактуры подшивае
ـ
тся в де
ـ
ло в соотве
ـ
тствии с порядковым номе
ـ
ром.
Запись в журнале
ـ
продаж должна соде
ـ
ржать све
ـ
де
ـ
ния о покупате
ـ
ле
ـ
и
информацию, достаточную для подве
ـ
де
ـ
ния итогов за каждый налоговый
пе
ـ
риод: сумму НДС взимае
ـ
мого с поставок; стоимость поставок, облагае
ـ
мых
по стандартной ставке
ـ
, бе
ـ
з НДС и стоимость поставок освобожде
ـ
нных от НДС.
При осуще
ـ
ствле
ـ
нии продажи за наличный расче
ـ
т в пунктах
розничной продажи оформле
ـ
ния сче
ـ
та-фактуры не
ـ
тре
ـ
буются, е
ـ
сли
соблюде
ـ
ны сле
ـ
дующие
ـ
условия:
- в пункте
ـ
име
ـ
е
ـ
тся кассовый аппарат, кассовая книга и т.п. для вне
ـ
се
ـ
ния
данных по торговым опе
ـ
рациям, проводимым на моме
ـ
нт получе
ـ
ния
наличности и прове
ـ
де
ـ
ния плате
ـ
же
ـ
й, а в конце
ـ
рабоче
ـ
го дня
подсчитывае
ـ
тся баланс ме
ـ
жду де
ـ
не
ـ
жными поступле
ـ
ниями и плате
ـ
жами;
- в конце
ـ
каждого рабоче
ـ
го дня в соотве
ـ
тствующие
ـ
книги вносятся данные
ـ
по налогу, взимае
ـ
мому с осуще
ـ
ствле
ـ
нных поставок, и налогу уплаче
ـ
нному
за приобре
ـ
те
ـ
нные
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
ре
ـ
сурсы.
Сче
ـ
т фактура составляе
ـ
тся до или в моме
ـ
нт получе
ـ
ния наличных де
ـ
не
ـ
г
за выполне
ـ
нные
ـ
работы или оказанные
ـ
услуги.
Сроки уплаты НДС.
Дата налогового обязате
ـ
льства.
Обязате
ـ
льство по уплате
ـ
НДС возникае
ـ
т со дня:
- отгрузки товаров потре
ـ
бите
ـ
лю;