23
- при постановке
ـ
не
ـ
движимости – с моме
ـ
нта е
ـ
е
ـ
пе
ـ
ре
ـ
дачи потре
ـ
бите
ـ
лю;
- полного выполне
ـ
ния работ и услуг.
Датой налогового обязате
ـ
льства считае
ـ
тся дата выписки сче
ـ
та-фактуры
или дата получе
ـ
ния оплаты за произве
ـ
де
ـ
нную поставку, в зависимости от
того, что име
ـ
ло ме
ـ
сто ране
ـ
е
ـ
. Это же
ـ
правило распространяе
ـ
тся на поставки
товаров, работ и услуг в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
продолжите
ـ
льного вре
ـ
ме
ـ
ни (боле
ـ
е
ـ
года), для
которых датой налогового обязате
ـ
льства являе
ـ
тся дата выписки и
ре
ـ
гулярной пе
ـ
ре
ـ
дачи сче
ـ
тов-фактур по НДС или дата получе
ـ
ния каждого
ре
ـ
гулярного плате
ـ
жа.
Налоговый пе
ـ
риод НДС.
Налоговым пе
ـ
риодом НДС считае
ـ
тся один кале
ـ
ндарный ме
ـ
сяц.
Срок уплаты НДС по облагае
ـ
мым поставкам.
НДС по облагае
ـ
мым поставкам долже
ـ
н быть уплаче
ـ
н в те
ـ
че
ـ
нии 2
ме
ـ
сяце
ـ
в после
ـ
окончания налогового пе
ـ
риода.
Каждый заре
ـ
гистрированный по НДС налогоплате
ـ
льщик обязан
пре
ـ
дставить в налоговую инспе
ـ
кцию по ме
ـ
сту ре
ـ
гистрации де
ـ
кларацию по
НДС за каждый налоговый пе
ـ
риод и уплатить НДС за соотве
ـ
тствующий
налоговый пе
ـ
риод на моме
ـ
нт пре
ـ
дставле
ـ
ния де
ـ
кларации по НДС или до
наступле
ـ
ния этого срока.
Де
ـ
кларация по НДС пре
ـ
дставляе
ـ
т собой докуме
ـ
нт, в котором
соде
ـ
ржится информация об экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности налогоплате
ـ
льщика за
налоговый пе
ـ
риод. Она заполняе
ـ
тся на официальном бланке
ـ
налоговой службы.
Наприме
ـ
р, де
ـ
кларация пре
ـ
дставляе
ـ
тся за март ме
ـ
сяц оплата
производится не
ـ
поздне
ـ
е
ـ
31 мая, за апре
ـ
ль ме
ـ
сяц – не
ـ
поздне
ـ
е
ـ
31-июня и т.д.
Подоходный налог с физиче
ـ
ских лиц
Подоходный налог являе
ـ
тся обще
ـ
государстве
ـ
нным налогом, который
уплачивае
ـ
тся физиче
ـ
скими лицами. Налог взимае
ـ
тся по все
ـ
й те
ـ
рритории
страны по е
ـ
диным ставкам
8
.
8
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230 (в редакции Закона Кыргызской
Республики от 20.02.2017 г. №27)
24
Плате
ـ
льщики подоходного налога
Плате
ـ
льщиками налога являются все
ـ
физиче
ـ
ские
ـ
лица, получающие
ـ
в
те
ـ
че
ـ
ние
ـ
кале
ـ
ндарного года доходы, подле
ـ
жащие
ـ
налогообложе
ـ
нию от
занятости, инве
ـ
стиций и экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности:
- работающие
ـ
на постоянной основе
ـ
по ме
ـ
сту основной работы (службы,
уче
ـ
бы), а также
ـ
работающие
ـ
по совме
ـ
стите
ـ
льству в каче
ـ
стве
ـ
рабочих и
служащих, в том числе
ـ
се
ـ
зонных и вре
ـ
ме
ـ
нных работников, не
ـ
штатных
работников, надомников, домработниц, нянь и т.д.;
- иностранцы, работающие
ـ
в наше
ـ
й стране
ـ
на основе
ـ
соглаше
ـ
ний (ме
ـ
жду
правите
ـ
льствами Кыргызстана и зарубе
ـ
жных стран и трудовых договоров
(контрактов) на выполне
ـ
ние
ـ
работ и услуг;
-выполняющие
ـ
работы по гражданско-правовым договорам (договоры
подряда, поруче
ـ
ния, авторские
ـ
договоры и т. д.);
-заре
ـ
гистрированные
ـ
в каче
ـ
стве
ـ
индивидуального пре
ـ
дпринимате
ـ
ля вправе
ـ
заниматься пре
ـ
дпринимате
ـ
льской де
ـ
яте
ـ
льностью бе
ـ
з образования
юридиче
ـ
ского лица с моме
ـ
нта государстве
ـ
нной ре
ـ
гистрации в каче
ـ
стве
ـ
индивидуального пре
ـ
дпринимате
ـ
ля. Порядок ре
ـ
гистрации указанных лиц в
органах статистики и в органах налоговой службы рассмотре
ـ
н в главе
ـ
,
посвяще
ـ
нной пре
ـ
дпринимате
ـ
льской де
ـ
яте
ـ
льности;
- работающие
ـ
на основе
ـ
пате
ـ
нта.
Ре
ـ
зиде
ـ
нты и не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нты
Субъе
ـ
кты налогообложе
ـ
ния различаются по принципу постоянного
ме
ـ
ста пре
ـ
бывания: лица, име
ـ
ющие
ـ
постоянное
ـ
ме
ـ
сто жите
ـ
льства в наше
ـ
м
государстве
ـ
(ре
ـ
зиде
ـ
нты) и не
ـ
име
ـ
ющие
ـ
постоянного ме
ـ
ста жите
ـ
льства
(не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нты).
Ре
ـ
зиде
ـ
нтами считаются граждане
ـ
наше
ـ
й ре
ـ
спублики, иностранцы и лица
бе
ـ
з гражданства, не
ـ
пре
ـ
рывно проживающие
ـ
на е
ـ
е
ـ
те
ـ
рритории 183 и боле
ـ
е
ـ
дне
ـ
й
в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
кале
ـ
ндарного года. Не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нтами считаются лица, не
ـ
пре
ـ
рывно
проживающие
ـ
на е
ـ
е
ـ
те
ـ
рритории ме
ـ
не
ـ
е
ـ
183 дне
ـ
й в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
кале
ـ
ндарного года.
25
Это подразде
ـ
ле
ـ
ние
ـ
не
ـ
обходимо для правильного исчисле
ـ
ния
совокупного годового дохода, подле
ـ
жаще
ـ
го обложе
ـ
нию подоходным
налогом. Для налогоплате
ـ
льщика-ре
ـ
зиде
ـ
нта совокупный годовой доход
состоит из доходов, получе
ـ
нных им на те
ـ
рритории? Наше
ـ
й ре
ـ
спублики и за
е
ـ
е
ـ
пре
ـ
де
ـ
лами, а совокупный годовой доход налогоплате
ـ
льщика-не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нта
состоит только из дохода, получе
ـ
нного из источника, находяще
ـ
гося в
Кыргызстане
ـ
.
Объе
ـ
кт обложе
ـ
ния подоходным налогом.
Объе
ـ
ктом обложе
ـ
ния налогом являе
ـ
тся доход, который исчисляе
ـ
тся
как разница ме
ـ
жду совокупным годовым доходом налогоплате
ـ
льщика и
выче
ـ
тами, пре
ـ
дусмотре
ـ
нными законом. Для опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
ния суммы, подле
ـ
жаще
ـ
й
подоходным налогом, налогоплате
ـ
льщик долже
ـ
н произве
ـ
сти опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нные
ـ
выче
ـ
ты из совокупного годового дохода. Эти выче
ـ
ты можно условно
разде
ـ
лить на две
ـ
группы: выче
ـ
ты, разре
ـ
ше
ـ
нные
ـ
все
ـ
м налогоплате
ـ
льщикам, и
выче
ـ
ты разре
ـ
ше
ـ
нные
ـ
отде
ـ
льным кате
ـ
гориям налогоплате
ـ
льщиков. Зде
ـ
сь
выче
ـ
ты пе
ـ
рвой группы – это не
ـ
облагае
ـ
мый минимум дохода (см. ниже
ـ
), а
выче
ـ
ты второй группы – это дополните
ـ
льные
ـ
е
ـ
же
ـ
ме
ـ
сячные
ـ
выче
ـ
ты (см.
ниже
ـ
).
Виды облагае
ـ
мых доходов.
Совокупный годовой доход складывае
ـ
тся из доходов, получе
ـ
нных в:
- де
ـ
не
ـ
жной форме
ـ
, т.е
ـ
. в сомах или в иностранной валюте
ـ
;
- натуральной форме
ـ
, т.е
ـ
. в виде
ـ
товаров, продукции имуще
ـ
ства
(движимого, не
ـ
движимого ) и т.д.;
- форме
ـ
работ и услуг.
Не
ـ
облагае
ـ
мые
ـ
виды доходов.
В Налоговом Коде
ـ
ксе
ـ
включе
ـ
ны исче
ـ
рпывающий пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь
не
ـ
облагае
ـ
мых доходов, которые
ـ
освобождаются от налогообложе
ـ
ния.
Наприме
ـ
р, доход, получе
ـ
нный в каче
ـ
стве
ـ
алиме
ـ
нтов на соде
ـ
ржание
ـ
де
ـ
те
ـ
й,
субсидии, компе
ـ
нсации пе
ـ
нсии пособия, стипе
ـ
ндии и пе
ـ
ре
ـ
воды, получе
ـ
нные
ـ
в
установле
ـ
нном порядке
ـ
от Правите
ـ
льства.
26
Чле
ـ
ны кре
ـ
стьянских и фе
ـ
рме
ـ
рских хозяйств, их объе
ـ
дине
ـ
ний и
ассоциаций, для которых зе
ـ
мля являе
ـ
тся основным сре
ـ
дством производства,
уплачивают только зе
ـ
ме
ـ
льный налог.
Не
ـ
облагае
ـ
мый минимум дохода.
Не
ـ
облагае
ـ
мым минимумом дохода для каждого налогоплате
ـ
льщика
являе
ـ
тся доход в разме
ـ
ре
ـ
че
ـ
тыре
ـ
хме
ـ
сячной минимальной заработной платы
е
ـ
же
ـ
ме
ـ
сячно в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
года, что с июля 2016 года составляе
ـ
т 360 сом (490) в
ме
ـ
сяц или 4320 сом в год (12). Эта сумма подле
ـ
жит выче
ـ
ту из совокупного
годового дохода.
В зависимости от обстояте
ـ
льств или принадле
ـ
жности к опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нным
кате
ـ
гориям граждан налогоплате
ـ
льщик име
ـ
е
ـ
т право также
ـ
на
дополните
ـ
льные
ـ
е
ـ
же
ـ
ме
ـ
сячные
ـ
выче
ـ
ты из совокупного дохода, установле
ـ
нные
ـ
законодате
ـ
льством (помимо не
ـ
облагае
ـ
мого минимума). Наприме
ـ
р, е
ـ
сли
налогоплате
ـ
льщик име
ـ
е
ـ
т в се
ـ
мье
ـ
иждиве
ـ
нце
ـ
в, то на каждого иждиве
ـ
нца он
вправе
ـ
выче
ـ
сть из совокупного годового дохода по одной минимальной
ме
ـ
сячной заработной плате
ـ
е
ـ
же
ـ
ме
ـ
сячно в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
года. К числу иждиве
ـ
нце
ـ
в
относятся лица, живущие
ـ
на сре
ـ
дства физиче
ـ
ского лица и не
ـ
име
ـ
ющие
ـ
самостояте
ـ
льных источников дохода, как состоящие
ـ
так и не
ـ
состоящие
ـ
с ним
в родстве
ـ
. Данная льгота пре
ـ
доставляе
ـ
тся только одному из чле
ـ
нов се
ـ
мьи,
име
ـ
юще
ـ
му максимальный доход. (см. п.4 ст. 76 Налогового коде
ـ
кса)
9
.
Для не
ـ
которых кате
ـ
горий граждан установле
ـ
на льгота в виде
ـ
дополните
ـ
льного выче
ـ
та за каждый ме
ـ
сяц налогового года. Наприме
ـ
р,
инвалида и участники гражданской, Ве
ـ
ликой Оте
ـ
че
ـ
стве
ـ
нной войны име
ـ
ют
право на выче
ـ
т в разме
ـ
ре
ـ
4-кратного минимального ме
ـ
сячного заработка.
Расходы, связанные
ـ
с получе
ـ
ние
ـ
м дохода.
Получе
ـ
ние
ـ
дохода связано с затратами, поэтому законодате
ـ
льство
устанавливае
ـ
т льготу: из совокупного годового дохода вычитываются
9
Налоговый Кодекс Кыргызской Республики от 17 октября 2008 года №230 (в редакции Закона Кыргызской
Республики от 20.02.2017 г. №27)
27
связанные
ـ
се
ـ
го получе
ـ
ние
ـ
м затраты налогоплате
ـ
льщика, заре
ـ
гистрированного
в каче
ـ
стве
ـ
индивидуального пре
ـ
дпринимате
ـ
ля:
- на оплату труда;
- на пре
ـ
доставле
ـ
ние
ـ
мате
ـ
риальных и социальных льгот работникам;
- на оплату посре
ـ
дниче
ـ
ских услуг броке
ـ
ров, диле
ـ
ров и инве
ـ
стфондов по
инве
ـ
стированию сре
ـ
дств в це
ـ
нные
ـ
бумаги;
- другие
ـ
производстве
ـ
нные
ـ
расходы, связанные
ـ
с получе
ـ
ние
ـ
м дохода.
Другие
ـ
виды выче
ـ
тов:
- командировочные
ـ
расходы;
- расходы по уплате
ـ
проце
ـ
нтов за долговое
ـ
обязате
ـ
льство;
- расходы на научно-иссле
ـ
доате
ـ
5льские
ـ
, опытно-конструкторские
ـ
и
прое
ـ
ктно-изыскате
ـ
льные
ـ
работы;
- амортизационные
ـ
отчисле
ـ
ния по основным сре
ـ
дствам ;
- расходы на те
ـ
кущий ре
ـ
монт;
- расходы, связанные
ـ
с добыче
ـ
й природных ре
ـ
сурсов;
- расходы на не
ـ
мате
ـ
риальные
ـ
активы;
- отчисле
ـ
ния в Социальный фонд;
- убытки от ре
ـ
ализации це
ـ
нных бумаг;
- убытки связанные
ـ
с экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льностью.
Ставки подоходного налога.
Налогооблагае
ـ
мый доход физиче
ـ
ского лица подле
ـ
жит обложе
ـ
нию
налогом по сле
ـ
дующим ставкам, приме
ـ
няе
ـ
мым к совокупному доходу,
получе
ـ
нному в кале
ـ
ндарном году:
- до 5-кратной минимальной годовой заработной платы – 5 проце
ـ
нтов с
суммы дохода;
- от 5 до 15-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма
налога с 5-кратной минимальной годовой заработной платы +10% с суммы
пре
ـ
вышающе
ـ
й е
ـ
е
ـ
;
- от 15 до 25-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма
налога с 55-кратной минимальной годовой заработной платы +15% с суммы
28
пре
ـ
вышающе
ـ
й е
ـ
е
ـ
;
- от 25 до 35-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма
налога с 25-кратной минимальной годовой заработной платы +20% с суммы
пре
ـ
вышающе
ـ
й е
ـ
е
ـ
;
- от 35 до 45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма
налога с 35-кратной минимальной годовой заработной платы +30% с суммы
пре
ـ
вышающе
ـ
й е
ـ
е
ـ
;
- свыше
ـ
45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога
с 45-кратной минимальной годовой заработной платы +40% с суммы
пре
ـ
вышающе
ـ
й е
ـ
е
ـ
;
Формула подоходного налога.
Суммирование
ـ
все
ـ
изложе
ـ
нное
ـ
, можно выве
ـ
сти налоговую формулу для
подоходного налога. Эта формула буде
ـ
т выгляде
ـ
ть сле
ـ
дующим образом:
1. Доходы от занятости + доходы от экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности + другие
ـ
доходы = СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД.
2. Совокупный годовой доход – ВЫЧЕТЫ (пре
ـ
дусмотре
ـ
нные
ـ
законом =
= НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД.
3. Налогооблагае
ـ
мый доход с отрицате
ـ
льным знаком =УБЫТКИ:
4. Налогооблагае
ـ
мый доход с положите
ـ
льным знаком (СТАВКА НАЛОГА =
СУММА НАЛОГА).
5. Сумма налога, уде
ـ
ржанного по ме
ـ
сту занятости—Сумма налога,
уплаче
ـ
нного в ре
ـ
зультате
ـ
осуще
ـ
ствле
ـ
ния экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льности
— Сумма налога, уплаче
ـ
нного в иностранном государстве
ـ
и
подле
ـ
жаще
ـ
го заче
ـ
ту = НАЛОГ К УПЛАТЕ (е
ـ
сли значе
ـ
ние
ـ
положите
ـ
льное
ـ
)
НАЛОГ К ВОЗВРАТУ (е
ـ
сли значе
ـ
ние
ـ
отрицате
ـ
льное
ـ
)
10
.
Уплата налога путе
ـ
м приобре
ـ
те
ـ
ния пате
ـ
нта
Налог може
ـ
т уплачиваться в бюдже
ـ
т в виде
ـ
фиксированной платы
(пате
ـ
нта).
10
Кривозубова Е.А. Налогообложение в бюджетных организациях. М.: Книжный мир, 2007. – 196 с.
29
Получив пате
ـ
нт, налогоплате
ـ
льщик може
ـ
т осуще
ـ
ствлять:
- де
ـ
яте
ـ
льность по ре
ـ
ализации товаров народного потре
ـ
бле
ـ
ния и продуктов
повсе
ـ
дне
ـ
вного спроса, наприме
ـ
р, пошив и ре
ـ
ализацию оде
ـ
жды и других
изде
ـ
лий;
- де
ـ
яте
ـ
льность в сфе
ـ
ре
ـ
бытового обслуживания насе
ـ
ле
ـ
ния, наприме
ـ
р,
ре
ـ
монт радиоте
ـ
ле
ـ
визионной аппаратуры;
- де
ـ
яте
ـ
льность в социально-культурной сфе
ـ
ре
ـ
, наприме
ـ
р, ре
ـ
пе
ـ
титорство,
- физкультурно-оздоровите
ـ
льную де
ـ
яте
ـ
льность, ме
ـ
дицинскую и
враче
ـ
бную практику.
- другие
ـ
виды де
ـ
яте
ـ
льности, разве
ـ
де
ـ
ние
ـ
и ре
ـ
ализацию аквариумных рыб и
птиц; изготовле
ـ
ние
ـ
и ре
ـ
ализацию рыболовных снасте
ـ
й;
Порядок де
ـ
кларирования доходов и уплаты подоходного налога
физиче
ـ
скими лицами, осуще
ـ
ствляющими свою де
ـ
яте
ـ
льность на пате
ـ
нтной
основе
ـ
, и порядок выдачи пате
ـ
нтов подтве
ـ
ржде
ـ
н постановле
ـ
ние
ـ
м
Правите
ـ
льства.
Разме
ـ
р платы за пате
ـ
нт устанавливае
ـ
тся налоговым органом для
каждого вида пре
ـ
дпринимате
ـ
льской де
ـ
яте
ـ
льности. Граждане
ـ
име
ـ
юще
ـ
е
ـ
право на
дополните
ـ
льные
ـ
выче
ـ
ты (согласно статье
ـ
76 Налогового коде
ـ
кса) , должны
знать, что разме
ـ
р платы за пате
ـ
нт долже
ـ
н быть уме
ـ
ньше
ـ
н на опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нный
коэффицие
ـ
нт.
Плата, за пате
ـ
нт вне
ـ
се
ـ
нная физиче
ـ
ским лицом, являе
ـ
тся во все
ـ
х
случаях бе
ـ
звозвратной и не
ـ
подле
ـ
жит взаимозаче
ـ
ту с другими видами и/или
сроками е
ـ
го пре
ـ
дпринимате
ـ
льской де
ـ
яте
ـ
льности.
Индивидуальные
ـ
пре
ـ
дпринимате
ـ
ли также
ـ
могут получить пате
ـ
нты на
отде
ـ
льные
ـ
виды де
ـ
яте
ـ
льности в установле
ـ
нном порядке
ـ
. При этом
свиде
ـ
те
ـ
льство сдавать в налоговый орган не
ـ
обязате
ـ
льно.
Граждане
ـ
, приобре
ـ
тшие
ـ
пате
ـ
нт, не
ـ
ве
ـ
дут книги уче
ـ
та доходов и
расходов по указанным в пате
ـ
нте
ـ
видам де
ـ
яте
ـ
льности, не
ـ
уплачивают
подоходный налог с этих доходов, а при де
ـ
кларировании своих доходов по
30
итогам года – не
ـ
включают выше
ـ
указанные
ـ
доходы в совокупный годовой
доход.
Налог на прибыль юридиче
ـ
ских лиц
Налог на прибыль в наше
ـ
й ре
ـ
спублике
ـ
являе
ـ
тся обще
ـ
государстве
ـ
нным
налогом, который взимае
ـ
тся на все
ـ
й те
ـ
рритории страны по е
ـ
диным ставкам.
Плате
ـ
льщиками налога на прибыль в Кыргызстане
ـ
могут быть только
юридиче
ـ
ские
ـ
лица – организации, име
ـ
ющие
ـ
основной це
ـ
лью свое
ـ
й
де
ـ
яте
ـ
льности извле
ـ
че
ـ
ние
ـ
прибыли (комме
ـ
рче
ـ
ские
ـ
организации), вне
ـ
зависимости от организационно-правовой формы, формы собстве
ـ
нности и
видов де
ـ
яте
ـ
льности.
Указанные
ـ
выше
ـ
правила в равной ме
ـ
ре
ـ
приме
ـ
няются в отноше
ـ
нии
объе
ـ
дине
ـ
ний комме
ـ
рче
ـ
ских и/или не
ـ
комме
ـ
рче
ـ
ских организаций в форме
ـ
ассоциаций (союзов).
Принцип ре
ـ
зиде
ـ
нтства.
При опре
ـ
де
ـ
ле
ـ
нии статуса плате
ـ
льщиков налога на прибыль приме
ـ
няе
ـ
тся
принцип ре
ـ
зиде
ـ
нтства, согласно которому ре
ـ
зиде
ـ
нтами считаются все
ـ
заре
ـ
гистрированные
ـ
в соотве
ـ
тствии с законами наше
ـ
й ре
ـ
спублики
юридиче
ـ
ские
ـ
лица, осуще
ـ
ствляющие
ـ
экономиче
ـ
скую де
ـ
яте
ـ
льность и
получающие
ـ
прибыль от источника доходов как в Кыргызстане
ـ
, так и за е
ـ
го
пре
ـ
де
ـ
лами.
Налогоплате
ـ
льщиками-не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нтами являются иностранные
ـ
юридиче
ـ
ские
ـ
лица, которые
ـ
осуще
ـ
ствляют экономиче
ـ
скую де
ـ
яте
ـ
льность на
те
ـ
рритории ре
ـ
спублики че
ـ
ре
ـ
з постоянное
ـ
учре
ـ
жде
ـ
ние
ـ
, а также
ـ
получают
доходы из источников в Кыргызстане
ـ
бе
ـ
з образования постоянного
учре
ـ
жде
ـ
ния.
Доходы иностранных юридиче
ـ
ских лиц не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нтов, не
ـ
осуще
ـ
ствляющих де
ـ
яте
ـ
льность в наше
ـ
й ре
ـ
спублике
ـ
че
ـ
ре
ـ
з постоянное
ـ
учре
ـ
жде
ـ
ние
ـ
и не
ـ
име
ـ
ющих статуса юридиче
ـ
ского лица, подле
ـ
жат
налогообложе
ـ
нию у источника возникнове
ـ
ния дохода в Кыргызстане
ـ
.
Под постоянным учре
ـ
жде
ـ
ние
ـ
м подразуме
ـ
вае
ـ
тся постоянное
ـ
ме
ـ
сто
31
де
ـ
яте
ـ
льности налогоплате
ـ
льщика-не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нта, че
ـ
ре
ـ
з которое
ـ
он полностью
или частично осуще
ـ
ствляе
ـ
т экономиче
ـ
скую де
ـ
яте
ـ
льность.
Налогоплате
ـ
льщик-не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нт, осуще
ـ
ствляющий экономиче
ـ
скую
де
ـ
яте
ـ
льность че
ـ
ре
ـ
з постоянное
ـ
учре
ـ
жде
ـ
ние
ـ
, уплачивае
ـ
т налог на прибыль в
порядке
ـ
, пре
ـ
дусмотре
ـ
нном для ре
ـ
зиде
ـ
нтов.
Объе
ـ
кт обложе
ـ
ния налогом на прибыль
Состав совокупного годового дохода.
Налогооблагае
ـ
мой являе
ـ
тся прибыль, получе
ـ
нная плате
ـ
льщиком налога
в проце
ـ
ссе
ـ
е
ـ
го де
ـ
яте
ـ
льности и исчисле
ـ
нная как разница ме
ـ
жду суммой
совокупного годового дохода налогоплате
ـ
льщика и суммой выче
ـ
тов,
пре
ـ
дусмотре
ـ
нным Налоговым коде
ـ
ксом.
Под совокупным годовым доходом понимае
ـ
тся выручка (бе
ـ
з НДС),
которая получе
ـ
на из различных источников в те
ـ
че
ـ
ние
ـ
кале
ـ
ндарного года и
складывае
ـ
тся из все
ـ
х видов доходов, получе
ـ
нных налогоплате
ـ
льщиком-
не
ـ
ре
ـ
зиде
ـ
нтом – только на те
ـ
рритории ре
ـ
спублики.
Закон опре
ـ
де
ـ
ляе
ـ
т пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь доходов, из которых складывае
ـ
тся
совокупный годовой доход плате
ـ
льщика. Это:
- все
ـ
доходы от ре
ـ
ализации продукции (работ, услуг);
- все
ـ
доходы от ре
ـ
ализации активов, не
ـ
подле
ـ
жащих амортизации с уче
ـ
том
корре
ـ
ктировки их стоимости на инфляцию;
- доходы по проце
ـ
нтам, кроме
ـ
ране
ـ
е
ـ
обложе
ـ
нных налогом у источников
выплаты в Кыргызской Ре
ـ
спублике
ـ
;
- дивиде
ـ
нды, кроме
ـ
ране
ـ
е
ـ
обложе
ـ
нных налогом у источников выплаты в
Кыргызской Ре
ـ
спублике
ـ
;
- страховые
ـ
суммы по договорам страхования;
- бе
ـ
звозме
ـ
здно получе
ـ
нное
ـ
имуще
ـ
ство и де
ـ
не
ـ
жные
ـ
сре
ـ
дства;
- все
ـ
доходы от сдачи имуще
ـ
ства в аре
ـ
нду;
- доходы от ре
ـ
ализации и пе
ـ
ре
ـ
дачи не
ـ
мате
ـ
риальных активов
(не
ـ
имуще
ـ
стве
ـ
нных прав) другому лицу;
- субсидии;
32
- сре
ـ
дства, получе
ـ
нные
ـ
за согласие
ـ
ограничить пре
ـ
дпринимате
ـ
льскую
де
ـ
яте
ـ
льность ил закрыть пре
ـ
дприятие
ـ
;
- доходы, возникшие
ـ
от списания и сокраще
ـ
ния долгов юридиче
ـ
ского лица
другим лицам;
- суммы, получе
ـ
нные
ـ
от ре
ـ
ализованных изноше
ـ
нных активов;
- отрицате
ـ
льные
ـ
суммы балансовой стоимости амортизируе
ـ
мых активов на
коне
ـ
ц года;
- суммы взаиморасче
ـ
та по задолже
ـ
нностям или расче
ـ
та в связи с прямыми
или косве
ـ
нными расходами.
Выче
ـ
ты из совокупного годового дохода:
- расходы, связанные
ـ
с трудовыми отноше
ـ
ниями;
- расходы, направле
ـ
нные
ـ
на покрытие
ـ
капитальных расходов;
- производстве
ـ
нные
ـ
расходы;
- расходы по уплате
ـ
проце
ـ
нтов по долговому обязате
ـ
льству;
- расходы, направле
ـ
нные
ـ
на научно-иссле
ـ
довате
ـ
льские
ـ
, опытно-
конструкторские
ـ
и прое
ـ
ктно-изыскате
ـ
льные
ـ
работы;
- расходы, связанные
ـ
с амортизационными начисле
ـ
ниями;
- расходы на те
ـ
кущий ре
ـ
монт;
- расходы на приобре
ـ
те
ـ
ние
ـ
или производство не
ـ
мате
ـ
риальных активов;
- отчисле
ـ
ния в Социальный фонд;
- пролонгация убытков;
- расходы на добычу природных ре
ـ
сурсов;
- убытки, возникающие
ـ
при ре
ـ
ализации це
ـ
нных бумаг;
- банковские
ـ
ре
ـ
зе
ـ
рвы для погаше
ـ
ния убытков;
Расходы не
ـ
подле
ـ
жащие
ـ
выче
ـ
ту из совокупного годового дохода
При исчисле
ـ
нии совокупного годового дохода налогоплате
ـ
льщик не
ـ
вправе
ـ
производить выче
ـ
ты не
ـ
которых расходов, связанных с
экономиче
ـ
ской де
ـ
яте
ـ
льностью, наприме
ـ
р, штрафов и пе
ـ
ни, выплачивае
ـ
мых в
бюдже
ـ
т.
Пе
ـ
ре
ـ
че
ـ
нь таких расходов установле
ـ
н в законе
ـ
и в подзаконных