43
использования мощности предприятия, рабочего времени, ритмичности, но и
структуры основных производственных фондов.
Фондовооруженность является одним из обобщающих показателей
характеризующих уровень обеспеченности предприятия основными
фондами. В 2017 году по сравнению с 2015 годом она снизалась на 14%.
Фондоемкость - показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует
стоимость основных производственных средств, приходящихся на единицу
стоимости выпускаемой продукции. Фондоемкость за анализируемый период
снизилась на 49%. На уровень использования основных средств оказывает
влияние показатель фондорентабельности. Он повысился в 5,7 раза в 2017
году по сравнению с 2016 годом, и в 2,5 раза по сравнению с 2015 годом, это
говорит о том, что эффективность использования основных фондов с каждым
годом повышается.
Качественный анализ состояния основных фондов и их использования дает
возможность оценить эффективность применения активной и пассивной частей
средств труда и на их основе произвести расчет резервов увеличения выпуска
продукции и фондоотдачи, которыми являются:
сокращение количества неустановленного оборудования;
замена и модернизация действующего оборудования;
повышение коэффициента использования действующего оборудования;
увеличение загрузки оборудования за счет сокращения простоев
оборудования;
повышение коэффициента использования производственных площадей;
реализация достижений научно-технического прогресса в производство;
увеличение доли активной части основных фондов в основных
производственных средствах и т.п.
При расчете резервов роста выпуска продукции за основу берется не
плановый уровень факторных показателей, а возможный.
44
Одним из резервов увеличения выпуска продукции является рост
фондоотдачи, который способствует увеличению объема производств;! и
сокращению среднегодовых остатков основных производственных фондов.
Резерв роста фондоотдачи определяется следующим образом:
Рфо=
Фактический объём
выпуска продукции +
Резерв увеличения
производства продукции +
Фактическая стоимость основных
производственных фондов +
Дополнительная сумма
основных производственных фондов
необходимая
для освоения резервов увеличения
выпуска продукции
+
Резерв сокращения остатков -
основных производственных
фондов за счёт сдачи в аренду
неиспользованных основных
фондов в результате их
непригодности
Объём фактического выпуска продукции
Фактическая стоимость основных
производственных фондов
При анализе роста (снижения) уровня фондоотдачи необходимо
обратить внимание на изменение плана внедрения мероприятий по реализации
достижений научно-технического прогресса, так как показатель роста объема
продукции за счёт реализации достижений научно-технического прогресса,
деленный на среднегодовую стоимость основных фондов, определяет
показатель роста и снижения фондоотдачи.
Представим в таблице расчёт влияния основных факторов на изменение
выручки от реализации продукции (таблица 8).
Таблица 8
Расчёт влияния основных факторов на изменение выручки
от реализации продукции.
Показатели
Факторы
Результат
(выручка
от
продажи
(тыс.
руб.)
Расчёт влияния
факторов (тыс.
руб.)
Среднегодовая
стоимость
основных
фондов
(тыс.руб.)
Фондоотдача(руб.)
1. Плановые
показатели
5 700
5,341
30 443,70
-
2. Влияние
изменения
среднегодовой
стоимости
5 900
5,341
31 511,90
1,068,20
(31 511,90-
30 443,70)
45
основных
фондов на
объём
реализации
3. Влияние
фондоотдачи
на объём
реализации
5 900
5,421
31 983,90
472,0
(31 983,9-
31 511,90)
4. Влияние
основных
факторов на
объём
реализации
Х
Х
Х
1540,20
(1 068,20+472,0)
Вышеприведённые показатели позволяют установить, каким образом
факторы интенсивного и экстенсивного использования основных фондов
влияют на выручку от реализации продукции (работ, услуг) для выявления
резервов роста. При общем росте объёма реализации на 1540,20 тыс. руб.
увеличение достигнуто:
за счёт среднегодовой стоимости основных фондов – на 1068,20
тыс. руб., или на 69,4 %;
за счет фондоотдачи - на 472,0 тыс. руб., или на 30,6%.
2.4 Анализ финансового состояния ООО «СТАНИЦА».
Надежность организации заключается в ее способности финансировать
свою деятельность, своевременно производить платежи, поддерживать
устойчивое финансовое состояние, которое определяется обеспеченностью
финансовыми ресурсами, структурой обязательств и капитала организации,
размещением и использованием средств, ликвидностью,
платежеспособностью, финансовой устойчивостью и т.д.
При оценке финансового состояния организации анализируется
система показателей, характеризующих финансовое положение и
эффективность хозяйственной деятельности организации.
Задачами анализа финансового состояния организации являются:
46
изучение текущего финансового состояния и динамики его дальнейшего
развития;
своевременное выявление и устранение факторов, отрицательно
влияющих на финансовое состояние, и поиск резервов его улучшения;
прогнозирование финансового состояния при разных вариантах
использования ресурсов.
Информационную базу для анализа финансового состояния
организации представляют собой бухгалтерская (финансовая) и
статистическая отчетность.
Кроме того, для анализа финансового состояния организации могут
использоваться пояснительная записка к годовому отчету, данные
бухгалтерского и статистического учетов, справочные и другие данные.
Анализ финансово-экономического состояния предприятия следует
начинать с общей характеристики состава и структуры актива (имущества) и
пассива (обязательств) баланса. Анализ актива баланса даст возможность
установить основные показатели, характеризующие производственно-
хозяйственную деятельность предприятия:
1) стоимость имущества предприятия, общий итог баланса;
2) иммобилизированные активы, итог раздела 1 баланса
3) стоимость оборотных средств, итог раздела 2 баланса.
В таблице 9 приведены результаты анализа состава и структуры
баланса рассматриваемого предприятия.
Таблица 9
Анализ состава и структуры актива баланса ООО
«СТАНИЦА»
Актив баланса
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение, тыс. руб.
Темп роста, %
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итог
у
тыс.
руб.
% к
итог
у
2016
к
2015
2017 к
2016
к
2015
2017 к
2015
2016
201
5
2016
Иммобилизированные средства (внеоборотные активы)
Нематериальные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Основные
средства
136
34
1259
32
139
22
-110
+23
+133
92
102
111
47
9
2
Незавершенное
строительство
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Долгосрочные
финансовые
вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Прочие
внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Итого
136
9
34
1259
32
139
2
22
-110
+23
+133
92
102
111
Мобильные средства (оборотные активы)
Запасы и
затраты
974
24
1020
26
249
2
40
+46
+151
8
+147
2
105
256
244
Дебиторская
задолженность
534
13
284
7
109
2
17
-251
+558
+809
52
204
286
Денежные
средства
117
7
29
1328
35
130
5
21
+15
1
+128
-23
113
111
98
Итого
268
5
66
2632
68
488
9
78
-54
+220
4
+225
8
99
182
186
Убытки
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Всего активов
405
5
10
0
3891
10
0
628
1
100
-164
+222
7
+239
1
96
155
162
На основе данных таблицы 9 можно сделать следующие выводы:
1. общая стоимость имущества увеличилась за анализируемый период на
62%, что свидетельствует о росте хозяйственной деятельности
предприятия;
2. увеличение стоимости имущества на 2391 тыс. руб. в 2017 году по
сравнению с 2016 годом сопровождалось внутренними изменениями в
активе: при увеличении стоимости внеоборотных активов па 133 тыс.
руб. (увеличение на 11%) произошло увеличение оборотных средств на
2258 тыс. руб. и их удельный вес в 2017 году составил 78% (увеличение
на 10 пунктов);
3. увеличение стоимости внеоборотных активов в целом произошло
вследствие увеличения стоимости основных средств на 133 тыс. руб.;
4. при общем увеличении стоимости предприятия основное
финансирование было направлено на пополнение оборотных средств. Из
всех групп оборотных активов наблюдается снижение только денежных
средств на 23 тыс. руб. (2%), в остальных - увеличение;
48
5. наиболее крупное увеличение удельного веса на 10 пунктов наблюдается
в статье «Дебиторская задолженность». В 2016 году дебиторская
задолженность была равна 283 тыс. руб., а в 2017 году увеличилась на
809 тыс. руб., что составило 17%, но самое большое увеличение
удельного веса на 14 пунктов наблюдается в статье «Запасы и затраты».
В 2016 году запасы и затраты были равны 1020 тыс. руб., что составило
40% к итогу. Это самый высокий показатель динамики относительно
других статей активов баланса.
На основе общей оценки актива баланса выявлено увеличение
производственного потенциала предприятия. Это изменение сопровождалось
увеличением финансирования оборотных средств, что расценивается как
положительная тенденция: возможность увеличения оборачиваемости активов
является предпосылкой к улучшению финансовой деятельности.
Для общей оценки имущественного потенциала предприятия
проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива)
баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской
отчётности (ф. №1).
Особое внимание уделяется ряду важнейших показателей,
характеризующих финансово-экономическое состояние преприятия:
1) стоимость собственного капитала предприятия;
2) заемному капиталу;
3) долгосрочным заёмным средствам;
4) краткосрочным заёмным средствам
5) кредиторской задолженности.
Таблица 10
Анализ состава и структуры пассива баланса.
Пассив
баланса
2015
2016
2017
Абсолютное
отклонение, тыс.
руб.
Темп роста, %
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
тыс.
руб.
% к
итогу
2016
к
2015
2017 к
2016
к
2015
2017 к
2015
2016
201
5
201
6
Капитал и резервы (собственный капитал)
49
Уставный
капитал
107
3
107
3
107
2
-
-
-
100
10
0
10
0
Добавочный
капитал
195
7
48
195
7
50
195
7
31
-
-
-
100
10
0
10
0
Нераспределё
нная прибыль
293
7
916
54
286
45
+62
3
+256
7
+194
4
313
97
6
31
2
Итого:
235
7
58
298
0
77
235
0
78
+62
3
+256
7
+194
4
313
97
6
31
2
Заёмные средства
Краткосрочные
кредиты и
займы:
а)
кредиторская
задолженность
169
8
42
911
23
393
1
22
-
787
-304
+483
54
82
15
3
ИТОГО:
169
8
42
911
23
393
1
22
-
787
-304
+483
54
82
15
3
Всего
пассивов:
405
5
100
389
1
100
631
8
100
-
164
+226
3
+242
7
96
15
6
16
2
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что увеличение стоимости
имущества обусловлено главным образом увеличение собственного капитала.
Собственный капитал увеличился в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 1944 тыс. руб. или на 212 %. Произошло увеличение
нераспределённой прибыли на 1944 тыс. руб. или 212%. Ее удельный вес
возрос на 21 пункт и составил к концу 2017 года 45%, т.е. финансирование
оборотных средств идет в основном за счет собственного капитала. Так же
привлекается кредиторская задолженность, ее прирост в 2017 году по
сравнению с 2016 годом составил 483 тыс. руб. или 53%.
Следует отметить, что предприятие не привлекает долгосрочные
заемные средства, т.е. отсутствуют инвестиции в производство.
Предприятие имеет высокую степень автономии, удельный вес
собственных средств составляет 78% к итогу баланса.
В условиях рыночных отношений у экономических субъектов могут
возникать финансовые трудности, связанные с погашением в договорные
сроки полученных банковских кредитов, займов других организаций,
50
коммерческих кредитов поставщиков товарно-материальных ценностей и
других обязательств.
Ликвидность баланса определяется как степень покрытия
обязательств организации ее активами, срок превращения которых в
денежную форму стоимости соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов - это величина, обратная ликвидности баланса
по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше времени
потребуется для превращения активов в денежную форму стоимости, тем
они ликвиднее, т.е. тем выше их ликвидность.
При анализе ликвидности баланса необходимо сопоставить статьи
баланса по активу со статьями баланса по пассиву. При этом в
предварительном порядке активные статьи должны быть сгруппированы по
степени их ликвидности и расположены в порядке убывания ликвидности, а
пассивные статьи - по срокам их погашения и расположены в порядке
возрастания сроков уплаты.
Активы организации (статьи актива баланса) в зависимости от
скорости превращения их в денежные средства делятся на четыре группы:
1. Наиболее ликвидные активы (А1) - денежные средства и финансовые
вложения (ценные бумаги).
2. Быстрореализуемые активы (А1) - дебиторская задолженность и прочие
активы.
3. Медленно реализуемые активы (Аз) - подраздел «Запасы» раздела II, кроме
строки «Расходы будущих периодов», а также статья «Финансовые вложения
(за исключением ценных бумаг)» из раздела II баланса.
4. Труднореализуемые активы (А
4
) - статьи раздела I баланса.
Пассивы (обязательства) организации (статьи пассива баланса) в
зависимости от срочности их погашения делятся также на четыре группы:
1. Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность.
2. Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные кредиты и займы и
прочие краткосрочные пассивы.
51
3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные кредиты и займы.
4. Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела III пассива баланса. Для
сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на
величину строки «Расходы будущих периодов» раздела II актива баланса.
С целью оценки ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп активов и групп обязательств (пассивов).
Баланс считается ликвидным, если в результате сопоставления
расчетных групп активов и пассивов получится следующая система
неравенств: А1>П1,; А
2
>П
2
; А3 < П3, А
4
>П
4
.
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность, т.е.
платежеспособность (или неплатежеспособность) организации в ближайшее к
моменту завершения анализа время.
Третье соотношение показывает перспективную (прогнозируемую)
ликвидность.
Четвертое соотношение показывает, соблюдается ли минимальное
условие финансовой устойчивости.
Таблица 11
Анализ ликвидности баланса предприятия.
Активы
2015
2016
2017
Пассивы
2015
2016
2017
Платёжный излишек или
недостаток (+,-)
2015
2016
2017
А1
1177
1328
1305
П1
1698
911
1394
-521
+417
-89
А2
535
284
1129
П2
-
-
-
+535
+284
+1129
А3
973
993
2413
П3
-
-
-
+973
+993
+2413
А4
1369
1259
1392
П4
2356
2953
4845
-987
-1694
-3453
Баланс
4055
3891
6281
Баланс
4055
3891
6281
-
-
-
Из данных таблицы 11 следует, что за анализируемый период
уменьшился платёжный недостаток наиболее ликвидных активов, если 2015
году он составил 521 тыс. руб., то в 2017 году – 89 тыс. руб. Предприятие не
имеет краткосрочных кредитов и займов и долгосрочных обязательств, а
52
поэтому сумма ожидаемых поступлений и прочих активов, величина запасов
финансовых вложений полностью являются резервом перспективной его
платежеспособности.
Фактические соотношения на конец 2015 года:
(1177) А1 <П1 (1698)
(535) А2> П2 (0)
(973) А3>П3 (0)
(1369) А4<П4 (2356)
На 01.01.2016 г. не достигались условия абсолютной ликвидности
баланса. Фактическое соотношение на конец 2016 года:
(1328) А1 >П1 (911)
(284) А2> П2 (0)
(993) А3>П3 (0)
(1259) А4<П4 (2953)
На 01.01.2017 г. не достигались условия абсолютной ликвидности
баланса. Фактическое соотношение на конец 2017 года:
(1305) А1 <П1 (1394)
(1129) А2> П2 (0)
(2413) А3>П3 (579)
(1392) А4<П4 (4845)
На 01.01.2016 г. не достигались условия абсолютной ликвидности
баланса.
Рис. 1. Структура актива на 01.01.2016 г. Рис. 2. Структура актива на
01.01.2017 г.