53
либо активы не могут сразу обеспечивать адекватной отдачи прироста
выручки.
6. Коэффициент оборачиваемости заемного капитала
Кз2016 = 6,04
Кз2017 = 8,48
Это достаточно хорошая тенденция. Скорость оборачиваемости
заёмного капитала значительно увеличилась.
7. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Кодз2016 = 22,96
Кодз2017 = 19,19
Скорость Кодз понизилась, это говорит о том, что организация
получает оплату за проданные товары, услуги от своих потребителей не так
быстро в 2017 году по сравнению 2016 годом.
8. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
Кокз2016 = 6,05
Кокз2017 = 8,50
Предприятие увеличило скорость выплат кредиторской задолженности
перед своими поставщиками и партнёрами.
9. Коэффициент оборачиваемости запасов и затрат (материальных
запасов)
Комз2016 = 0,00052
Комз2017 = 0,00585
Скорость трансформации материальных запасов на предприятии
увеличилась.
10. Оборачиваемость денежных средств
Кодс2016 = 20,49
Кодс2017 = 38,85
Скорость оборачиваемости денежных средств значительно
увеличилась, это выражается в некотором высвобождении денежных средств
из оборота и в увеличении прибыли.
54
Анализ платёжеспособности
Анализ платежеспособности предприятия представлен в таблице 7
Таблица 7.
Показатели платёжеспособности предприятия ООО «Автосервис СТО «Синьково»
55
1. Предприятие находится в независимом положении от заемного
капитала (К
АВТ
). Рекомендуемый показатель >0,5. К
АВТ 2016г
> 0,7, К
АВТ
2017г
> 0,8;
2. Предприятие находится в финансовой зависимости. Рекомендуемый
показатель К
ФЗ
должен быть <2. К
ФЗ 2016 г
= 1,4,К
ФЗ 2017 г
= 1,2.
3. Коэффициент покрытия инвестиций Кп.и. находится на хорошем
уровне. Рекомендуемый показатель – >0,75. В 2016 году доля
собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме
активов предприятия была на недостаточном уровне, Кп.и. 2016 г
=0,73; в 2017 году данный показатель увеличился до 0,8 (Кп.и. 2017 г
=0,8), что соответствует благоприятному развитию.
4. Предприятие на недостаточном уровне снабжено материальными
запасами за собственный счет. Рекомендуемы уровень Ко.м.з должен
быть >0,6. Ко.м.з 2016г. =0,5, Ко.м.з 2017г. =0,3.
5. Коэффициент маневренности собственных оборотных средств (Кмос)
показывает, что собственные средства находятся достаточно в
мобильной форме, но есть риск изменения ситуации в сторону
ухудшения. Норма – Кмос от 0,6 до 1. Кмос 2016г. = 0,7, Кмос2017 г =
0,6.
6. Доля запасов и затрат в функциональном капитале не соответствуют
норме. Км.ф.к. должен быть по норме >1. В 2016 году Км.ф.к. = 0,5, в
2017 году Км.ф.к. = 0,5.
С целью оценки эффективности деятельности организации в отчетном
периоде, по сравнению с прошедшими периодами был проделан анализ
работы предприятия по «Результатам финансовой деятельности».
В таблице 8 представлен анализ деятельности ООО «Автосервис СТО
«Синьково».
56
Таблица 8.
Анализ деятельности ООО «Автосервис СТО «Синьково»
1. Наблюдается увеличение выручки, в 2016 году, по отношению к 2015
на 49774 руб., или на 29%; в 2017 году, по отношению к 2016 году на
22708 руб., или на 10%. В 2017 году увеличение выручки произошло
меньше, чем в 2016 году по отношению к 2015 году.
2. Себестоимость продаж в 2016 году, по отношению к 2015 году
увеличилось на 35717 руб., или на 25%; в 2017 году по отношению к
2016 году также произошло увеличение себестоимости продаж, но на
12386 руб., или на 7%. На предприятии наблюдается снижение
себестоимости продукции.
57
3. Валовая прибыль в 2016 году, по отношению к 2015 году увеличилась
на 14057 руб.. или на 44%; в 2017 году, по отношению к 2017 году
валовая прибыль увеличилась на 10322 руб., или на 22%.
4. Управленческие расходы в 2016 году по отношению к 2015 году
понизились на 6483 руб., или 16%, а вот в 2017 году, по отношению к
2016 году управленческие расходы увеличились на 7937 руб., или на
23%.
5. в 2016 году наблюдается прибыль от продаж. В 2015 году наблюдался
убыток. В 2017 году прибыль от продаж по отношению к 2016 году
увеличилась на 2385 руб., или 21%
6. Проценты к получению имеют тенденцию к увеличению. В 2016
увеличение составило 51 %, в 2017 году 34 %.
7. Прочие доходы также увеличиваются. В 2016 году на 6 % по
отношению к 2015 году. В 2017 на 0,1% по отношению к 2016 году.
8. Прочие расходы в 2016 году увеличились на 1841 руб., по отношению
к 2015 году. В 2017 году уменьшились почти в два раза, и составили
2363 руб., это на 59% меньше, чем в 2016 году.
9. Прибыль до налогообложения имеет тенденцию к увеличению. Так в
2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 19584 руб., или
на 977%. В 2017 году прибыль до налогообложения увеличилась на
5769 руб., или на 26 % по отношению к 2016 году.
10. В 2015 году текущий налог на прибыль отсутствовал, в 2016 году
составил 5092 руб., в 2017 году 6200 руб., это на 22% больше, чем в
2016 году.
11. Постоянные налоговые обязательства в 2016 году составили 208% по
отношению к 2015 году. В 20167 году уменьшились почти в два раза,
по отношению к 2016 году
12. В разделе «Изменение налоговых обязательств» с положительного
значения (4) произошли изменения в отрицательное значение (-10), в
2017 году показатель составил -8.
58
13. «Изменение отложенных налоговых активов» с отрицательного
значения перешли в положительное.
14. «Чистая прибыль» по результатам «Отчета о финансовых результатах»
В 2017 году значительно увеличилась по сравнению с 2015 годом, и
составила 21408 руб.
Анализ рентабельности организации
Показатели, характеризующие рентабельность деятельности
предприятия представлены в таблице 9.
Таблица 9.
Показатели характеризующие рентабельность
ООО «Автосервис СТО «Синьково»
59
Рентабельность продаж, которая показывает сколько прибыли
приходится на единицу реализованной продукции в 2017 году увеличилась
на 0,46 % и составила 5,6 %.
Общая рентабельность в 2017 году увеличилась на 1,44 % и составила
11,22 %.
Рентабельность собственного капитала, которая показывает
эффективность использования собственного капитала увеличилась на 0,6 % и
в 2017 году составила 24,4 %, что говорит о более эффективном
использовании собственного капитала.
Рентабельность активов организации (экономическая рентабельность),
которая показывает эффективность использования всего имущества
организации, увеличилась на 2,68 %, и в 2017 году составила 20,08 %.
Фондорентабельность, показывающая эффективность использования
основных средств и прочих внеоборотных активов, увеличилась на 5,36 %, и
в 2017 году составила 42,21 %.
Рентабельность основной деятельности, которая показывает, сколько
прибыли от реализации приходится на 1 руб. затрат увеличилась на 0,82 % и
в 2017 году составила 7,3 %.
Рентабельность перманентного капитала, показывающая
эффективность использования капитала, вложенного в деятельность
организации на длительный срок, увеличилась на 0,6 %, и в 2017 году
составила 24,39 %.
Период окупаемости собственного капитала в 2016 году уменьшился на
0,11, и в 2017 году составил 4,09.
Результаты проведенного анализа свидетельствуют об эффективности
финансово-хозяйственной деятельности ООО «Автосервис СТО «Синьково»,
как в 2016, так и в 2017 году, что выражается в прибыли, полученной
предприятием.
60
Анализ ликвидности организации
В бухгалтерской отчетности помимо основных форм № 1 и № 2
используют дополнительные формы отчетности.
Так средства, которые получены из бюджета за предшествующие годы
и отчетный период, в форме №3, это указывают в Справке.
Отчет о движении денежных средств (форма №4) информирует о:
– поступлении и выбытии денежных средств предприятия,
– отражает изменения, которые произошли денежными средствами за
установленный период.
Отчёт позволяет аналитикам и руководителям получать сведения для
оценивания возможности организации заимствовать и использовать
денежные средства, а также их эквиваленты. Основываясь данными отчетами
производят оценивание финансовой гибкости организации.
Анализ отчёта проводят прямым методом. Анализируют выбытие и
поступление денежных средств.
Организация может самостоятельно составлять дополнительные
приложения к бухгалтерскому балансу – форму №5, в случае, когда
управление организации сочтёт нужным для принятия решений. Из списка
обязательных форм отчетности форму № 5 исключили. В этом отчете
отображается информация о наличии и движении активов, а также
обязательств и расходов за определенный период. В отчете по форме № 5
раскрывается динамика существенных финансовых показателей
деятельности организации за несколько лет. Результат анализа дает
возможность составлять дальнейшие прогнозы деятельности, например:
– планирование развития организации,
– долгосрочные и капитальные вложения,
– спланировать использование заемные средства,
– рассчитать риск и управление рисками.
Организации, которые не занимаются коммерческой деятельностью
предоставляют «Отчет о целевом использовании полученных средств»
61
(форма №6). В отчёте раскрывают информацию по уставной (основной)
деятельности, о принятых денежных средствах, их расходах и остатках в
отчетном периоде.
В формах отчетности с 2011 года строки не пронумерованы.
Сведения об остатках имущества и обязательств представляют в
формах отчетности (с 2011 года) за три отчетные даты.
Анализ ликвидности предприятия
Расчеты ликвидности предприятия представлены в таблице 10.
Таблица 10.
Расчет ликвидности ООО «Автосервис СТО «Синьково»
62
1. Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) показывает, что организация
находится на достаточном уровне и может своевременно погашать
срочные обязательства. Рекомендуемый показатель Ктл> 2, в 2016 году
Ктл 2016г. = 1,97; Ктл2017 г. = 2,95.
2. Коэффициент быстрой ликвидности показывает, что предприятие не
может погашать краткосрочные обязательства дебиторской
задолженностью. Нормативный показатель Кбл> 1, в нашем случае
Кбл2016 г = 0,66; Кбл 2017 = 0,67.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал), нормативное
ограничение должно быть> 0,2. Это значит, что организация каждый
день должна погашать краткосрочные обязательства не 20 процентов
краткосрочных обязательств. Кал 2016 = 0,37, Кал 2017 г = 0,01. В 2016
году предприятие могло погашать краткосрочные обязательства, а в
2017 году нет.
Анализ финансовой устойчивости
Финансовая устойчивость фирмы – это такое состояние ее финансовых
ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие
фирмы на основе роста прибыли и капитала при сохранении
платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня
риска.
Анализ финансовой устойчивости может проводиться с помощью
абсолютных и относительных показателей.
Для расчетов абсолютных показателей необходимо сначала вычислить
следующие величины (показатели наличия источников формирования
запасов и затрат):
Общая величина запасов и затрат:
ЗЗ
2017
= стр. 1210 + стр. 1220 = 55215 т. руб.
Наличие собственных оборотных средств:
СОС
2017
= стр. 1300 – стр. 1100 = 113044 т. руб.