ОГЛАВЛЕНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 3
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА СИСТЕМЫ
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ............................................... 5
1.1.Принципы и подходы к анализу финансов организации ........................... 5
1.2.Методы проведения оценки финансов организации .................................. 9
1.3.Особенности повышения финансовой устойчивости организации ........ 21
ГЛАВА II. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ООО УК
«Стрела» ................................................................................................................. 30
2.1.Общая характеристика деятельности организации .................................. 30
2.2.Оценка динамики и структуры финансов организации ........................... 41
2.3.Оценка финансового состояния организации ........................................... 46
ГЛАВА III. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ
ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ООО УК «Стрела» .......................................... 52
3.1.Разработка мероприятий по совершенствованию системы организации
финансов ............................................................................................................. 52
3.2.Оценка эффективности предложенных мероприятий .............................. 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 67
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 73
3
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования определяется тем, что оценка
организации финансов учреждения является важным процессом в
современной деятельности предприятий, в частности, является анализом
деятельности за определенный промежуток времени и возможностью
улучшения результатов функционирования субъекта хозяйствования. С
помощью анализа организации финансов определяется реальная и
потенциальная финансовая возможность предприятия обеспечивать свою
текущую деятельность, погашать обязательства перед субъектами
хозяйствования и тому подобное. Организация финансов предприятия
определяет конкурентоспособность предприятия, оценивает, в какой степени
гарантированные экономические интересы самого предприятия и его
партнеров по финансовым и другим отношениям.
Цель работы: проанализировать организацию финансов и разработать
рекомендации по совершенствованию организации финансов.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие
задачи:
- проанализировать теоретические основы оценки организации
финансов;
- оценить динамику и структуру финансов в ООО «УК Стрела»;
- рассчитать показатели финансового состояния предприятия;
- выявить узкие места в организации финансов предприятия;
- разработать рекомендации по совершенствованию организации
финансов предприятия.
Информационной базой исследования являются нормативные и
законодательные акты РФ и Интернет-ресурсы.
Теоретическая значимость результатов исследования заключается в
уточнении понятия финансов организации на основании мониторинга
современных подходов к их трактовке.
4
Для решения поставленных задач использованы следующие
общенаучные методы, как: метод анализа и синтеза (для выяснения сущности
проблем формирования системы финансов предприятий), научной
абстракции, индукции и дедукции (при систематизации и обобщении
отечественного и зарубежного опыта, связанного с построением систем
стимулирования персонала); специальные методы: абстрактно-логический
(для теоретического обобщения результатов исследования и формулирования
выводов; уточнение понятий «мотивация», «стимулирование труда
персонала»).
Работа состоит из введения, трех параграфов, заключения и списка
использованной литературы и приложения.
5
ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА
СИСТЕМЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1.Принципы и подходы к анализу финансов организации
Во время проведения исследования подходов к определению понятия
«финансов предприятия» получен ряд научных определений. Наиболее
содержательными из них являются следующие:
1) Богалдин-Малых В.В. считает: «наиболее экономически
обоснованным и объективным является определение финансов предприятия
как результата взаимодействия всех элементов системы финансовых
отношений предприятия, определяется совокупностью факторов, связанных с
обычной деятельностью предприятия» [7, с. 127];
2) Автор Болдырев, А. считает, что «финансы предприятия
определяются совокупностью показателей, отражающих наличие,
размещение и использование ресурсов предприятия, его реальные и
потенциальные финансовые возможности. Оно непосредственно влияет на
эффективность предпринимательской деятельности хозяйствующих
субъектов» [8, с. 9];
3) По мнению Буланова В.С. «финансы предприятий характеризуется
совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и
использования его финансовых ресурсов. В рыночной экономике финансы
предприятия отражают конечные результаты его деятельности, которые
интересуют не только работников предприятия, но и его партнеров,
государственные, финансы, налоговые и другие органы» [12, с. 14].
Но, наиболее точное объяснение этого понятия приведены
Брусовым П. Н.: «Финансы предприятия - это очень важный критерий
его успешности, который показывает умение предприятия удачно управлять
финансовыми операциями, в частности своевременно проводить денежные
расчеты, и характеризуется совокупностью показателей, которые отражают
6
конечные результаты его деятельности, в которых в свою очередь
заинтересованы все люди, связанные с деятельностью предприятия » [11, с.
165].
Анализ финансов предприятия может проводиться по таким
методикам:
1) Анализ с помощью коэффициентов;
2) Анализ на основании результатов предыдущих лет
3) Анализ на основании данных отраслевых показателей.
Финансовый анализ деятельности предприятия - это комплексное
изучение финансового состояния предприятия с целью оценки достигнутых
финансовых результатов, который производится с помощью методов
финансового анализа по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности
предприятия [3, с. 323].
Целью финансового анализа предприятия является оценка финансового
состояния предприятия на последнюю отчетную дату с учетом динамики его
изменений, которые сложились по результатам хозяйственной деятельности
предприятия за два последних года; определение факторов, повлиявших на
эти изменения, и прогнозирование будущего финансового состояния
предприятия.
Основным источником информации для финансового анализа является
бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия за два последних
календарных года и последний отчетный период. Аналитические
исследования, предшествующие процедуре разработки финансового плана и
пронизывающие весь плановый процесс потребует адекватной организации.
Безусловно, финансовый анализ в системе процессно-ориентированного
финансового планирования основывается на базовых принципах, широко
освещаются в специальной литературе.
При моделировании финансового анализа предприятия, необходимо
обратить внимание на принципы, которые являются основой аналитической
7
деятельности. К основным принципам анализа организации финансов
следует отнести представленные в таблице 1.
Таблица 1
Основные принципы анализа организации финансов [34, c. 35]
Принцип
Характеристика
Научности
Построение финансового анализа по принципам
экономической системы во взаимосвязи с факторами,
которые ее окружают.
Системности
Предполагает исследование предприятия как систему
элементов, которые взаимодействуют между собой
Комплексности
Проведение анализа с учетом прямых и косвенных
факторов воздействия на предприятие
Исследования явлений в
динамике
Финансовый анализ с учетом принципов
последовательности и сравнимости результатов
Конкретности и
действенности анализа
Формулирование четких и аргументированных выводов
финансового анализа.
Понятности и адекватности
толкования
Использование пояснений и комментариев при
составлении аналитических выводов
Оперативности
Оперативное проведение анализа, которое позволит
принимать своевременные управленческие решения по
коррекции недостатков деятельности
Периодичности
Проведение анализа в соответствующие отчетные периоды
Экономичности
Проведение анализа с наименьшими затратами
Отдельные составляющие и подсистемы анализа организации
финансов и учетного процесса постепенным во наращивают
функциональную взаимообусловленности и взаимозависимости под
влиянием развития институтов, используются в условиях расширения
подходов и дифференциации методик раскрытия специфики хозяйствования,
рост требований действующей нормативно-правовой базы, углубление
аналитических возможностей с целью внедрения методического
инструментария для адаптации к структурным и рыночным трансформациям.
8
Оценку финансов предприятия можно понимать как
целенаправленный процесс. Различие определений анализа организации
финансов, в основном вызваны не столько различиями в толковании самого
понятия аналитического процесса, сколько различиями в понимании целей
организации финансов.
Согласно Берковичу М.И. организация финансов - это процесс
исследования финансового состояния и основных результатов финансовой
деятельности предприятия с целью выявления резервов повышения его
рыночной стоимости и обеспечения эффективного развития [6, с. 74].
Дубровин И.А. приводит несколько другое определение этого
понятия. Организация финансов – это способ накопления и преобразования
финансовой информации [24, c. 28]. При этом информация финансового
характера используется для:
─ оценки текущего и перспективного финансового состояния
предприятия;
─ оценки возможных и целесообразных темпов развития
предприятия с позиции их финансового обеспечения;
─ выявление доступных источников средств и оценки возможности
и целесообразности их мобилизации;
─ прогнозирование состояния предприятия на рынке капиталов.
Бусов В. И. отмечает, что оценка организации финансов должна
обеспечивать достижение следующих целей [13, c. 77]:
• определение текущего финансового состояния предприятия;
• выявление изменений финансового состояния в пространственно-
временном разрезе;
• выявление основных факторов, вызывающих изменение
финансового состояния;
• прогнозирование основных тенденций финансового развития.
Гапоненко А. организацию финансов определяет как процесс
выявления критических точек в деятельности фирмы, установление
9
основных причин финансовых проблем и планирования меры по их
устранению, а также предлагается такая последовательность осуществления
финансового анализа [18, c. 67]:
─ выбор адекватных показателей для анализа стратегических
проблем;
─ расчет этих показателей;
─ сравнение полученных результатов вычислений с аналогичными
показателями данной фирмы за предыдущие годы, а также с нормативными и
показателями конкурентов;
─ использование показателей при составлении финансовых планов
для определения путей решения проблем и установления будущих
возможностей фирмы.
Из вышеприведенного, можно сделать вывод, что анализ организации
финансов используется с целью:
1) оценки финансового состояния предприятия;
2) оперативного управления (регулирования) финансовых потоков;
3)лпланирование текущей производственной и финансовой
деятельности;
4) прогнозирование.
1.2.Методы проведения оценки финансов организации
В ходе анализа для характеристики различных аспектов финансового
состояния применяются абсолютные и относительные показатели
(финансовые коэффициенты финансового состояния).
Анализ финансовых коэффициентов осуществляется путем сравнения
их значений с базовыми величинами, а также в изучении их динамики за
установленный период.
В мировой практике для оценки финансово-имущественного состояния
предприятия выделяют следующие группы показателей (таблица 2).
10
Таблица 2
Показатели оценки финансово-имущественного состояния предприятия
Показатели
имущественного
положения предприятия
общая стоимость имущества предприятия;
стоимость внеоборотных средств (активов);
стоимость оборотных активов;
коэффициент износа основных средств;
коэффициент годности основных средств
Показатели ликвидности
и платежеспособности
предприятия
сопоставление групп активов предприятия, выделенных в
соответствии со степенью их ликвидности с группами
пассивов, сформированными согласно сроком их выполнения;
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент быстрой ликвидности;
коэффициент абсолютной ликвидности;
коэффициент покрытия запасов
Показатели финансовой
устойчивости
предприятия
коэффициент автономии;
коэффициент финансовой зависимости;
коэффициент финансовой независимости капитализированных
источников;
коэффициент соотношения заемного и собственного капитала
Показатели деловой
активности предприятия
коэффициенты и периоды оборачиваемости;
показатели фондоотдачи
Показатели
рентабельности
рентабельность общего капитала;
рентабельность собственного капитала
Таким образом, анализ формирования и использования финансовых
ресурсов предприятия должен осуществляться в такой последовательности:
1 этап - проведение анализа источников формирования капитала:
оценка структуры источников финансовых ресурсов в целом, анализ
источников собственных средств и заемных средств, анализ кредиторской
задолженности;
2 этап - осуществляется анализ активов предприятия: анализ состава и
структуры общего капитала в целом, анализ основного капитала, анализ
оборотного капитала, анализ дебиторской задолженности;
11
3 этап - анализируется ликвидность баланса предприятия, который
предусматривает оценку активов по степени их ликвидности и пассивов по
признаку срочности их погашения. На этом этапе главной целью является
проверка одновременности поступления и расходования финансовых
ресурсов предприятия, т.е. его способность рассчитываться по своим
обязательствам собственным имуществом за определенный период времени
[41];
4 этап - проводится оценка рентабельности предприятия, то есть оценка
экономической эффективности предприятия - относительный показатель,
который отражает полученный эффект с затратами или ресурсами,
использованными для достижения этого эффекта;
5 этап - разработка выводов и принятия решений по оптимизации
источников формирования финансовых ресурсов, и путей повышения
эффективности их использования.
Показателями ликвидности предприятия являются:
1. Коэффициент абсолютной ликвидности – показывает, какую
часть краткосрочных обязательств организация может погасить
немедленно;
КО
КФВДС
К
лабс
.
. (1)
Рекомендуемое значение – 0,1 – 0,2.
2. Коэффициент критической (промежуточной) ликвидности –
показывает, какую часть краткосрочных обязательств организация может
погасить по мере погашения дебиторской задолженности:
КО
ДЗКФВДС
К
лпром
.
. (2)
Рекомендуемое значение – 0,7 -1,0.