66
Таблица 24
Прогнозные финансовые результаты ООО «Метком» до и после
мероприятия по введению штрафных санкций, тыс. руб.
Наим. показателей
До
мероприятия
После
мероприятия
Абс..
откл.,
+/-
Отн.
откл., %
Доходы от реализации
продукции
307762,00
307762,00
0,00
0,00
Расходы на реализацию
продукции
273587,00
273587,00
0,00
0,00
Прибыль валовая
34175,00
34175,00
0,00
0,00
Издержки обращения
12119,00
12119,00
0,00
0,00
Прибыль от реализации
продукции
22056,00
22056,00
0,00
0,00
Прочие доходы
24961,00
26761,00
1800,00
7,21
Прочие затраты
19989,00
19989,00
0,00
0,00
Прибыль до уплаты
налогов
27028,00
28828,00
1800,00
6,66
Сумма налога на
прибыль
5405,60
5765,60
360,00
6,66
Прибыль чистая
21622,00
23062,40
1440,40
6,66
Таким образом, в результате реализации мероприятия прочие доходы
ООО «Метком» увеличатся на 1800 тыс. руб. или на 7,21%, чистая прибыль –
на 1440,4 тыс. руб. или на 6,66%.
Рис. 22. Прогнозные финансовые результаты ООО «Метком» до и
после мероприятия по введению штрафных санкций, тыс. руб.
307762
34175
22056
27028
21622
307762
34175
22056
28828
23062,4
Доходы от
реализации
продукции
Прибыль валовая Прибыль от
реализации
продукции
Прибыль до уплаты
налогов
Прибыль чистая
До мероприятия После мероприятия
67
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Метком»
представлен в таблице 25.
Таблица 25
Прогнозный отчет о финансовых результатах ООО «Метком»
Наим. показателей
После
мероприятия
До мероприятия
Выручка от реализации
продукции
341615,8
307762
Себестоимость продаж
296507,9
273587
Прибыль валовая
45107,89
34175
Коммерческие расходы
12119
12119
Прибыль от реализации
продукции
32988,89
22056
Прочие доходы
42761
24961
Прочие расходы
20583,72
19289
Прибыль до налогообложения
55166,17
27028
Налог на прибыль
11033,24
5405,6
Прибыль чистая
44134,13
21622
Прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Метком» представлен в
таблице 26.
Таблица 26
Прогнозный баланс ООО «Метком»
Наим. показателей
На 31.12. 2017
На 31.122.2016
На 31.12.2015
1
2
3
4
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства
23269
23269
21472
Отложенные налоговые
активы
311
311
332
Прочие внеоборотные
активы
649
649
14
Итого по разделу I
24228
24228
21808
2. Оборотные активы
Запасы
13420
13420
10230
Дебиторская
задолженность
98947
116747
121526
Денежные средства и
денежные эквиваленты
46424,13
2290
7131
Прочие оборотные активы
10
10
184
Итого по разделу II
158801,1
132467
139071
БАЛАНС
183029,1
156695
160879
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал
6389
6389
6389
Добавочный капитал
1239
1239
1239
Резервный капитал
1597
1597
1466
68
Продолжение таблицы 26
1
2
3
4
Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
44815,13
681
5707
Итого по разделу III
54040,13
9906
14801
4. Долгосрочные
обязательства
Отложенные налоговые
обязательства
113
113
0
Итого по разделу IV
113
113
0
5. Краткосрочные
обязательства
Заемные средства
36
36
11544
Кредиторская
задолженность
128840
146640
134534
Итого по разделу V
128876
146676
146078
БАЛАНС
183029,13
156695
160879
В результате реализации предложенных мероприятий произойдут
следующие изменения в бухгалтерском балансе ООО «Метком»:
дебиторская задолженность в активе баланса уменьшится на
16000+1800=17800 тыс. руб.;
денежные средства в активе баланса увеличатся за счет увеличения
чистой прибыли на 21622,00+4763,84+3983,27+12324,62+1440,40=44134,13 тыс.
руб.;
В результате проведения тренингов продаж чистая прибыль увеличилась
на 4763,84 тыс. руб.
В результате проведения конкурса среди торгового персонала чистая
прибыль увеличилась на 3983,27 тыс. руб.
В результате передачи по договору факторинга части просроченной
дебиторской задолженности для получения «живых денег» чистая прибыль
выросла на 12324,62 тыс. руб.
В результате ведения штрафных санкций за несоблюдение сроков
оплаты заказов и получения «живых денег» чистая прибыль выросла на 1440,4
тыс. руб.
нераспределенная прибыль в пассиве баланса увеличится на 44134,13
тыс. руб. за счет увеличения чистой прибыли;
69
кредиторская задолженность в пассиве баланса уменьшится на
16000+1800=17800 руб. за счет погашения дебиторской задолженности.
Показатели эффективности использования трудовых и финансовых
ресурсов ООО «Метком» до и после всех мероприятий представлены в таблице
27 и рисунках 23-24.
Таблица 27
Показатели эффективности использования трудовых и
финансовых ресурсов ООО «Метком» до и после всех мероприятий
Наименование показателей
До
мероприятий
После
мероприятий
Абсол. изм.,
+/-
Выработка годовая, тыс. руб.
17097,89
18978,66
1880,77
Выработка дневная, тыс. руб.
79,53
88,27
8,74
Выработка часовая, тыс. руб.
10,60
11,77
1,17
Трудоемкость, чел.– дн.
0,013
0,011
0,002
Трудоемкость, чел.– час.
0,094
0,085
-0,011
Коэффициент автономии
0,06
0,30
0,24
Коэффициент соотношения
собственных и заемных средств
14,82
2,39
-12,43
Коэффициент маневренности
-1,45
0,55
2,00
Таким образом, в результате реализации мероприятий произойдут
следующие изменения показателей эффективности использования ресурсов
ООО «Метком»:
выработка годовая увеличится на 1880,77 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
выработка дневная увеличится на 8,74 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
выработка часовая увеличится на 1,17 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
трудоемкость дневная уменьшится на 0,002 чел.дн.;
трудоемкость часовая уменьшится на 0,011 чел.час.
То есть в результате предложенных мероприятий произойдет улучшение
показателей эффективности использования трудовых ресурсов ООО «Метком»
согласно прогнозируемым финансовым результатам.
70
Рис. 23. Показатели эффективности использования трудовых
ресурсов ООО «Метком» до и после всех мероприятий
Таким образом, в результате реализации мероприятий произойдут
следующие изменения показателей эффективности использования финансовых
ресурсов ООО «Метком»:
выработка годовая увеличится на 1880,77 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
выработка дневная увеличится на 8,74 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
выработка часовая увеличится на 1,17 тыс. руб. за счет увеличения
объема продаж;
трудоемкость дневная уменьшится на 0,002 чел.дн.;
трудоемкость часовая уменьшится на 0,011 чел.час.;
коэффициент автономии увеличится на 0,24;
коэффициент соотношения собственных и заемных средств
уменьшится на 12,43;
коэффициент маневренности увеличится на 2.
То есть в результате предложенных мероприятий произойдет улучшение
показателей эффективности использования финансовых ресурсов
ООО «Метком» согласно прогнозируемым финансовым результатам.
17097,89
79,53
10,6
0,013 0,094
18978,66
88,27
11,77
0,011
0,085
Выработка
годовая, тыс.
руб.
Выработка
дневная, тыс.
руб.
Выработка
часовая, тыс.
руб.
Трудоемкость,
чел.– дн.
Трудоемкость,
чел.– час.
До мероприятий После мероприятий
71
Рис. 24. Показатели эффективности использования
финансовых ресурсов ООО «Метком» до и после всех мероприятий
По результатам предложения мер по повышению эффективности
использования ресурсов ООО «Метком» определено следующее. В качестве
мер по повышению эффективности использования трудовых и финансовых
ресурсов ООО «Метком» было предложено реализовать такие меры как
проведение тренингов продаж; проведение конкурса среди торгового
персонала; передача по договору факторинга части просроченной дебиторской
задолженности; введение штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты
заказов. Прогнозное увеличение объема продаж в результате реализации
данных мероприятий основано на мнении экспертов. В результате реализации
мероприятий по проведению тренингов продаж и проведению конкурса среди
торгового персонала увеличится объем продаж, выработка и трудоемкость, так
как данные меры будут способствовать повышению квалификации в сфере
продаж и повышению мотивации персонала. В результате реализации
мероприятий по факторингу и введению штрафных санкций за несоблюдение
сроков оплаты заказов ООО «Метком» получит «живые деньги» от возврата
просроченной дебиторской задолженности. Все эти мероприятия приведут к
положительным изменениям в балансе ООО «Метком», что будет
способствовать улучшению показателей финансовой устойчивости. Таким
образом, предложенные мероприятия привели к повышению эффективности
использования трудовых и финансовых ресурсов.
0,06
14,82
-1,45
0,3
2,39
0,55
Коэффициент автономии Коэффициент соотношения
собственных и заемных
средств
Коэффициент
маневренности
До мероприятий После мероприятий
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Ресурсы экономического субъекта состоят из имеющихся материальных
и нематериальных активов экономического субъекта.
Выделяются три вида основных ресурсов экономического субъекта:
материальные ресурсы; человеческие ресурсы; финансовые ресурсы.
К материальным ресурсам относятся основные и оборотные ресурсы.
Основные средства включают в себя материальные активы
экономического субъекта, которые переносят свою стоимость на себестоимость
продукции частично в виде амортизационных отчислений. К ним относятся
здания, сооружение, оборудование и т.д.
Оборотные средства переносят свою стоимость на себестоимость
продукции полностью. К оборотным средствам относятся оборотные фонды и
средства обращения. Оборотными фондами считают запасы (тару, материалы,
запасные детали, сырье и прочее), расходы будущих периодов, незавершенное
производство. К средствам обращения относятся отгруженные товары,
денежные средства, готовые изделия, дебиторская задолженность и прочее.
Трудовые ресурсы включают всех сотрудников экономического
субъекта. Они делится на руководителей, специалистов, служащих и т.д.
Трудовые ресурсы также могут различаться по полу, возрасту, образованию,
стажу работы.
Финансовые ресурсы экономического субъекта включают всю
совокупность аккумулируемых им собственных и заемных денежных средств и
их эквивалентов в форме целевых денежных фондов, предназначенных для
обеспечения его хозяйственной деятельности в предстоящем периоде.
Информационной базой анализа состояния и эффективности
использования ресурсов являются данные бухгалтерского учета и отчетности, а
также другие бухгалтерские и управленческие документы. Бухгалтерская
отчетность отражает итоговый результат работы специалистов бухгалтерии и
обобщенная информация о состоянии экономического субъекта.
73
Основные формы бухгалтерской отчетности для анализа состояния и
эффективности использования ресурсов экономического субъекта следующие:
бухгалтерский баланс – отражает размер активов и обязательств
экономического субъекта.
отчет о финансовых результатах – отражает доходы и расходы
экономического субъекта, а также окончательный финансовый результат
(прибыль или убыток).
Методы анализа состояния и эффективности использования ресурсов
включают в себя: горизонтальный и вертикальный анализ; коэффициентный
анализ; факторный анализ. Горизонтальный анализ помогает изучить
изменение итоговых показателей во времени. Вертикальный анализ называется
еще структурным, так как показывает структуру конечных данных в виде
относительных величин. Коэффициент отражает отношение отдельных
элементов показателя и различных их комбинаций. Факторный анализ в силу
своей комплексности, охватывает все факторы внешней и внутренней среды,
влияющие на деятельность экономического субъекта.
Обобщенная методика анализа состояния и эффективности
использования ресурсов включает в себя сбор необходимой информации для
анализа ресурсов экономического субъекта; проведение аналитических
процедур, связанных с исследованием ресурсов экономического субъекта;
обработка аналитических данных и обобщение результата анализа.
ООО «Метком» специализируется на поставке металлопроката.
Экономический субъект зарегистрирован как общество с ограниченной
ответственностью.
ООО «Метком» имеет линейную организационную структуру
управления.
За 2014–2016 гг. наблюдается положительная динамика финансовых
результатов деятельности ООО «Метком». Сделан вывод о том, что
экономический субъект эффективно ведет свою основную деятельность.
74
Наибольший удельный вес в структуре персонала ООО «Метком» 2016
году занимали женщины, в возрасте от 21 до 35 лет, со средним
профессиональным образованием со стажем работы в данном экономическом
субъекте менее 2 лет. В целом эффективность использования трудовых
ресурсов ООО «Метком» за 2014-2016 гг. снизилась.
Финансовые ресурсы ООО «Метком» за 2014-2016 гг. уменьшились по
причине уменьшения нераспределенной прибыли, заемных средств и прочих
обязательств. Наибольший удельный вес в структуре финансовых ресурсов
ООО «Метком» в 2014-2016 гг. занимает уставный капитал и кредиторская
задолженность. В целом за 2014-2016 гг. показатели эффективности
использования финансовых ресурсов ООО «Метком» ухудшились.
ООО «Метком» не обеспечено собственными финансовыми ресурсами и
сильно зависимо от внешних источников финансирования.
Стоимость основных средств ООО «Метком» за 2014-2016 гг.
уменьшилась по причине снижения стоимости оборудования и транспортных
средств. Наибольший удельный вес в структуре основных средств
ООО «Метком» в 2014-2016 гг. занимали здания и сооружения. Коэффициент
износа ООО «Метком» за 2014-2016 гг. увеличился по причине увеличения
суммы износа основных ресурсов. В целом эффективность использования
основных ресурсов ООО «Метком» за 2014-2016 гг. увеличилась. Наибольшее
влияние на изменение фондоотдачи активной части основных ресурсов
ООО «Метком» за 2016 год повлияло изменение их среднегодовой стоимости.
За 2014–2016 гг. произошло повышение размера оборотных ресурсов
ООО «Метком». Большие структурные сдвиги в оборотном капитале
ООО «Метком» за 2014–2016 гг. не наблюдались. Общая сумма просроченной
дебиторской задолженности ООО «Метком» на конец 2016 года составляет
17800 тыс. руб. В целом показатели оборачиваемости оборотных ресурсов
ООО «Метком» за 2014-2016 гг. улучшились по причине увеличения его
среднегодовой стоимости. Повышение коэффициента оборачиваемости
75
оборотных активов и снижение периода оборачиваемости ООО «Метком» за
2014-2016 гг. обусловлены в большей степени ростом объема продаж.
Таким образом, за 2014-2016 гг. ухудшилась эффективность
использования трудовых и финансовых ресурсов ООО «Метком».
В качестве мер по повышению эффективности использования трудовых
и финансовых ресурсов ООО «Метком» предложено реализовать следующие
мероприятия:
1. Проведение тренингов продаж для повышения квалификации
торгового персонала и увеличения объемов продаж. Тренинги продаж
позволяют повысить производительность труда торгового персонала, а,
следовательно, и объем продаж. Поэтому тренинги продаж способствуют
повышению эффективности использования трудовых ресурсов в целом.
2. Поведение конкурса среди торгового персонала для улучшения их
мотивации и увеличения объемов продаж. Конкурсы для торговых
сотрудников, связанные с достижением максимальных высоких
количественных показателей, позволяют повысить мотивацию сотрудников к
достижению высоких результатов своего труда.
3. Передача по договору факторинга части просроченной дебиторской
задолженности для получения «живых денег» и увеличения собственного
капитала. Факторинг позволяет оптимизировать размер имеющейся
дебиторской задолженности экономического субъекта. При факторинге банк
или специализированный экономический субъект приобретает денежные
требования на должника и сама взыскивает долг в пользу кредитора (продавца)
за определенное вознаграждение. Благодаря возврату дебиторской
задолженности ООО «Метком» сможет получить «живые» деньги в виде
прочих доходов, что приведет к увеличению прибыли.
4. Ведение штрафных санкций за несоблюдение сроков оплаты заказов
для снижения размера просроченной задолженности и увеличения
собственного капитала. Для исключения случаев нарушений условий оплаты от
покупателей ООО «Метком» могут использоваться штрафные санкции. При