65
345,63 - 279,48 = 66,15 тыс. руб.
Предложенные рекомендации также повлияют на уровень
фондорентабельности. Для расчета прогнозного уровня фондорентабельности
необходимо определить возможный прирост чистой прибыли. Выполненные
ранее расчеты позволили выявить резервы роста прибыли от продаж за счет
снижения себестоимости на 9177 тыс. руб. Из данной суммы необходимо
вычесть налоговые платежи (они рассчитываются по ставке 20%).
9177 – 9177*20/100 = 7342 тыс. руб.
Таким образом, прогнозная сумма чистой прибыли составляет:
24935 + 7342 = 32277 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость основных средств составит:
((72994 + 19981) + 72994)/2 = 82984,5 тыс. руб.
Следовательно фондорентабельность будет равна:
32277/82984,5*100 = 38,90%
Прирост фондорентабельности по сравнению с показателем 2018 г. составит:
38,90% - 33,16% = 5,74%
Рост фондорентабельности, фондоотдачи и фондовооруженности АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» свидетельствует о том, что реализация
мер по обновлению основных средств является экономически целесообразной,
так как обеспечивает повышение эффективности их использования.
Выводы по 3 главе:
В связи с тем, что на основании проведенного исследования было
выявлено снижение эффективности использования основных средств АО
«Маслобойный завод «Инжавинский» было рекомендовано провести
обновление оборудования в цехе рафинации и дезодорации масла, где уровень
износа основных средств является наиболее высоким. Общая сумма затрат на
реализацию данного проекта составит 19981 тыс. руб. Финансирование проекта
будет осуществляться как за счет собственных, так и за счет долгосрочных
заемных средств.
66
Расчеты показали, что в результате реализации проекта предприятием
будет получен положительный дисконтированный денежных доход в сумме
5777 тыс. руб., индекс доходности превысит ставку дисконтирования и
составит 21,48%. Дисконтированный период окупаемости будет равен 3,3 года.
Обновление машин и оборудования позволит АО «Маслобойный завод
«Инжавинский» повысит уровень фондоотдачи на 0,31 пункта, уровень
фондорентабельности на 5,74% и уровень фондовооруженности на 66,15 тыс.
руб.
67
Заключение
Анализ сущности и состава основных средств, технологии и методики
оценки эффективности их использования, а также применение этих методик
для оценки эффективности использования основных средств на конкретном
предприятии, позволяет сформулировать следующие выводы и рекомендации:
1. Основные средства являются главным элементом имущественного
комплекса предприятия и представляют собой материально-вещественные
ценности, которые действуют в процессе производства в течение длительного
периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-
вещественную форму и перенося свою стоимость на продукцию по частям по
мере износа в виде амортизационных отчислений. Так как основные средства,
как элемент имущества предприятия могут рассматриваться в различных
аспектах, существуют различные критерии их классификации, основными из
которых являются: функциональное назначение (производственные и
непроизводственные основные средства), характер использования (активная и
пассивная часть основных средств), натурально-вещественный состав (здания,
сооружения, машины, оборудование, передаточные устройства, транспортные
средства и т.д.).
2. Соотношение между отдельными группами основных средств отражает
их структуру. Основные средства группируются по производственной,
технологической, возрастной, отраслевой структуре. Основными факторами,
определяющими структуру основных средств являются характер выпускаемой
продукции, объем выпуска продукции, климатические и географические
условия.
3.В процессе своего использования основные средства подвергаются
моральному и физическому износу. Физический износ отражает утрату
основными фондами их потребительской стоимости в результате эксплуатации
в процессе производства и воздействия факторов внешней среды. Моральный
износ представляет собой уменьшение стоимости основных фондов до
окончания срока службы вследствие снижения затрат на их воспроизводство,
68
по мере того как новые виды основных фондов начинают производится
дешевле, имеют более высокую производительность и технически более
совершенны.
4. Выраженный в денежной форме износ основных средств представляет
собой амортизацию. Определение величины амортизационных отчислений
предприятия может осуществляться с использованием линейного или
нелинейного методов. Последний в свою очередь предполагает использование
таких способов определения амортизации, как способ списания стоимости по
сумме чисел лет срока использования, способ уменьшаемого остатка, способ
списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). Выбор
конкретного метода должен осуществляться с учетом характера деятельности
предприятия, состава основных средств, а также преимуществ и недостатков
конкретных методов. Амортизация составляют основу воспроизводства
основных средств, которое может осуществляться в трех формах: ремонт,
модернизация и реконструкция. Выбор конкретной формы воспроизводства
должен осуществляться исходя из величины расходов, связанных с каждой из
них, и степени экономической целесообразности. Финансирование
воспроизводства основных фондов может осуществляться за счет собственных
средств предприятия, банковских кредитов, бюджетных ассигнований. Как
правило, на практике наблюдается комплексное использование этих
источников.
5. Анализ основных средств предприятия осуществляется посредством
расчета и исследования двух групп показателей: показатели движения и
технического состояния основных средств, показателей эффективности
использования основных средств. Основными показателями первой группы
являются коэффициенты обновления, выбытия, прироста, износа, годности. Ко
второй группе показателей относятся фондоотдача, фондоемкость,
фондовооруженность. Для получения полной информации об основных
средствах предприятия необходим расчет и анализ комплекса перечисленных
показателей, так как только в этом случае на предприятии могут быть приняты
69
обоснованные решения относительно совершенствования его
производственной деятельности и его инвестиционной политики.
В практической части работы был проведен анализ состава, структуры и
эффективности использования основных средств в АО «Маслобойный завод
«Инжавинский». Анализ основных экономических показателей деятельности
данного предприятия позволяет сделать вывод о росте результативности
деятельности предприятия, что выражается в росте объема товарной
продукции, показателей прибыли и рентабельности. Вместе с тем на конец 2018
г. предприятие характеризовалось недостаточным уровнем платежеспособности
и неустойчивым финансовым состоянием.
Состав и структура основных средств предприятия определяются
характером его деятельности и применяемой технологией производства. В 2018
г. структура основных средств АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
ухудшилась, т.к. сократился удельный вес активной части основных средств.
Также был сделан вывод об ухудшении состояния основных средств, что
является следствием роста уровня их износа и снижением интенсивности
обновления.
В сравнении с 2016 г. эффективность использования основных средств в
АО «Маслобойный завод «Инжавинский», что в первую очередь проявилось в
снижении уровня фондоотдачи. Результаты факторного анализа показали, что
основной причиной сложившейся ситуации является снижение среднечасовой
выработки одного работника.
По результатам проведенного исследования на предприятии были
выявлены следующие проблемы, препятствующие эффективному
использованию основных средств:
1. Снижение удельного веса активной части основных средств по
сравнению с 2016 г. с 57,03% до 50,80%
2. Высокий уровень износа активной части основных средств, который на
конец 2018 г. составил 68,41%.
70
3. Отсутствие мер по обновлению активной части основных средств в
2018 г. в условиях высокого уровня износа.
4. Нерациональное использование средств амортизационного фонда.
5. Снижение фондоотдачи основных средств на 0,81 пункта в сравнении с
2016 г.
6. Снижение фондовооруженности персонала предприятия на 10,37 тыс.
руб. по сравнению с 2016 г.
Более детальный анализ технологического процесса и паспортных
данных машин и оборудования АО «Маслобойный завод «Инжавинский»
позволил выявить ряд недостатков в организации производства в цехе
рафинации и дезодорации подсолнечного масла, что снижает эффективность их
использования. С учетом результатов предыдущих расчетов показателей
технического состояния основных средств в работе были сформулированы
рекомендации по осуществлению технического перевооружения данного
подразделения, определен состав оборудования, подлежащего обновлению.
Общая сумма затрат на реализацию данного проекта составит 19981 тыс.
руб. Финансирование проекта будет осуществляться как за счет собственных,
так и за счет долгосрочных заемных средств.
Расчеты показали, что в результате реализации проекта предприятием
будет получен положительный дисконтированный денежных доход в сумме
5777 тыс. руб., индекс доходности превысит ставку дисконтирования и
составит 21,48%. Дисконтированный период окупаемости будет равен 3,3 года.
Обновление машин и оборудования позволит АО «Маслобойный завод
«Инжавинский» повысит уровень фондоотдачи на 0,31 пункта, уровень
фондорентабельности на 5,74% и уровень фондовооруженности на 66,15 тыс.
руб.
71
Список использованных источников
1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-
ФЗ (ред. от 15.04.2019)
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ
6/01). Утверждено Приказом Министерства Финансов Российской
Федерации от 30. 03.2001 N 26н
3. Абдукаримов И. Т., Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ
хозяйственной деятельности коммерческих организаций. Анализ деловой
активности. Учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2016. - 320 c
4. Акмаева Р. И., Епифанова Н.Ш. Экономика организаций (предприятий). -
М.: Феникс, 2018. - 496 c.
5. Аскеров П.Ф., Цветков И.А, Кибиров Х.Г. Анализ и диагностика
финансово – хозяйственной деятельности организации: Учебное пособие.
– М.: Инфра – М, 2015. – 276 с.
6. Бальжинов А.В., Михеева Е.В. Анализ и диагностика финансово-
хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие – Ростов н/Д:
Феникс, 2014. – 213 с.
7. Баскакова О. В. Экономика предприятия (организации): Учебник / О. В.
Баскакова, Л. Ф. Сейко. — М.: Дашков и К, 2015. — 372 с.
8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности: Учебное пособие. 3-е изд. перераб. и доп. -
М.: Инфра-М, 2016. – 368 с.
9. Бухонова Н.М., Корниенко В.И., Яковлев А.В. Совершенствование
анализа использования основных средств на предприятии// Общество и
экономическая мысль в XXI в.: пути развития и инновации: материалы VI
Международной научно-практической конференции. - 2018. - С. 172-176.
10. Васильева Д.О. Повышение эффективности использования основных
средств предприятия// Финансы и страхование Сборник статей научно-
практического семинара. - 2017. - С. 12-14.
72
11. Виноградова Д.П., Калинская М.В. Основные средства: понятие и
отличие от основных фондов: Современная экономическая наука: теория
и практика: Сборник научных статей по итогам IV Международной
молодежной научно-практической конференции. - 2016. - С. 58-62.
12. Гаева Н.С., Тагузлоев А.Х. Методическое обоснование экономического
анализа эффективности использования основных средств//
Международный академический вестник. - 2018.- № 10 (30). - С. 46-49.
13. Гарифуллина А. А. Различные подходы к определению понятий
«основные средства», их «оценка» и «амортизация» // Молодой ученый. -
2018. - №7. - С. 324-327.
14. Герасимова В.Д. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной
деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие. – М.:
Кнорус, 2016. – 358 с.
15. Грибов В.Д., Грузинов В.П. Экономика организации (предприятия):
Учебник. – М.: КноРус, 2015. – 416 с.
16. Давиденко И.В., Алешин В.А, Зотова А.И. Экономический анализ
финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие.
– М.: Кнорус, 2016. – 376 с.
17. Демянюк И.В. Проблематика понятий «основные средства» и «основные
фонды» в управленческом анализе: теоретический аспект// Бухгалтерский
учет и анализ. - 2016. - № 1 (229). - С. 22-28.
18. Елисеева Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятия: Учебное
пособие. – Ростов н/Д: Феникс, 2014. – 480 с.
19. Ермолович Л. Л. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности.
- М.: Современная школа, Интерпрессервис, 2017. - 488 c.
20. Капырина А.Д., Ершова, Н.Б. Проблемы выбора способа начисления
амортизации основных средств на предприятиях // Universum: экономика
и юриспруденция. - 2017. - № 1 (34). - С. 4-9.
73
21. Касьянова Г. Ю. Амортизация основных средств. Бухгалтерская и
налоговая. - М.: Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов
(АБАК), 2017. - 880 c.
22. Кислая И.А., Аржаная К.В. Классификация основных средств
организации и основные подходы к определению понятия «основные
средства»// Проблемы экономики, организации и управления в России и
мире: материалы XII международной научно-практической конференции.
- 2016. - С. 61-66.
23. Коблева И.В., Ивашина Н.С. Анализ финансово – хозяйственной
деятельности коммерческих организаций: Учебник. – М.: Инфра – М,
2015. – 256 с.
24. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности:
Учебное пособие / Под ред. А.И.Алексеевой- М.: Финансы и статистика,
2016. - 672с.
25. Кругляк З.И. Классификация основных средств в соответствии с МСФО//
В сборнике: Новые реалии в инновационном развитии экономической
мысли Сборник научных статей по итогам V Международной научно-
практической конференции. - 2017. - С. 190-194.
26. Крутякова В.А. Основные средства: от поступления до выбытия: Учебно
– практическое пособие. - М.: АйСи Групп, 2016. – 312 с.
27. Кудрявцев Е. М. Организация планирование и управление предприятием.
Учебник. - М.: Издательство Ассоциации строительных вузов, 2016. - 416
c.
28. Лопарева А. М. Экономика организации (предприятия). - М.: Финансы и
статистика, 2017. - 240 c.
29. Магазейщикова Н.А. Методика анализа эффективности использования
основных средств предприятия// Вестник современных исследований. -
2018. - № 10.6 (25). - С. 186-189.
74
30. МСФО. Точка зрения КПМГ. Практическое руководство по
Международным стандартам финансовой отчетности. – М.: Альпина
Паблишер, 2015. – 2832 с.
31. Нечитайло А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. - М.: Феникс, 2017. - 838 c.
32. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия. Учебник. - М.:
Дашков и Ко, 2018. - 256 c
33. Пушкарева Е.А. Проблемы бухгалтерского учета и анализа основных
средств// Интеграционные процессы в науке в современных условиях:
сборник статей по итогам Международной научно-практической
конференции. - 2018. - С. 228-232.
34. Пястолов С.М. Анализ финансово – хозяйственной деятельности
предприятия: Учебник. – 4-е изд. стереотип. – М.: Академия, 2014. – 336
с.
35. Романенко И.В. Экономика предприятия: Учебное пособие. – М.:
Финансы и статистика, 2016. – 352 с.
36. Романова А.Т. Экономика предприятия: Учебник. – КноРус, 2016. – 176 с.
37. Савиных А. Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной
деятельности предприятия. Учебное пособие. - М.: КноРус, 2016. - 300 c.
38. Савицкая Г.В. Комплексный анализ финансово – хозяйственной
деятельности предприятия: Учебник. – М.: Дрофа, 2014. – 608 с.
39. Сафронов Н. А. Экономика организации (предприятия). - М.: Магистр,
2015. - 256 c.
40. Сафронова М.И. Основные фонды, основные средства, основной капитал:
понятие и подходы к классификации// Международный студенческий
научный вестник. - 2018. - № 4-7. - С. 1145-1152.
41. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организации
(предприятия): Учебник. – М.: Юрайт, 2016. – 512 с.
42. Сигидов Ю.И. Амортизация основных средств: вопросы теории и
методики учета: Монография. - М.: Инфра - М, 2017. - 693 c.