67
производственных фондов в 2017 году увеличилась на 56.6% по сравнению с
2016 годом (темп роста среднегодовой стоимости 175.2%) причем:
• на 0.0301 руб. за счет увеличения доли активной части в общей
стоимости основных средств: ∆ФОda = 0.445 * (0.858 - 0.791)
• на 0.168 руб. за счет повышения отдачи активной части основных
средств: ∆ФОa = (0.641 - 0.445) * 0.858
В результате общая фондоотдача повысилась на 0.198 руб.: ∆ФО =
∆ФОda + ∆ФОa = 0.0301 + 0.168
В 2018 году фондоотдача основных производственных фондов
увеличилась на 0.812% по сравнению с 2017 годом (темп роста 35.3%) причем:
• на 0.0237 руб. за счет увеличения доли активной части в общей
стоимости основных средств: ∆ФОda = 0.641 * (0.895 - 0.858)
• на - 0.0192 руб. за счет снижения отдачи активной части основных
средств: ∆ФОa = (0.619 - 0.641) * 0.895
В результате общая фондоотдача повысилась на 0.00447 руб.: ∆ФО =
∆ФОda + ∆ФОa = 0.0237 - 0.0192
По приведенным в таблице 2.8 данным можно также определить, какое
влияние оказали показатели использования основных средств и их структура на
изменение объема продукции.
Из таблицы видно, что общее изменение объема продукции в 2017 году
по сравнению с 2016 годом составило 7938 тыс. руб.:
• за счет изменения объема основных средств на 4211.32 тыс. руб.:
ФОa•daa•(Ф1 - Ф0) = 0.445 • 0.791 • 11968 = 4211.32
• за счет повышения на 8.56% доли активной части в стоимости
основного капитала способствовало увеличению объема продукции на 566.2
тыс.руб.: ФОa•(da1 - da0)•Ф1 = 0.445 • 0.0677 • 18797 = 566.2
• за счет того что фондоотдача активной части выросла на 44.015% это
привело к увеличению объема продукции на 3160.48 тыс. руб.: (ФО1-
ФО0)•da1•Ф1 = 0.196 • 0.858 • 18797 = 3160.48
68
В 2018 году изменение объема продукции составило 3766 тыс. руб. по
сравнению с 2017 годом:
• за счет изменения объема основных средств на 3652.386 тыс. руб.:
ФОa•daa•(Ф1 - Ф0) = 0.641 • 0.858 • 6639 = 3652.386
• за счет повышения на 4.304% доли активной части в стоимости
основного капитала способствовало увеличению объема продукции на 602.318
тыс. руб.: ФОa•(da1 - da0)•Ф1 = 0.641 • 0.0369 • 25436 = 602.318
• за счет того что фондоотдача активной части снизилась на -3.348% это
привело к снижению объема продукции на -488.704 руб.: (ФО1 - ФО0)•da1•Ф1
= -0.0215 • 0.895 • 25436 = - 488.704
Фондоемкость в 2017 году снизилась по отношению к 2016 году на 1.025
пункта и в 2018 году на 0.013 пунктов по отношению к 2017 году. Снижение
показателя фондоемкости положительно характеризует эффективность
использования основных средств, поскольку она показывает, сколько рублей
стоимости основных средств приходится в расчете на 1 руб. товарной
продукции. Снижение показателя свидетельствует о повышении
эффективности использования основных средств. Однако темпы снижения
фондоемкости значительно снижаются в 2018 году по сравнению с 2017 годом
с 36.2% до 0.8%.
Рентабельность основных средств ООО «»Капитал» за анализируемый
период имеет устойчивую тенденцию к снижению. Если в 2016 году
предприятие с каждого рубля, вложенного в основные средства предприятие
получало 0.165 рублей прибыли от продаж, то уже в 2018 году – только0.103
рубля. Если темпы снижения роста рентабельности в 2017 году составляли 3.1
пунктов, то в 2018 году – 35.7 пункта. Особенно настораживают темпы
снижения роста рентабельности активной части основных производственных
фондов. Снижение данного показателя свидетельствует о снижении
эффективности использования основных средств на предприятии.
Амортизациоотдача за анализируемый период ведет себя неоднозначно: в
69
2017 году этот показатель значительно вырос, изменение составило 8.33, что
соответствует 195.5 % темпа роста, а в 2018 году теп роста составил уже 33.5%.
Тем не менее, увеличение этого показателя свидетельствует о повышении
эффективности использования предприятием своих основных средств.
Амортизациоемкость ведет себя вполне предсказуемо на фоне изменения
амортизациоотдачи: за анализируемый период она снижается, однако, темпы ее
снижения замедляются в 2018 году 25% по сравнению с 2017 годом, котором
этот показатель составил 65.3%. Сумма амортизации в расчете на рубль
товарной продукции в анализируемом периоде снижается, что снижение
свидетельствует о повышении эффективности использования основных
средств.
Обеспеченность рабочих предприятия основными средствами в целом,
машинами и оборудованием определяется показателями фондовооруженности
и технической вооруженности. Проведенный анализ указанных показателей
говорит о том, что оба эти показателя увеличиваются, однако темпы их роста
сокращаются: темп роста фондовооруженности изменился с 52.9% до 1.4% в
2018 году, а темп роста технической вооруженности – с 66% до 5,8%. Уровень
фондовооруженности в организации вырос за счет ввода в эксплуатацию
новых мощностей, т. е. увеличения среднегодовой стоимости основных фондов,
если в 2016 году на одного рабочего приходилось основных средств на сумму
1365.8 тыс. руб., то в 2017 году – 2088.6 тыс. руб., а в 2018 году – 2119.7 6 тыс.
руб.,
Более объективную оценку эффективности от внедрения новой техники,
передовых технологий, механизации и автоматизации производственного
процесса можно дать на основании показателя технической вооруженности
труда. Техническая вооруженность в организации по данным проведенного
анализа в 2017 году выросла по сравнению с 2016 годом на 712.9 тыс. руб., а в
2018 году по отношению к 2017 году – на 105 тыс. руб. в следствии того, что в
2017 году предприятие приобрело новое оборудование. Темпы роста
70
технической вооруженности сопоставляются с темпами роста
производительности труда. Сопоставив показатели можно сделать вывод о том,
что в 2018 году темпы роста технической вооруженности опережали темпы
роста производительности труда на 252%, что является отрицательным
моментом, так как темпы роста производительности труда должны опережать
темпы роста технической вооруженности труда. Причинами отставания темпов
роста производительности труда от темпов роста фондовооруженности труда
могут быть немотивированный спад производства продукции, необоснованный
рост основных производственных фондов.
Таким образом, увеличение фондоотдачи, произошедшее на предприятии
за анализируемый период характеризует эффективное использование основных
средств, т.е. в 2018 году увеличился выпуск продукции по сравнению с
предыдущими периодами, на 7938 тыс. руб. и 3766 тыс. руб. соответственно.
Увеличение фондоотдачи произошло за счет увеличения доли активной части в
общей стоимости основных средств и за счет повышения отдачи активной
части основных средств.
Общее изменение объема продукции произошло за счет изменения
объема основных средств, а также за счет повышения доли активной части в
стоимости основного капитала.
В целом за анализируемый период произошло снижение фондоемкости,
однако темпы снижения данного показателя значительно снижаются.
Не может не настораживать и тенденция к снижению рентабельности
основных средств на анализируемом предприятии. Особое внимание следует
обратить на снижение темпов роста рентабельности активной части основных
производственных фондов. Значимость данного показателя объясняется тем,
что он позволяет анализировать не только, экономическую эффективность
затрат, вложенных в производство, но также касается и качества работы
специалистов, работающих на соответствующем оборудовании, дает
71
возможность обнаружить проблемные бизнес-процессы, требующие
оптимизации.
Увеличение показателя амортизациоотдачи и снижение
амортизациоемкости свидетельствует о повышении эффективности
использования предприятием своих основных средств.
Анализ показателей фондовооруженности и технической вооруженности
свидетельствует о том, что оба эти показателя увеличиваются, однако темпы
их роста сокращаются. В данном случае рост фондовооруженности нельзя
однозначно рассматривать как отрицательный фактор, так как его увеличение
должно обеспечить в дальнейшем повышение доходности организации за счет
расширения объемов производства.
Техническая вооруженность в организации за анализируемый период
увеличивается, но темпы роста технической вооруженности опережают темпы
роста производительности труда, что отмечается как отрицательный момент.
В дальнейшем в ходе анализа рассчитывается влияние факторов на
отклонение показателей фондоотдачи.
72
2.4 Факторный анализ фондоотдачи и рентабельности основных средств
ООО «Капитал»
На уровень фондоотдачи влияют такие факторы, как: выручка от
реализации, стоимость основных средств, численности рабочих и т. д. Также к
факторам, влияющим на фондоотдачу основных производственных средств,
являются изменение доли активной части средств в общей их части и
изменение фондоотдачи активной части средств.
Определим влияние отдельных факторов на изменении фондоотдачи.
Таблица 2.9
Показатели для проведения факторного анализа фондоотдачи ООО
«Капитал» за 2016-2018 годы
Показатели
2016
2017
2018
Отклонения (+, -)
2017/2016
2018/2017
1. Товарная продукция в
сопоставимых оптовых
ценах, тыс. руб.
2403
10341
14107
7938
3766
2. Среднегодовая
стоимость ОПФ, тыс. руб.
6829
18797
25436
11968
6639
3. в том числе активная
часть, тыс. руб.
5400
16136
22775
10736
6639
4. Фондоотдача (стр.1 /
стр.2), тыс. руб.
0.35
0.55
0.55
0.2
0.00447
5. Основная продукция
предприятия, тыс. руб.
2403
10341
14107
7938
3766
6. Уд. вес основной
продукции, % (стр.5 /
стр.1)
100
100
100
0
0
7. Среднегодовая
производственная
мощность, тыс. руб.
2850
10860
19534
8010
8109
8. Коэффициент
использования
среднегодовой
производственной
мощности (стр.1 / стр.7)
0.84
0.95
0.72
0.11
-0.18
9. Фондоотдача активной
части производственных
фондов (стр1. / стр.3)
0.45
0.64
0.62
0.2
-0.021
10.Удельный вес
активной части в общей
стоимости
производственных
фондов (стр.3 / стр.2)
79.07
85.84
89.54
6.77
3.69
11. Отработано всем
6916
13832
19019
6916
5187
73
оборудованием, час.
12. Продолжительность
смены, час (g)
7
7
7
0
0
13. Число дней работы
единицы оборудования
(Т)
247
247
247
0
0
14. Количество единиц
оборудования, шт.
4
8
11
4
3
Проведем анализ влияния факторов, не связанных с использованием
основных фондов, на изменение фондоотдачи за 2016-2017 годы.
Фондоотдача рассчитывается по формуле:
ФО = 1 / Кос • Kм • ФОа • Ка
где: Ф - фондоотдача
Кос - удельный вес основной продукции, соответствующей профилю
предприятия;
Км - коэффициент использования среднегодовой мощности, исчисленной
на основе продукции;
ФОа - фондоотдача активной части основных фондов (из расчета
среднегодовой производственной мощности);
Ка - удельный вес активной части основных фондов в общей их
стоимости.
Примем 2016 год за базу, а 2017 год за текущий период.
ФОб. = 1 / 100 * 0.843 * 0.445 * 79.075 = 0.297 руб.
ФОт = 1 / 100 * 0.952 * 0.641 * 85.843 = 0.524 руб.
За счет влияния всех факторов фондоотдача в анализируемом периоде
увеличилась на 0.227 руб.
Влияние различных факторов на уровень фондоотдачи определяется по
формулам:
а) в результате сокращения непрофильной продукции:
ФО1 = (1/Кт0 - 1/Кб0) • ФОб • Кт • Кб
ФО1 = (1 / 100 - 1 / 100) * 0.843 * 0.445 * 79.075 = 0 руб.
74
б) в связи с повышением активной части основных фондов:
ФО2 = 1/Кт0 • (ФОт - ФОб) • Кб • Кт
ФО2 = 1 / 100 * (0.952 - 0.843) * 0.445 * 79.075 = 0.0384 руб.
в) в результате повышения коэффициента использования среднегодовой
мощности:
ФО3 = 1/Кт0 • ФОа • (Ктм - Кбм) • Кба
ФО3 = 1 / 100 * 0.952 * (0.641 - 0.445) * 79.075 = 0.147 руб.
г) в связи с увеличением удельного веса активной части в общей
стоимости основных фондов:
ФО4 = 1/Кт0 • ФОа • Ктм • (Кта - Кба)
ФО4 = 1 / 100 * 0.952 * 0.641 * (85.843 - 79.075) = 0.0413 руб.
Общее изменение фондоотдачи должно равняться сумме влияния
факторов:
ФО = ФО1 + ФО2 + ФО3 + ФО4
ФО = 0 + 0.0384 + 0.147 + 0.0413 = 0.227 руб.
Наиболее значительным фактором, оказавшим влияние на изменение
фондоотдачи, стало повышение коэффициента использования среднегодовой
мощности.
Проведем анализ влияния факторов, не связанных с использованием
основных фондов, на изменение фондоотдачи за 2017-2018 годы.
Принимаем 2017 год за базовый. А 2018 год – за текущий период.
ФОб = 1 / 100 * 0.952 * 0.641 * 85.843 = 0.524 руб.
ФОт = 1 / 100 * 0.722 * 0.619 * 89.538 = 0.401 руб.
За счет влияния всех факторов фондоотдача в 2018 году снизилась на -
0.123 руб.
Определим влияние различных факторов на уровень фондоотдачи:
а) в результате сокращения непрофильной продукции:
ФО1 = (1 / 100 - 1 / 100) * 0.905 * 0.641 * 85.843 = 0 руб.
б) в связи с повышением активной части основных фондов:
75
ФО2 = 1 / 100 * (0.722 - 0.952) * 0.641 * 85.843 = - 0.127 руб.
в) в результате повышения коэффициента использования среднегодовой
мощности:
ФО3 = 1 / 100 * 0.722 * (0.619 - 0.641) * 85.843 = - 0.0133 руб.
г) в связи с увеличением удельного веса активной части в общей
стоимости основных фондов:
ФО4 = 1 / 100 * 0.722 * 0.619 * (89.538 - 85.843) = 0.0165 руб.
Общее изменение фондоотдачи должно равняться сумме влияния
факторов:
Ф = 0 - 0.127 - 0.0133 + 0.0165 = - 0.123 руб.
Наибольшее влияние на снижение фондоотдачи в 2018 году оказало
увеличение доли активной части в общей стоимости основных фондов.
Проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием
основных фондов, на изменение фондоотдачи.
Фондоотдача определяется по формуле:
ФО = 1/Соб • Т • Ксм • g • W
где Соб - стоимость оборудования руб.
Т - число дней работы единицы оборудования.
Ксм - коэффициент сменности.
g - продолжительность смены, ч
W - часовая выработка единицы оборудования руб.
ФОб = 1 / 6829 * 247 * 1 * 7 * 4 * 0.347 = 0.352 тыс. руб.
Фт = 1 / 18797 * 7 * 247 * 8 * 1 * 0.748 = 0.55 тыс. руб.
За счет влияния всех факторов в 2017 году фондоотдача изменилась на
0.198 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом
Рассмотрим влияние на изменение фондоотдачи методом цепных
подстановок:
1) средней стоимости единицы продукции оборудования.
ФО1 = (1 / 18797 - 1 / 6829) * 247 * 4 * 1 * 7 * 0.347 = - 0.224 тыс. руб.
76
2) числа дней работы единицы оборудования.
ФО2 = 1 / 18797 * (247 - 247) * 4 * 1 * 7 * 0.347 = 0 тыс. руб.
3) Количество единиц оборудования.
ФО3 = 1 / 18797 * 247 * (8 - 4 ) * 1 * 7 * 0.347 = 0.128 тыс. руб.
4) коэффициента сменности.
ФО4 = 1 / 18797 * 247 * 8 * (1 - 1 ) * 7 * 0.347 = 0 тыс. руб.
5) продолжительности смены.
Ф5 = 1 / 18797 * 247 * 8 * 1 * (7 - 7) * 0.347 = 0 тыс. руб.
6) часовой выработки единицы оборудования.
Ф6 = 1 / 18797 * 247 * 8 * 1 * 7 * (0.748 - 0.347) = 0.294 тыс. руб.
Проведенный анализ показывает, что фондоотдача в 2017 году в
основном изменилась за счет изменения часовой выработки единицы
оборудования.
Проведем анализ влияния факторов, связанных с использованием
основных фондов, на изменение фондоотдачи в 2018 году по сравнению с 2017
годом.
Изменение фондоотдачи:
Фпл = 1 / 18797 * 247 * 1 * 7 * 8 * 0.748 = 0.55 руб.
Фф = 1 / 25436 * 7 * 247 * 11 * 1 * 0.742 = 0.555 руб.
За счет влияния всех факторов фондоотдача в 2018 году изменилась на
0.00447 руб.
Проведем анализ влияния на изменение фондоотдачи методом цепных
подстановок:
1) средней стоимости единицы продукции оборудования.
Ф1 = (1 / 25436 - 1 / 18797) * 247 * 8 * 1 * 7 * 0.748 = -0.144 руб.
2) числа дней работы единицы оборудования.
Ф2 = 1 / 25436 * (247 - 247) * 8 * 1 * 7 * 0.748 = 0 руб.
3) количество единиц оборудования.
Ф3 = 1 / 25436 * 247 * (11 - 8 ) * 1 * 7 * 0.748 = 0.152 руб.