77
4) коэффициента сменности.
Ф4 = 1 / 25436 * 247 * 11 * (1 - 1 ) * 7 * 0.748 = 0 руб.
5) продолжительности смены.
Ф5 = 1 / 25436 * 247 * 11 * 1 * (7 - 7) * 0.748 = 0 руб.
6) часовой выработки единицы оборудования.
Ф6 = 1 / 25436 * 247 * 11 * 1 * 7 * (0.742 - 0.748) = - 0.0044 руб.
Анализ влияния на изменение фондоотдачи методом цепных подстановок
показал, что фондоотдача в 2018 году в основном изменилась за счет изменения
количества единиц оборудования.
Большое значение для оценки эффективности работы предприятия имеет
такой показатель, как рентабельность. При проведении инвестирования этот
показатель считается одним из ключевых, так как он в достаточной мере
оказывает решающее значение при принятии решений об инвестировании
денежных средств, а также при выборе варианта инвестирования. Оценивая
эффективность бизнес-моделей различных фирм, экономисты принимают этот
показатель в качестве одного из наиболее универсальных для проведения
оценки эффективности производственной части бизнес-проектов.
Значение показателя рентабельности состоит в том, что он позволяет
оценить как экономическую эффективность инвестиционных вложений в
бизнес, а также профессионализм и качество обслуживающих объекты
основных средств специалистов. Этот показатель позволяет также выявить
проблемы, происходящие в производственных процессах, которые требуют
проведения оптимизации.
Показатель рентабельности основных средств указывает на динамику, с
которой возвращаются инвестиции, вложенные в соответствующие объекты.
Эти вложения возвращаются как прибыль, которая приходится на каждый
отдельно взятый рубль, вложенный в основные производственные фонды. Для
расчета рентабельности основных производственных фондов рассчитывается
среднегодовая стоимость ОПФ по принятой методике расчета. Среднегодовая
78
стоимость используется в связи с тем, что в течение отчетного периода
стоимость основных средств изменяется вследствие происходящих процессов
непрерывного движения объектов, а также начисления амортизации. Основной
целью с которой определяют показатели рентабельности основных фондов
является определение процента прибыли, которую получает предприятие,
вкладывая в основные производственные фонды.
Показатели рентабельности могут являться также важнейшим фактором,
характеризующим успешность налаженных коммуникаций между
руководством предприятия и внешними его игроками, например, инвесторами,
банками, с которыми сотрудничает предприятие, собственными клиентами, а
также государством. Предприятие, у которого высокий уровень рентабельности
активов, становится привлекательным для инвесторов, кроме того оно может
рассчитывать на получение финансирования со стороны, такие предприятия
могут быть приглашены для участия в крупных международных и
национальных проектах, имеют возможность стать партнерами государства.
Банки более охотно кредитуют такие предприятия.
Анализировать рентабельность основных средств предприятие может с
разнообразными целями: для того чтобы определить эффективность своих
производственных участков, сравнить работу их работу; оценить качество
выполняемых работ сотрудниками организации; выявить факторы, которые
помогут найти способы увеличения рентабельности как в целом всего
производства, так и на отдельных его участках. Анализ рентабельности
использования основных средств и интерпретация его в сочетании с анализом
некоторых других показателей помогут ответить на такие вопросы, как: нужно
ли предприятию совершенствовать свою производственную базу, или
произошедшее падение эффективности надо связать со сложностями,
возникшими в области продажи продукции, и, возможно стоит обратить
внимание на политику продаж, проводимую в организации, или, скорее всего,
сделать вывод о взаимосвязанности данных проблем.
79
При проведении анализа показатели рентабельности основных средств
рассматривается в динамике. Если в ходе проведения анализа выясняется, что
показатель рентабельности снизился, то необходимо это снижение соотнести с
объемами производства продукции за анализируемый период. В том случае
когда объемы производства сократились, либо остались неизменными, такая
ситуация может свидетельствовать о проблемах, возникших на предприятии.
Если же объемы продаж достаточно большие и уровень прибыли организации
высокий, то незначительное снижение рентабельности с точки зрения
организации производства нельзя рассматривать как критический.
Если рост рентабельности основных средств фиксируется как устойчивый
тренд, то это может показывать том, что производственные и технологические
процессы, происходящие на предприятии, соответствуют рыночным запросам.
Если в ходе анализа выявляется такая ситуация, при которой
рентабельность основных фондов снижается, однако чистая прибыль
организации увеличивается, то это может происходить вследствие высокого
технологического уровня производственного процесса. Поскольку невысокие
издержки производства и достаточно высокие темпы продаж могут приводить к
повышению уровня рентабельности.
Очень высокий уровень рентабельности основных средств, может также
свидетельствовать о том, что потенциал предприятия относительно рыночной
экспансии недостаточно реализуется. Также это может свидетельствовать о
незначительной конкуренции на рынке. Такая ситуация может складываться и
при экономии предприятия на таких важных статьях расходов, как, например,
социальные расходы.
Если на рынке сформирована достаточно жесткая конкуренция, которая
ограничивает объемы возможных продаж, а также очень сложно снизить
издержки производства, то такая ситуация неуклонно будет вести к снижению
рентабельности основных средств. Кроме того, если руководители
организации не поддерживают политику высоких инвестиций в модернизацию
80
производства, то в этом случае низкая рентабельность – вполне закономерный
эффект.
Фондорентабельность показывает размер прибыли, приходящейся на
единицу стоимости основных производственных фондов предприятия. Для ее
расчета необходимые показатели сведены в таблицу 2.10 (Приложение 4).
Рассчитаем рентабельность продаж по формуле:
где: ВР – выручка от реализации, тыс. руб.;
С – себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.
По данным табл. 3.3 видно, что уровень рентабельности основных
производственных фондов в анализируемом периоде ежегодно снижается
темпы снижения данного показателя в 2018 году значительно выросли и
составили 35.7 %, в то время, как в 2017 году они составляли только 3.1%.
Уровень рентабельности основных производственных фондов зависит не
только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих
показателей можно представить следующим образом:
или
где: Roпф - рентабельность основных производственных фондов;
П - прибыль от реализации продукции;
ОПФ - среднегодовая стоимость основных производственных фондов;
ВП и РП - соответственно стоимость произведенной или реализованной
продукции;
ФО - фондоотдача;
Rвn, Ppn - рентабельность произведенной или реализованной продукции.
81
Для определения фондорентабельности за счет фондоотдачи и
рентабельности продукции, воспользуемся приемом абсолютных разниц.
Изменение фондорентабельности за счет:
- фондоотдачи основных производственных фондов:
=(0.550 - 0.351) х 58.5 = 11.64%
=(0.554- 0.550) х 18.6 = 0.074%
- рентабельности производства продукции:
= 0.550 х (58.5 - 4 8.2) = 5.67%
= 0.554 х (18.6 - 58.5) = -22.1%
Из произведенных расчетов видно, что рассчитываемый показатель имеет
тенденцию к снижению. Изменение фондорентабельности за счет изменения
фондоотдачи основных производственных фондов в 2017 году произошло на
11.64 пункта, а в 2018 году – на 0.074 пункта. Повышение рентабельности
продаж в 2017 году по сравнению с 2016 годом на 10.3% к увеличению
рассматриваемого показателя на 5.67%. в 2018 году падение рентабельности
продаж на 39.9% привело к снижению рентабельности основных
производственных фондов на 22.1%.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что
эффективность использования основных производственных фондов ООО
«Капитал» снижается, особенно тревожат достаточно значительная величина
снижения темпов роста (35.7%) рентабельности основных средств в 2018 году.
82
Глава 3. Проектирование мероприятий по совершенствованию
эффективности использования основных производственных фондов ООО
«Капитал»
3.1 Условия и предпосылки разработки мероприятий по
совершенствованию эффективности основных производственных фондов
Производственная и управленческая деятельность современного
предприятия невозможна без участия основных средств. Приобретение и
содержание основных средств требуют высоких затрат как собственных так и
заемных средств. Поэтому использование основных средств должно быть
настолько эффективным, чтобы не только возместить вложения в них, но и
получить дополнительный экономический эффект от их работы. Определение
такого эффекта, безусловная можно достичь только проводя тщательный
анализ эффективности использования основных средств.
На небольших предприятиях анализ показателей деятельности
проводится достаточно редко или его проведение носит единовременный
характер. В ООО «Капитал» функции анализа, учета, контроля и планирования
совмещает один специалист — бухгалтер, поэтому проведению анализа не
уделяется должного внимания.
Нормативное регулирование учета основных средств и правильность
ведения данного учета напрямую влияют на то, как эффективно будут
использоваться основные средства, и какие результаты получаться в ходе
проведения их анализа. Непродуманная учетная политика в организации может
привести к искажению и неточному исчислению себестоимости, если при
ведении учета возникают систематические или существенные случайные
ошибки (опечатки) в расчете первоначальной стоимости основных
производственных средств, что также однозначно отражается на сумме
начисленной амортизации. Неверный расчет первоначальной стоимости
основных средств влечет за собой неправильное исчисление налоговых
платежей по налогу на имущество.
83
Завышенная или наоборот заниженная себестоимость отражается на
принятии руководством политики ценообразования, в результате которой
может быть рассчитана неадекватная произведенным затратам цена на
продукцию, выпускаемую предприятием. Это отразится на искажении
составляющих при формировании выручки, неверно в таком случае будет
определена прибыль и рентабельность и, как следствие, эта цепочка неверных
значений повлияет на финансовое положение предприятия.
Увеличение эффективного использования основных фондов увеличивает
скорость оборачиваемости их за определенный промежуток времени, это
положительно отразиться на сокращении различия между сроками физического
и морального износа объектов, а также будет способствовать ускорению темпов
обновления основных производственных фондов.
Для успешного существования предприятия в современных рыночных
отношениях важно решить ключевую задачу, которую ставит перед
предприятиями современный период экономического развития. Эта задача
стоит перед каждым предприятием и от того как она будет решена во многом
зависит жизненный цикл организации. Эта задача заключается в повышении
качества выпускаемой предприятием продукции, которую невозможно решить
без рационального подхода к работе основных производственных фондов.
Кроме того, эффективное использование основных средств способствует
снижению потребностей предприятия, если планируется увеличение объемов
производства, в приобретении нового оборудования или вводе дополнительных
мощностей. Значит прибыль, полученная предприятием, может направляться на
другие его нужды, например, ее можно направить на использование на
социальные цели, или на покупку новых современных технологий, и т.п.
Проведенный анализ использования основных средств ООО «Капитал»
показал, что данное предприятие работает достаточно стабильно, но некоторые
показатели должны насторожить руководство организации.
Динамика изменения активов предприятия показывает, что наибольший
84
удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные
активы, что способствует замедлению оборачиваемости средств предприятия,
т.е. предприятие использует консервативную политику управления активами,
которая характеризуется снижением доли текущих активов в общих активах
предприятия и высокой скоростью их оборота. При этом предприятие сводит
размер запасов к рациональной величине, снижает размер дебиторской
задолженности. Растет экономическая рентабельность активов, но при этом
резко повышается риск технической неплатежеспособности. Данная политика,
возможно применяется вследствие того, что предприятие вынуждено
экономить абсолютно на всем.
В то же время доля основных средств в общей структуре активов за
отчетный год составила 70.56%, то есть предприятие имеет тяжелую структуру
активов, что свидетельствует о значительной доли накладных расходах и
высокой чувствительности к изменениям выручки. Однако, ситуацию, когда
наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами
(70.56%), на данном анализируемом предприятии можно рассматривать как
ориентацию на создание материальных условий основной деятельности
организации, принимая во внимание то, что ООО «Капитал» - достаточно
молодое развивающееся предприятие.
Приведенные расчеты также показывают что, выручка от реализации
продукции предприятия в отчетном периоде выросла на 36.42%, а
себестоимость - на 56.62%. Как следствие, снизилась валовая прибыль
предприятия на 12.79%. Темпы роста выручки ниже темпов роста
себестоимости, что свидетельствует о том, что финансовые и трудовые ресурсы
ООО «Капитал» используются не достаточно эффективно.
Доля себестоимости продукции в выручке от реализации увеличилась на
10.5%, что означает рост затратоёмкости продукции и снижение эффективности
основной деятельности организации.
Также значение рентабельности активов по чистой прибыли ROA на
85
конец анализируемого периода свидетельствует о весьма низкой
эффективности использования имущества организации.
В ООО «Капитал» в анализируемом периоде произошло снижение
стоимости промышленно-производственных основных фондов. Однако.
снижение доли активной части составило незначительную величину (1.1%),
что не может оказать значительного влияния на изменение структуры основных
фондов. Снижение удельного веса активной части в общей стоимости
основных фондов может свидетельствовать о снижении технической
оснащенности производства, снижении производственной мощности, а также
может оказать влияние на снижение фондоотдачи.
Коэффициент износа имеет незначительную величину за анализируемый
период, так как основные средства ООО «Капитал» имеют небольшой срок
фактической эксплуатации. Но коэффициент износа может не отражать
фактической изношенности основных фондов, а коэффициент годности не даст
точной оценки их текущей стоимости, вследствие того, что на сумму износа
основных фондов большое влияние оказывает принятый на предприятии метод
начисления амортизации. В ООО «Капитал» используется линейный метод
начисления амортизации.
Темпы роста основных показателей эффективности использования
основных средств к концу исследуемого периода стали значительно
замедляться. Так, темп роста фондоотдачи к концу 2018 года снизился, хотя сам
показатель незначительно увеличился. Снижение фондоотдачи активной части
основных средств привело к снижению объема продукции, в основном это
изменение произошло за счет увеличения количества единиц оборудования. В
2018 году темпы снижения фондоемкости значительно уменьшились по
сравнению с 2017 годом с 36.2% до 0.8%, что свидетельствует о снижении
эффективности использования основных средств предприятия.
В анализируемом периоде наметилась устойчивая тенденция к снижению
рентабельности основных средств ООО «Капитал». В 2018 предприятие с
86
каждого рубля, вложенного в основные средства получило только 0.103 рубля
прибыли от продаж вместо 0.165 рублей по сравнению с 2016 годом. Если
темпы снижения роста рентабельности в 2017 году составляли 3.1 пунктов, то в
2018 году – 35.7 пункта. Особенно настораживают темпы снижения роста
рентабельности активной части основных производственных фондов.
Снижение фондорентабельности, как показал анализ, произошло в основном
из-за падения рентабельности продаж.
В анализируемом периоде в расчете на рубль товарной продукции
снижается сумма амортизации, однако, темпы ее снижения замедляются.
При проведении анализа выяснилось, что темпы роста технической
вооруженности в рассматриваемом периоде опережали темпы роста
производительности труда на 252%, что является отрицательным моментом, так
как темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста
технической вооруженности труда. Среди причин отставания темпов роста
производительности труда от темпов роста фондовооруженности могут быть
названы такие как немотивированный спад производства продукции,
необоснованный рост основных производственных фондов.