32
мероприятий, поддержания финансовой стабильности и бесперебойного
качественного водоснабжения и водоотведения. Как и в предыдущие годы
регулирующий орган в 2018 году при установлении тарифов необоснованно
завысил объемные показатели, что негативно сказалось на получение средств
для выполнения производственной программы (по данным причинам
недополучено выручки по основному виду деятельности в размере 283 млн.
руб.) Однако работая в сложных финансовых условиях АО
«Ярославльводоканал» смогло выполнить большинство программных
мероприятий. В 2018 году производственная программа выполнена
обществом на 68,8%, недовыполнение составило 183,0 млн. руб. Однако с
учетом средств недополученных от экономически необоснованной тарифной
политики АО «Ярославльводоканал» перевыполнило производственную
программу на 100 млн. руб. или на 32,9%.
В рамках перечисленных мероприятий в 2018 году продолжалась работа
по профилактической промывке сетей водопровода - 491,26 км, и
хлорированию хозяйственным способом - 22,83 км.
По итогам отчетного года обязательства предприятия перед
потребителями услуг выполнены в полном объеме и с надлежащим качеством,
сбоев в водоснабжении, залповых сбросов неочищенных стоков допущено не
было. При плановых ограничениях подачи воды для проведения ремонтно-
профилактических работ, население и промышленные предприятия ставились
в известность заранее, на время ограничения организовывалась подвозка
воды. В отчетном периоде качество услуг в целом соответствовало
предъявляемым требованиям.
Анализ показателей за 2018 год выявил, что объемы по сравнению с
установленными в тарифах снизились по питьевой воде на 13,4 %, по
технической воде на 19,3 %, и по водоотведению на 13,8%. При этом,
фактические показатели отчетного года в сравнении с 2017 годом по
реализации питьевой воды уменьшилась на 4,6%, технической - на 8,8%,
водоотведения на 5,2%.
33
Фактором снижения объемов по всем группам потребителей послужили
следующие причины:
- политика государства в области энергосбережения,
- продолжается установка общедомовых и индивидуальных приборов
учета холодной питьевой воды гражданами, проживающими в
многоквартирных жилых домах и домах частной застройки. Установка
приборов учета побуждает граждан к экономии потребления холодной
питьевой воды и принятию мер по борьбе с потерями питьевой воды на
внутридомовых инженерных системах холодного водоснабжения.
Снижение объемных показателей потребления холодной и горячей воды
привело к существенному уменьшению количества принимаемых стоков.
Несмотря на ежегодное стабильное снижение объемов потребления холодного
водоснабжения и водоотведения, регулирующий орган для снижения уровня
тарифов постоянно завышает данные показатели.
В связи с этим фактические объемы реализации в натуральных
показателях к предусмотренными в тарифах в отчетном году составили:
- услуги питьевого водоснабжения - 86,6%;
- услуги технического водоснабжения - 80,7%;
- услуги водоотведения - 86,2%.
Таким образом, анализ отчетных периодов показывает, что объемные
показатели реализации услуг водоснабжения и водоотведения из года в год
имеют тенденцию к снижению.
2.2 Финансово-экономические показатели деятельности
АО «Ярославльводоканал»
Основным источником информации для анализа финансового состояния
служит финансовая (бухгалтерская) отчетность. На основе этих данных
рассматривается динамика показателей в абсолютном и относительном
выражении (см. приложения 3-4).
34
При анализе ликвидности баланса проводится сравнение активов,
сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву,
сгруппированными по срокам их погашения.
Таблица 4
Соотношение активов и пассивов баланса в АО
«Ярославльводоканал»
Абсолютно
ликвидный баланс
2016 г.
2017 г.
2018 г.
А1 ≥ П1
А1 < П1
А1 < П1
А1 < П1
А2 ≥ П2
А2 > П2
А2 > П2
А2 > П2
А3 ≥ П3
А3 > П3
А3 > П3
А3 > П3
А4 ≤ П4
А4 < П4
А4 • П4
А4 • П4
Исходя из данных таблицы 4, можно сказать, что ликвидность баланса
АО «Ярославльводоканал» характеризуется как недостаточная. За последние
три года наблюдается тенденция к снижению ликвидности баланса
исследуемого предприятия. Оценка показателей ликвидности АО
«Ярославльводоканал» представлена в таблице 5.
Таблица 5
Оценка ликвидности предприятия
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Величина собственных оборотных средств,
тыс. руб.
101427
233278
308471
Коэффициент текущей ликвидности
1,26
1,62
1,64
Коэффициент быстрой ликвидности
0,94
1,29
1,34
Коэффициент абсолютной ликвидности
0,09
0,32
0,19
Анализируя данные таблицы 5, можно отметить, что за исследуемый
период наблюдается рост собственных оборотных средств предприятия,
что является положительной тенденцией. Коэффициент текущей ликвидности
дает общую оценку ликвидности активов, показывая, что на 1 руб. текущих
обязательств приходится 1,64 руб. текущих активов предприятия. Логика
исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает
краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов;
следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие
обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно
35
функционирующее. Размер превышения и задается коэффициентом текущей
ликвидности. Данный показатель имеет тенденцию к росту и за 3 года
увеличился на 30%. По смысловому назначению коэффициент быстрой
ликвидности аналогичен коэффициенту текущей ликвидности, однако
исчисляется по более узкому кругу текущих активов, когда из расчета
исключена наименее ликвидная их часть — производственные запасы.
Согласно этому коэффициенту на 1 руб. текущих обязательств приходится
1,34 руб. текущих активов предприятия. За исследуемый период быстрая
ликвидность АО «Ярославльводоканал» выросла на 42%. Коэффициент
абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким
критерием ликвидности предприятия. Он показывает, что 19% краткосрочных
заемных обязательств может быть при необходимости немедленно погашено.
По сравнению с 2016 г. этот показатель вырос более, чем в два раза. Таким
образом, на основании данных таблицы 5 можно сделать вывод о повышении
ликвидности АО «Ярославльводоканал».
Показатели финансовой устойчивости отражают соотношение
собственных и заемных средств в источниках финансирования компании,
характеризуют степень финансовой независимости предприятий от
кредиторов (см. табл. 6).
Таблица 6
Показатели финансовой устойчивости
АО «Ярославльводоканал» (на конец года)
Наименование
показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Норма
Коэффициент автономии
0,90
0,90
0,88
>0,5
Коэффициент соотношения заемных
и собственных средств
0,11
0,11
0,14
<1
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
0,17
0,32
0,35
≥0,1
Коэффициент маневренности
0,02
0,04
0,05
>0,5
Анализируя полученные данные, можно отметить, что за исследуемый
период наблюдается достаточная финансовая устойчивость предприятия.
36
Коэффициент автономии больше установленного норматива, следовательно,
доля собственных средств в общем объеме ресурсов предприятия
превышает половину – около 90%. Это говорит о финансовой
независимости предприятия. Соотношение заемных и собственных средств
меньше единицы, а это значит, что предприятие более, чем на 80%
функционирует за счет собственных источников.
Наличие у предприятия достаточного объема собственных оборотных
средств является одним из главных условий его финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами характеризует
достаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых
для финансовой устойчивости – 35%. Данный показатель имеет тенденцию к
увеличению за исследуемый период вдвое. Однако в АО
«Ярославльводоканал» недостаточное количество собственных средств
вкладывается в наиболее мобильные активы, поэтому у предприятия
ограничены возможности для маневрирования собственными средствами.
Об этом свидетельствует коэффициент маневренности, равный лишь 5%.
На основании анализа можно отметить, что за исследуемый период
финансовая устойчивость предприятия повысилась.
Анализ показателей деловой активности АО «Ярославльводоканал»
производится с помощью расчетно-аналитической таблицы 7.
Рост общей оборачиваемости означает ускорение кругооборота средств
предприятия. Значительно снизилась оборачиваемость денежных средств за
счет их увеличения. Период инкассации дебиторской задолженности
увеличился на 25дней. Это может быть вызвано ухудшением
платежеспособности покупателей или же смягчением условий расчетов с
ними. Срок погашения кредиторской задолженности вырос на 17 дней, что
говорит о снижении уровня платежеспособности предприятия.
Оборачиваемость запасов ускорилась (срок оборота снизился на 2 дня).
37
Таблица 7
Анализ оборачиваемости средств АО «Ярославльводоканал»
Наименование показателя
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Изменения
Коэффициент оборачиваемости
активов, оборотов
0,29
0,29
0,31
+2%
Коэффициент оборачиваемости
основных
средств (фондоотдача),
оборотов
0,33
0,35
0,37
+4%
Коэффициент оборачиваемости
оборотных активов, оборотов
3,08
2,68
2,43
-65%
Коэффициент оборачиваемости
денежных средств, оборотов
44,26
13,42
21,08
в 2 раза
Коэффициент оборачиваемости
дебиторской
задолженности, оборотов
4,54
4,48
3,46
-108%
Период оборота дебиторской
задолженности, дней
81
82
106
+25
Коэффициент оборачиваемости
кредиторской
задолженности, оборотов
7,89
7,79
5,79
-210%
Период оборота кредиторской
задолженности, дней
46
47
63
+17
Коэффициент оборачиваемости
запасов, оборотов
12,24
13,20
13,33
+109%
Период оборота запасов, дней
30
28
28
-2
С одной стороны это означает, что предприятие смогло избежать
накопления излишних производственных запасов, с другой стороны снижение
оборачиваемости могло быть обусловлено реализацией услуг по низким
ценам.
Анализ результатов деятельности АО «Ярославльводоканал» приведен
в таблице 8.
По данным таблицы 8 можно сделать вывод о том, что за
исследуемый период рост выручки от реализации продукции составил
16%. Вместе с этим наблюдаются более низкие темпы роста затрат на
производство (а именно на 8%). Поэтому наблюдается увеличение прибыли
от продаж.
38
Таблица 8
Анализ результатов деятельности АО
«Ярославльводоканал»
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2018 г. в %
к 2016 г.
Выручка от реализации
продукции, тыс. руб.
1837749
1973604
2127670
116
Затраты на производство
(полная себестоимость),
тыс. руб.
1859605
1872769
2007513
108
Прибыль (+), убыток (-) от
реализации продукции,
тыс. руб.
-21856
+100835
+120157
-
На основании анализа финансово-хозяйственной деятельности АО
«Ярославльводоканал», можно отметить, что за исследуемый период
предприятие оказалось финансово устойчивым, оборотные средства стали
использоваться эффективно, и результатом этого является положительный
финансовый результат от реализации услуг.
АО «Ярославльводоканал» самостоятельно разрабатывает и реализует
программу своего экономического и социального развития, определяет
производственное направление, направления капитальных вложений.
Разработку основных разделов годового текущего плана и
внутрихозяйственных плановых заданий на следующий год осуществляет
главный экономист. В плане отражаются важнейшие показатели,
характеризующие экономическое и социальное развитие предприятия.
Принятая учетная политика, исходя из специфики своей структуры,
отраслевых и иных особенностей деятельности АО «Ярославльводоканал»
применяется последовательно из года в год.
Финансовая информация в отчетности представлена в тысячах
российских рублей. Полнота представленной в отчетности информации
опирается на принципах достоверности - понятности, уместности,
надежности, сопоставимости, а порядок отражения элементов отчетности - на
принципах осмотрительности, состоящими в том, что активы и доходы не
39
должны быть завышены, а обязательства и расходы - занижены.
Оценка имущества и обязательств в бухгалтерском учете ведется в
рублях и копейках, в случае получения арифметических разниц при
округлениях, полученные разницы относятся на финансовый результат.
Бухгалтерская отчетность пользователям представляется как в электронном
виде, так и на бумажном носителе.
При составлении отчетности и раскрытии информации за 2018год
использован критерий существенности 5% к итогу актива или обязательства.
Первичные учетные документы составляются как на бумажном
носителе, так и с использованием электронного документооборота. Формы,
которые установлены уполномоченными органами в соответствии и на
основании других федеральных законов, продолжают оставаться
обязательными к применению.
Выявленные в отчетном году существенные ошибки (включая возврат
налоговых платежей в судебном порядке), допущенные в предшествующих
отчетных периодах после утверждения бухгалтерской отчетности, исправлены
записями по соответствующим счетам в текущем отчетном периоде.
Пересчет сравнительных показателей отчетности осуществлялся путем
исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка
предшествующего отчетного периода никогда не была допущена
(ретроспективный пересчет).
При этом корреспондирующим счетом в записях является счет 84
«Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» вступительное сальдо по
счетам откорректировано ретроспективно.
Оборудование, требующее монтажных работ, находящееся на складах
учтено в составе незавершенного строительства.
В составе материально-производственных запасов учтены объекты,
отвечающие критериям, установленных в учетной политике - со стоимостью
приобретения не более 40 тыс. руб. (включительно) за единицу, срок
эксплуатации которых не более 12 мес.- по которым стоимость списывается
40
единовременно в момент передачи в эксплуатацию. По объектам, отвечающим
условиям отнесения к основным средствам (со сроком эксплуатации более 12
мес.) специальный инструмент, специальное оборудование, (спецоснастка),
специальная одежда и специальная обувь, у которых срок эксплуатации по
нормам выдачи превышает 12 мес., стоимость погашается линейным
способом, исходя из срока эксплуатации.
При признании оценочных обязательств в бухгалтерском учете
общества в зависимости от его характера величина оценочного обязательства
относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие
расходы, либо включается в стоимость актива.
На забалансовых счетах отражены арендованные объекты,
обеспечительные платежи, объекты, сданные в аренду, списанная дебиторская
задолженность.
Дебиторская задолженность представлена расчетами с потребителями и
покупателями за оказанные услуги водоснабжения и водоотведения, по
реализации прочих работ и услуг. Дебиторская задолженность на конец 2018
года увеличилась на 174 105 тыс. руб. и ее величина на конец года составила
614 199 тыс. руб., прирост по сравнению с прошлым периодом на 39,56%, что
характеризует снижение платежеспособности потребителей и рост
неплатежеспособных абонентов. Риск неплатежей из состава просроченной
задолженности остается на высоком уровне. В соответствии с требованием
действующего законодательства на основании проведенной инвентаризации
расчетов по потребителям-должникам, экспертной оценки их финансовой
платежеспособности и оценки поступления средств, степени вероятности
погашения ими долга на конец отчетного года дебиторская задолженность
признана сомнительной.
В отчетном периоде по сомнительной задолженности создан резерв под
обесценение в сумме 48 266 тыс. руб., погашено по ранее созданному резерву
- 31149 тыс.руб., в результате суммарная величина резерва на конец отчетного
периода составляет на 117, 8млн.руб., из них: 1) по организациям, управдомам
41
и управляющим компаниям по которым открыто конкурсное производство и
дело о банкротстве - 42,2 млн. руб.; 2) по потребителям, по которым имеются
непогашенные исполнительные листы сумма задолженности составляет более
75 млн. руб. (см. табл. 9).
Таблица 9
Наиболее крупные неплательщикн, у которых
исполнительные листы не погашены, млн. руб.
Покупатели, по
которым открыто
дело о
банкротстве
Сумма
задолжен
-ности
Покупатели, по которым
имеются не погашенные
исполнительные листы
Сумма
задолжен
-ности
Арсенал Завод ЖБИ
8,8
Управляющая компания № 1
20,9
Золотые купола
1,3
МУ Ярославльобщежитие
12
Предприятие АВС
1,3
МУ Ярославльобщежитие
21,5
УК Проспект
2,5
УК Жилищно-
эксплуатационные услуги
1,9
АО Русьхлеб
1,4
ЯЖУК Комфортсервис
2
СК Премьер
2,5
ЖКХ Заволжье
2,3
Учреждение УФСИН,
ЮН-83/8
3,6
Управдом Заволжского
района
2,2
Спецавтохозяйство
по уборке города
(САХ)
20,1
Ярославльстрой ТСО
2,7
Арсенал Завод ЖБИ
8,8
Наличие дебиторской задолженности, срок возникновения которой
более 12 мес. составляет более 94 млн. руб. в том числе по наиболее крупным
абонентам:
− Управдом Заволжского района - 31,1 млн. руб.
− Управляющая компания №1 - 20,9 млн. руб.
− МУ Ярославльобщежитие - 23,4 млн. руб. (по водопотреблению) из
них более 12 мес. - 12 млн. руб.
− МУП «Спецавтохозяйство по уборке города» - 28,0млн. руб. (аренда
транспортных средств), из них более 12 мес. - 20,1 млн. руб.
Контролируемая предприятием сумма списанной дебиторской
задолженности по состоянию на 31.12.2018г. составила 29 138 тыс. руб.
(накоплена в течение пяти лет).
Кредиторская задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев