45
Основные фонды часто составляют главную часть активов банка, поэтому
информация об основных фондах и суммах начисленной амортизации имеет
большое значение для характеристики финансового положения и результатом
деятельности организации.
В филиале Совкомбанка города Бугуруслана большой удельный вес в
объеме инвестиций занимают расходы на приобретение основных средств.
За 2018 год структура долгосрочных вложений в основные средства
филиала Совкомбанка города Бугуруслана увеличилась на 6233 тыс. руб. по
сравнению с 2016 годом. Их рост обусловлен увеличением в значительной
степени за счет увеличения стоимости активной части основных средств
увеличилась по оборудованию и приборам на 11,74% в 2017 году по
сравнению с 2016 годом и в 2018 году на 1,08% по сравнению с 2017 годом.
За анализируемый период значительно вырос объем вычислительной
техники, что обусловлено необходимостью приобретения более современной
техники в связи с выросшим объемом банковских операций. Рост доли по
вычислительной технике в 2017 году составил 1,60 % по сравнению с 2016
годом и в 2018 году на 1,31% по сравнению с 2017 годом. При положительном
моменте происходила продажа излишней и неиспользуемой вычислительной
техники.
Увеличение доли по книгам составило 0,01% по сравнению с 2016-2017
годами, по производственному и хозяйственному инвентарю на 0,01% в
2018 году по сравнению с 2017 годом.
Доля транспортных средств уменьшилась в 2017 году по сравнению с 2016
годом на 3,76% и в 2018 году на 0,38% по сравнению с 2017 годом. Это не
повлияло на рост клиентов филиала банка, нуждающихся в инкассации
выручки от оказания работ (услуг), продажи товаров.
Доля по оружию уменьшилась на 2,50% в 23017 году по сравнению с 2016
годом и на 0,83% в 2018 году по сравнению с 2017 годом, по объектам
сигнализации и телефонизации на 2,26% и 0,75% по сравнению с 2016 – 2017
годами. Структура основных средств в 2018 году улучшается.
46
Снижение произошло доли пассивной части основных средств по зданиям
и сооружениям на 1,37% в 2017 году по сравнению с 2016 годом и на 0,45% в
2018 году по сравнению с 2017 годом.
Структура основных средств филиала Совкомбанка города Бугуруслана в
2016-2018 годах изображена на рисунке 5.
Рис. 5 - Структура основных средств филиала Совкомбанка города
Бугуруслана в 2016-2018 годах
«Положение о порядке бухгалтерского учета основных средств,
нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной
деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов,
средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога,
назначение которых не определено, в кредитных организациях»
(утв. Банком России 22.12.2014 № 448-П) (ред. от 16.06.2016).
Сведения о наличии и движении основных средств по филиалу
Совкомбанка города Бугуруслана берутся из формы 0409101 Оборотная
ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации и ведомости
начисления амортизации и рассмотрены в таблице 10.
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
Основной Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной
Основной
Основной
Основной Основной
Проценты
Годы
Объекты сигнализации и
телефонизации
Оружие
Книги
Вычислительная техника
Производственный и
хозяйственный инвентарь
Транспортные средства
Оборудование и приборы
Здания и сооружения
47
Таблица 10
Состояние и движение основных средств (по первоначальной
стоимости) за 2016-2018 г. г. по филиалу Совкомбанка города
Бугуруслана
Показатели
Годы
Темп
роста, %
2018 г. к
2016 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
1.Наличие на начало года, тыс. руб.
8214
10698
14782
179,96
2.Поступило за год, тыс. руб.
2128
5367
3365
158,13
3.Выбыло за год, тыс. руб.
1644
1283
1216
73,97
4.Наличие на конец года, тыс. руб.
10698
14782
16931
158,64
5.Износ на конец года, тыс. руб.
1587
1968
2014
126,91
6.Рост (+), уменьшение (-) основных средств
за год (стр.4-стр. 1), тыс. руб.
+2484
+4084
+2149
86,51
7.Коэффициент износа (стр.5/стр.4х100%)
14,84
13,31
11,90
-9,47
8. Коэффициент годности (100%- стр.7)
85,16
86,69
88,10
+2,94
9.Коэффициент выбытия (стр.3/стр.1 х 100%)
20,02
11,99
8,23
-11,79
10.Коэффициент обновления (стр.2/стр.4 х100%)
19,89
36,31
19,88
-0,01
11.Коэффициент прироста, (стр.6/стр.1 х100%)
30,24
38,18
14,54
-15,70
12.Коэффициент расширения (стр. 6/стр.2х100%)
116,73
76,10
63,86
-52,87
Филиал Совкомбанка города Бугуруслана обладает новейшими
современными основными средствами, необходимые для оказания банковских
услуг, о чем свидетельствует увеличение наличия основных средств на начало
года на 79,96% в 2018 году по сравнению с 2016 годом. За анализируемый
период поступление основных средств было значительным, по которым
увеличение составило на 58,13% по сравнению с 2016 годом.
Наличие основных средств на конец года возросло на 58,64% в 2018 году
по сравнению с 2016 годом.
Коэффициент обновления снизился на 0,01% по сравнению с 2016 годом.
Коэффициент выбытия основных средств в анализируемом периоде очень
низкий. Принимая во внимание показатели обновления основных средств
можно сделать вывод, что это связано, прежде всего, с высокими темпами
обновления основных средств. Превышение значения коэффициента
обновления над показателем выбытия свидетельствует о расширении
банковских услуг и наращивании мощностей.
48
Значительное превышение коэффициента годности в 2016 году 85,16%, в
2017 году 86,69%, в 2018 году 88,10% над коэффициентом износа в 2016 году
14,84%, в 2017 году 13,31%, в 2018 году 11,90% свидетельствует о
значительном обновлении основных средств.
Структура поступивших и выбывших основных средств (по
первоначальной стоимости) филиала Совкомбанка города Бугуруслана за
2016- 2018 годы представлена на рисунке 6.
Рис. 6 - Структура поступивших и выбывших основных средств (по
первоначальной стоимости) за 2016-2018 годы
Деятельность банка по обновлению основных средств необходимо
продолжить с целью эффективного их использования.
Динамика поступления основных средств за 2016-2018 г.г. по филиалу
Совкомбанка города Бугуруслана рассмотрена по данным формы
Бухгалтерский баланс (публикуемая форма) (ОКУД 0409806) , формы №
0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной
организации» и приведена в таблице 11.
Таблица 11
Динамика поступления основных средств за 2016-2018 г. г. по
филиалу Совкомбанка города Бугуруслана
Источники
поступления
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Структура
Темп изменения, %
2016 г
2017
г
2018
г
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Построено,
приобретено за
плату у
юридических и
физических лиц
1592
5131
2273
74,81
95,60
67,55
+20,79
-28,05
Аренда, лизинг
56
105
233
2,63
1,96
6,93
-0,67
+4,97
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Тыс. руб.
Года
Поступившие основные
средства
Выбывшие основные
средства
49
Продолжение таблицы 11
Безвозмездно
356
-
601
16,73
-
17,86
-16,73
+17,86
В обмен на
другое
имущество
124
131
258
5,83
2,44
7,66
-2,86
+5,22
Итого
поступило
2128
5367
3365
100
100
100
х
х
Динамика поступления основных средств за 2016-2018 г.г. по филиалу
Совкомбанка города Бугуруслана свидетельствуют о том, что поступление
основных средств проходило в основном за плату у юридических и физических
лиц (74,81% от общего поступления в 2016 году, 95,60% от общего
поступления в 2017 году и 67,55% в 2018 году).
Динамика выбытия основных средств за 2016-2018 г.г. по филиалу
Совкомбанка города Бугуруслана приведены в таблице 12.
Таблица 12
Динамика выбытия основных средств за 2016-2018 г. г. по
филиалу Совкомбанка города Бугуруслана
Источники
выбытия
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Структура
Темп изменения, %
2016
г.
2017
г.
2018
г.
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Передано за плату
511
587
412
31,08
45,75
33,88
+14,67
-11,87
Списаны как
пришедшие в
негодность
1012
561
656
43,73
53,95
-17,83
+10,22
61,56
Внутрибанковская
переписка
121
135
148
7,36
10,52
12,17
+3,16
+1,65
Итого выбывших
1644
1283
1216
100
100
100
х
х
Динамика выбывших основных средств за 2016-2018 г.г. по филиалу
Совкомбанка города Бугуруслана свидетельствуют о том, что выбытие
основных средств за анализируемый период было связано со списанием как
пришедших в негодность (61,56% от общего выбытия основных средств в 2016
году, 43,73% от общего выбытия основных средств в 2017 году, 53,95% от
общего выбытия основных средств в 2018 году) увеличение составило 10,22% в
2018 году по сравнению с 2017 годом.
Доля переданных за плату основных средств уменьшилась на 11,87% в
2018 году по сравнению с 2017 годом. Доля внутрибанковской переписки
50
увеличилась на 3,16% и 1,65% по сравнению с 2016-2017 годами.
Анализ состояния и движения основных средств необходим с целью
выяснения причин морального и физического износа основных средств.
Данные амортизации основных средств филиала Совкомбанка города
Бугуруслана за 2016-2018 годы представлены таблицей 13 (Приложение 5).
Таблица 13
Данные амортизации основных средств филиала Совкомбанка
города Бугуруслана за 2016-2018 годы
Показатели
Начало
2016 г.
Конец
2016 г.
Начало
2017 г.
Конец
2017 г.
Начало
2018 г.
Конец
2018 г.
Отклонения
(+, -) к 2016 г.
Всего основных
средств
1329
1587
1587
1968
1968
2014
+427
В том числе: зданий
и сооружений
99
131
131
147
147
153
+54
Оборудования и
приборов
390
471
471
626
626
636
+246
Транспортных
средств
267
322
322
451
451
460
+193
Производственного
и хозяйственного
инвентаря
263
297
297
328
328
331
+68
Вычислительной
техники
124
149
149
163
163
168
+44
Оружия
122
135
135
162
162
171
+49
Объектов
сигнализации и
телефонизации
62
79
79
86
86
89
+27
Прочие
2
3
3
5
5
6
+4
Данные о наличии, износе и движении основных средств служат основным
источником информации для оценки потенциала деятельности филиала банка
по увеличению доходов.
Согласно данных амортизации основных средств филиала Совкомбанка
города Бугуруслана увеличение суммы амортизации в 2018 году по сравнению
с 2016 годом на конец года составило 427 тыс. руб. Это увеличение
произошло и по пассивной части основных средств (зданий и сооружений) на
конец года 2018 года на 54 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.
Руководство филиала Совкомбанка города Бугуруслана принимает меры
по своевременному списанию суммы амортизации основных средств. Кроме
51
нового оборудования и приборов в банке используется и оборудование и
приборы которые уже используются.
Увеличивается доля амортизации по вычислительной технике на 44 тыс.
руб., это связано с проводимой политикой филиала Совкомбанка города
Бугуруслана более полного удовлетворения запросов потребителей: улучшения
качества оказываемых банковских услуг.
За отчетный период техническое состояние основных средств филиала
Совкомбанка города Бугуруслана несколько улучшилось за счет более
интенсивного их обновления.
Уменьшение степени изношенности оборудования может быть достигнуто
двумя путями:
а) за счет капитального ремонта и модернизации;
б) за счет обновления.
Значительную долю в затратах себестоимости объема банковских услуг
составляют затраты на ремонт основных средств.
Затраты на ремонт основных средств - это комплексная статья.
Объем затрат на ремонт основных средств формируется в зависимости от
количества ремонтов по их видам и стоимости одного ремонта.
Рассмотрены затраты но текущему ремонту оборудования в 2016-2018
году в таблице 14.
Таблица 14
Оценка затрат по текущему ремонту транспортных средств в
филиале Совкомбанка города Бугуруслана
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонения 2018 г.
к 2016 г.
к 2017 г.
Затраты по статье «Текущий ремонт
транспортных средств», тыс. руб.
53,0
55,8
63,0
+10
+7,2
Количество ремонтов, шт.
2
2
2
-
-
Стоимость одного ремонта
транспортных средств, тыс. руб.
26,5
27,9
31,5
+5
+3,6
Данные аналитической таблицы 14 составлены на основании сметы затрат
по текущему ремонту транспортных средств филиала Совкомбанка города
Бугуруслана.
52
В 2018 году произошел перерасход по статье на 7,2 тыс. руб. по сравнению
с 2017 годом. Это увеличение произошло за счет увеличения стоимости одного
ремонта транспортных средств на 3,6 тыс. руб.
Используя метод цепных постановок рассчитаем изменения затрат по
текущему ремонту транспортных средств за счет двух факторов методом
цепных подстановок:
.._2,72,70
.._2,78,550,63
.._08,558,55
.._0,635,312
.._8,559,272
._8,559,272
.
.2018
2017.
201820182018
20172018.
201720172017
ртЗ
ртЗЗ
ртЗЗ
ртххСКЗ
ртххСКЗ
ртххСКЗ
ОБЩ
УСЛ
УСЛ
УСЛ
За счет увеличения стоимости ремонта затраты увеличились на 7,2 тыс.
руб. за стоимости одного ремонта транспортных средств.
Филиал Совкомбанка города Бугуруслана располагает современным
оборудованием, приборами и транспортными средствами. Изношенность
оборудования по данным плановых показателей не велика.
2.4. Анализ эффективного использования основных средств
Анализ основных средств коммерческого банка заканчивается
определением показателей эффективности использования основных средств.
Использование основных средств оценивается с помощью показателей
фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности, фонорентабельности.
Рассмотрен анализ эффективности использования основных средств в
филиале Совкомбанка города Бугуруслана таблице 15.
53
Таблица 15
Оценка показателей эффективного использования основных
фондов за 2016-2018 годы
Показатели
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонения 2018 г.
(в %) к
2016 г.
2017 г.
1. Прибыль от реализации банковских
услуг, тыс. руб.
7094
8970
8929
126,45
99,54
2. Выручка от реализации банковских
услуг, тыс. руб.
90099
145229
147455
161,19
101,53
3. Среднегодовая стоимость основных
производственных фондов, тыс. руб.
10277
12740
15857
154,30
124,47
3.1. активной их части
9749
12212
15328,5
157,23
125,52
4. Удельный вес активной части основных
средств,%, стр.3.1/стр.3 х100
94,86
95,86
96,67
+1,81
+0,81
5. Фондорентабельность (1/3 x100%), %
69,03
70,41
56,31
-12,72
-14,10
6. Рентабельность от реализации
банковских услуг (1/2 x100%), %
7,87
6,18
6,06
-1,81
-0,12
7. Фондоотдача основных средств, руб.
стр.2/стр.3
8,77
11,40
9,30
+0,53
-2,10
8. Фондоотдача активной части основных
средств руб., стр.2/стр.3.1
9,24
11,89
9,62
+0,38
-2,27
9. Фондоемкость основных средств, руб.,
стр.3/стр.2
0,114
0,088
0,108
-0,006
+0,02
10. Фондоемкость активной части
основных средств руб., стр.3.1/стр.2
0,109
0,084
0,104
-0,005
+0,02
11. Фондовооруженность основных
средств, руб. стр.3/стр.13
165,76
196,00
233,19
140,68
118,98
12. Фондовооруженность активной части
основных средств руб., стр.3.1/стр.13
157,24
187,88
225,42
143,36
119,98
13. Численность персонала в т. ч., Ч, чел.
62
65
68
109,68
104,62
От уровня использования основных средств зависит размер оказанных
услуг, прибыль банка и рентабельность оказанных банковских услуг.
Выбор показателя фондоотдачи в анализе основных средств
коммерческого банка зависит от поставленной цели. Если необходимо изучить
эффективность использования всего объема средств труда, то используется
показатель фондоотдачи, расчет которого основан на данных о стоимости всех
основных средств коммерческого банка.
В случае если ставится задача определить уровень эффективности
использования основы материальной базы коммерческого банка -
54
вычислительной техники, нужно воспользоваться показателем, расчет которого
основан на среднегодовой стоимости вычислительной техники. Для расчета
средних показателей стоимости основных средств за исследуемый период
применяется формула средней арифметической простой (формула):
Простейший – как среднее арифметическое показателя ОПФ на начало
(ОПФ
Н
) и конец (ОПФ
К
) отчетного года:
ОПФ
СГ
= (ОПФ
Н
+ ОПФ
К
) / 2 (4)
При этом может использоваться как первоначальная стоимость, так и
остаточная стоимость основных средств.
Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов:
.._158572/)1693114782(
.._127402/)1478210698(
.._102772/)106989856(
2018
2017
2016
ртС
ртС
ртС
Расчет активной части среднегодовой стоимости основных
производственных фондов:
.._5,153282/)164 0314254(
.._122122/)1425410170(
.._97492/)101709328(
2018
2017
2016
ртС
ртС
ртС
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования
основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только
от фондоотдачи, но и от рентабельности финансово-экономической
деятельности филиала банка.
Произведенные расчеты показывают снижение фондоотдачи в 2018 году
на 2,10 руб. по сравнению с 2017 годом, снижение фондоотдачи активной
части основных средств в 2018 году на 2,27 руб. по сравнению с 2017 годом,
причем темпы роста выручки от реализации банковских услуг (161,19% и
101,53%) опережают темпы роста среднегодовой стоимости основных
производственных темпов (153,3% по сравнению с 2016 годом и уменьшаются
в 2018 году по сравнению с 2017 годом и составили 112,54%).
Это свидетельствует об эффективности использования экономического
потенциала, при рациональном использовании основных производственных