35
регистрируются в деле филиала Совкомбанка города Бугуруслана, хранящемся
в Главном (региональном) управлении Центрального банка РФ.
В банке формируются также и иные фонды: материального поощрения,
специального назначения, производственного и социального развития.
Наряду с фондами другим немаловажным компонентом собственных
средств банка выступают доходы, формирующиеся при осуществлении
банковских операций за счет следующих поступлений:
- процентов по ссудам;
- процентов по корреспондентским и срочным счетам в других банках;
- доходов от принадлежащих банку ценных бумаг;
- выручки от валютных и финансовых операций;
- комиссионных вознаграждений за исполнение поручений клиентов;
- выполнение агентских и консультационных услуг;
- страховых премий и т. д.
Среди привлеченных ресурсов обнаруживаются новые виды: ссуды,
полученные от Центрального банка России и других кредитных учреждений;
средства других банков, хранящиеся на корреспондентских и межбанковских
депозитных счетах; средства, полученные от выпуска облигаций; товарно-
материальные ценности, приобретенные банками и целью реализации
лизинговых операций.
Вместе с тем сохраняются и традиционные виды ресурсов: средства
предприятий и организаций, привлеченные на банковские счета; средства
населения во вкладах; бюджетные средства, которые представлены средствами
местных бюджетов; средства, привлеченные от общественных и партийных
организаций, фондов, органов и учреждений страхования, кредитных
товариществ и кредитных кооперативов, ломбардов, касс взаимопомощи.
Собственный капитал Совкомбанка города Бугуруслана сформирован за
счет взносов его акционеров уставный капитал, а также части прибыли банка,
остающейся в его распоряжении.
Информация о капитале банка в обязательном порядке отражается в
36
бухгалтерской отчетности.
Информация, которая содержится в банковской отчетности, предназначена
для двух групп пользователей – внутренних (участники организации) и
внешних (кредиторы и инвесторы).
Состав капитала филиала Совкомбанка города Бугуруслана за 2016-2018
годы по данным Отчета об уровне достаточности капитала для покрытия
рисков (публикуемая форма) (ОКУД 0409808) рассмотрены в таблице 7.
Таблица 7
Состав капитала филиала Совкомбанка города Бугуруслана
за 2016-2018 годы
Показатели
На
01.01.2016 г.
тыс. руб.
На
01.01.2017 г.
тыс. руб.
На
01.01.2018 г.
тыс. руб.
Изменение за год
(+,-)
2017 г. к
2016 г.
2018 г. к
2017 г.
Капитал
137667
144652
161135
+6985
+16483
1.Средства акционеров
(участников)
100000
100000
100000
-
-
2. Резервный фонд
5000
8915
8915
+3915
-
3. Прибыль от
оказанных банковских
услуг
7094
8970
8929
+1835
-41
4.Прочие расходы
25573
26767
43291
+17718
+16524
Собственные средства филиала Совкомбанка города Бугуруслана на
01.01.2018 года составляют 161135 тыс. руб. Возросли на 6985 тыс. руб. и 16483
тыс. руб. по сравнению с 2016-2017 годами. Рост обусловлен следующими
факторами: Увеличение за счет возрастания объёма прочих фондов на 17718 тыс.
руб. и 16524 тыс. руб. Уменьшение прибыли банка на 41 тыс. руб. по сравнению
с 2017 годом свидетельствует о большой конкуренции среди банков города
Бугуруслана.
37
Состав капитала филиала Совкомбанка города Бугуруслана за 2016-2018
годы изображен на рисунке 3.
Рис. 3 - Состав капитала филиала Совкомбанка города Бугуруслана
Бухгалтерский баланс банка отличается от баланса обычного предприятия
с характерными отличительными чертами со специфическими особенностями
обслуживания сферы денежного обращения. Баланс банка характеризует
развитие существующих ресурсов, отражает источники формирования
имеющихся ресурсов и направления их использования в денежном выражении,
а также финансовые результаты деятельности на начало и конец отчетного
периода.
Кредитные организации и их филиалы при необходимости представляют
территориальному учреждению Банка России краткие пояснения о причинах
изменений отдельных показателей по сравнению с данными за предыдущий
отчетный период.
2.2. Методика анализа основных средств банка
Всю экономическую информацию для проведения анализа основных
средств можно подразделить на следующие группы:
- справочно-нормативная документация;
Основной Основной Основной Основной Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Основной
Тыс. руб.
Года
Средства акционеров
(участников)
Прибыль от оказанных
банковских услуг
Резервный фонд
Прочие расходы
38
- бухгалтерская отчетность о наличии и движении основных средств;
- первичные документы и регистры количественного, количественно-
суммового и суммового учета;
- плановые данные.
К бухгалтерской отчетности, используемой для проведения анализа
основных средств, относят форму годового отчета «Бухгалтерский баланс».
К оперативной отчетности, используемой для проведения анализа
основных средств, относят отчет о наличии и движении основных средств,
составляемый, как правило, ежеквартально, расшифровки по балансовым
счетам по учету основных средств, оборотные ведомости по балансовым счетам
и оборотные ведомости по внебалансовым счетам, ежедневный баланс банка.
Основной формой статистической отчетности, используемой в качестве
источника информации для проведения анализа основных средств, является
«Отчет о наличии и движении основных средств» форма.
В процессе анализа используются следующие первичные документы:
Таблица 8
Документы по учету движения основных средств
Наименование формы
№ формы
Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)
ОС-1
Акт о приеме-передаче здания (сооружения)
ОС-1а
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств
ОС-2
Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных,
модернизированных объектов основных средств
ОС-3
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств)
ОС-4
Акт о списании автотранспортных средств
ОС-4а
Акт о списании групп объектов основных средств (кроме автотранспортных
средств)
ОС-46
Инвентарная карточка учета объекта основных средств
ОС-6
Так как в филиале Совкомбанка города Бугуруслана весь процесс при
обработке информации автоматизирован, то при проведении анализа
информация непосредственно составляется с дисплеев и других технических
средств или используются данные следующих машинограмм:
- ведомости оборотов на определенную дату работы или за месяц;
39
- расчет амортизационных отчислений за месяц;
- ведомость амортизационных отчислений;
- ведомость основных средств по счетам;
- инвентаризационная ведомость;
- ведомость переоценки основных средств.
Существенную роль при проведении анализа основных средств имеет и
техническая документация (паспорта), документация по планированию и
калькулированию ремонтов, строительства объектов, их приобретения, сдаче в
аренду (лизинг) и прочее.
Анализ основных средств коммерческого банка начинают с изучения и
оценки их состава и структуры. Исходя из экономического назначения
основных средств в процессе анализа принято выделять следующие группы:
собственные основные средства; основные средства по арендным и лизинговым
операциям; основные средства, полученные в аренду, лизинг.
В их составе выделяют следующие виды основных средств: здания;
сооружения; оборудование и приборы; вычислительная техника;
транспортные средства; производственный и хозяйственный инвентарь;
земельные участки в собственности кредитных организаций; книги -
независимо от стоимости; оружие - независимо от стоимости; объекты
сигнализации и телефонизации независимо от стоимости (не включенные в
стоимость здания при строительстве).
Объектами анализа основных средств являются показатели состояния и
эффективности их использования, а именно:
- показатели состава, структуры и динамики основных средств;
- показатели состояния основных средств;
- показатели эффективности использования основных средств.
Задачи анализа основных средств состоят в оценке их качественного
состава, определение структуры основных средств и их состояния, выявление
возможности у банка для обновления основных средств, определение
показателей эффективности использования основных средств, выявление и
40
количественное измерение факторов изменения показателей основных средств.
Анализ состава основных средств коммерческого банка производят с
помощью относительных величин структуры и динамики.
Относительной величиной структуры является удельный вес (доля),
рассчитываемый путем деления балансовой стоимости отдельных видов
основных средств на их общую стоимость, исчисляется в процентах.
Относительная величина динамики представляет собой отношение одного
и того же вида основных средств за различные периоды времени, исчисляется в
процентах или коэффициентах.
Следующим этапом анализа основных средств коммерческого банка
является оценка их движения и состояния. Полное представление о движении
основных средств дают балансы основных средств. В них показывается
наличие основных средств на начало и конец текущего периода, их движение за
исследуемый период. Данные балансов позволяют исчислять относительные
показатели движения и состояния основных средств. Балансы основных
средств могут быть построены по первоначальной стоимости.
В основе баланса лежит следующее равенство (формула) [22 с. 95]:
Фн + П = В + Фк ( 3 )
где Фн и Фк - первоначальная стоимость основных средств на начало и
конец текущего периода;
П - поступившие основные средства по первоначальной стоимости;
В - выбывшие основные средства по первоначальной стоимости
Оценка движения основных средств проводится на основании
коэффициентов, которые анализируются в динамике ряда лет.
Для этого рассчитываются следующие показатели:
1) коэффициент общего поступления основных средств рассчитывается как
отношение стоимости поступивших основных средств к остатку основных
средств на конец года;
2) коэффициент обновления, характеризующий долю новых основных
средств в общей их стоимости на конец года, определяется делением стоимости
41
всех поступивших основных средств за минусом внутрибанковской пересылки
на стоимость основных средств на конец года;
3) срок обновления основных средств рассчитывается как отношение
стоимости основных средств на начало года к стоимости поступивших
основных средств;
4) коэффициент общего выбытия основных средств рассчитывается как
отношение стоимости выбывших основных средств к стоимости основных
средств на начало года. Он показывает, какая часть основных средств, с
которыми филиал банка начал деятельность в отчетном периоде, выбыла по
каким либо причинам;
5) коэффициент прироста рассчитывается как отношение суммы прироста
основных средств к стоимости их на начало года (прирост суммы основных
средств рассчитывается как разность между стоимостью основных средств на
конец года и стоимостью основных средств на начало года);
6) коэффициент выбытия от ветхости и полной изношенности
рассчитывается как отношение суммы списанных основных средств,
пришедших в негодность, к стоимости основных средств на начало года.
Коэффициенты износа и годности рассчитываются по состоянию на 1
число анализируемого года:
1) коэффициент износа рассчитывается как отношение суммы амортизации
основных средств к первоначальной стоимости основных средств. Он может
быть рассчитан на начало года и конец года и показывает долю стоимости
основных средств, перенесенную на себестоимость реализуемых услуг;
2) коэффициент годности рассчитывается как отношение остаточной
стоимости основных средств к первоначальной стоимости основных средств.
Он может быть рассчитан как разность между единицей (100%) и
коэффициентом износа. Измеряется в процентах. Коэффициент годности
характеризует ту часть стоимости основных средств, которая еще не перенесена
на стоимость услуг.
Анализ основных средств коммерческого банка
42
завершается определением показателей эффективности использования
основных средств.
Использование основных средств оценивается с помощью показателей
фондоотдачи, фондоемкости и фондовооруженности, фонорентабельности.
Уровень фондоотдачи равен отношению суммы полученных доходов
коммерческого банка к средней стоимости основных средств. Коэффициент
фондоотдачи показывает эффективность использования основных средств
филиала банка (в оборотах). Его рост, может быть, достигнут или из-за
повышения объема доходов или за счет высокого технического уровня
основных средств. Чем выше фондоотдача, тем меньше издержек отчетного
периода. Низкий уровень показателя свидетельствует или о недостаче объема
реализации или о слишком высоком уровне вложений в основные средства.
Фондоемкость является обратной характеристикой фондоотдачи. Уровень
фондоемкости равен отношению средней стоимости основных средств к сумме
полученных доходов. Уровень фондоемкости может использоваться в
планировании в потребности в средствах труда, при проектировании
капитальных вложений для строительства учреждений коммерческого банка.
В анализе деятельности филиала банка необходимо использовать
показатель фондовооруженности труда, характеризующий техническое
оснащение труда.
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования
основных средств является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только
от фондоотдачи, но и от рентабельности финансово-экономической
деятельности филиала банка. Взаимосвязь этих показателей представлена
формулой [16 с. 42]:
Rос = Фос х R (4)
где Rос - фондорентабельность;
Фос - фондоотдача основных средств;
R - рентабельность финансово-экономической деятельности филиала.
43
Чтобы определить, как изменился фактический уровень
фондорентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности финансово-
хозяйственной деятельности филиала банка, можно воспользоваться приемом
абсолютных разниц.
Модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
изображена на рисунке 4[17 с. 121].
Рис. 4 – Модель факторного анализа фондорентабельности и фондоотдачи
С помощью факторного анализа раскрывается полный набор факторов,
оказывающих влияние на изменение результативного показателя.
Факторный анализ находит применение в экономическом анализе с
помощью использования способа цепных подстановок. Этот способ позволяет
определить влияние отдельных факторов на изменение величины
результативного показателя, путем постепенной замены базисной величины
каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на
Фондорентабельность (RОПФ)
Фондоотдача ОПФ (Фос)
Рентабельность оказанных
услуг (RВП)
Доля активной
части ОПФ (Уда)
Доля действующего
оборудования в активной части
ОПФ (Удд)
Фондоотдача
действующего
оборудования (ФОд)
Изменение
стоимости машин
и оборудования
Изменение времени
работы машин и
оборудования
Изменение выработки
оборудования
Целодневные
простои
Коэффициент
сменности
Внутрисменные
простои
Освоение нового
оборудования
Модернизация оборудования
Технология производства
Квалификация работников, мотивация
труда и т. д.
Степень износа
оборудования
44
фактическую величину, в отчетном периоде. Последовательно заменяя каждый
плановый показатель фактическим, остальные показатели оставляют без
изменения и определяют конечный результат. Для расчета влияния каждого
фактора, из второго вычитают первый, а из последующего – предыдущий.
2.3. Анализ структуры, движения и состояния основных средств
в банке
Объем основных средств с течением времени испытывает изменения за
счет их движения. Под движением основных средств подразумевают их приток
из различных источников и выбытие по различным причинам.
Рассмотрены долгосрочные инвестиции, вложенные в основные средства,
по данным формы 0409101 «Оборотная ведомость по счетам бухгалтерского
учета кредитной организации» в таблице 9 (Приложение 4).
Таблица 9
Состав и структура основных средств филиала Совкомбанка
города Бугуруслана за 2016-2018 годы
Виды основных
средств
Наличие за год тыс. руб.
Структура, %
Темп роста, %
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2016 г.
2017 г.
2018 г.
2017 г.
к
2016 г.
2018 г.
к
2017 г.
Здания и сооружения
528
528
528
4,94
3,57
3,12
-1,37
-0,45
Оборудование и
приборы
3200
6156
7234
29,91
41,65
42,73
+11,74
+1,08
Транспортные средства
2354
2697
3026
22,01
18,25
17,87
-3,76
-0,38
Производственный и
хозяйственный
инвентарь
1472
1523
1745
13,76
10,30
10,31
-3,46
+0,01
Вычислительная
техника
1246
1958
2465
11,65
13,25
14,56
+1,60
+1,31
Книги
56
78
91
0,52
0,53
0,54
+0,01
+0,01
Оружие
968
968
968
9,05
6,55
5,72
-2,50
-0,83
Объекты сигнализации
и телефонизации
874
874
874
8,16
5,90
5,15
-2,26
-0,75
Итого
10698
14782
16931
100
100
100
х
х