86
Экономия затрат от внедрения модуля «финансовых отчетов» в SAP
R/3 в ОАО «Татойлгаз» составит 5063500руб.
Кроме того, система SAP R/3 позволит:
1. Повышение прозрачности информации:
2. Контроль за движением и наличием денежных средств.
87
Заключение
Таким образом, подводя итог темы исследования можно отметить,
что активы предприятия - это хозяйственные или средства, которые
должны принести выгоды предприятию в будущем. Статьи актива баланса
размещаются по степени ликвидности (скорости превращения в денежные
средства) либо в порядке возрастания ликвидности, либо убывания
ликвидности. Актив баланса состоит из внеоборотных и оборотных
активов. Внеоборотные активы - это средства, которые используются
больше одного отчетного периода, приобретаются с целью использования
в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение
года. Внеоборотные активы, как правило, представлены следующими
группами статей: «Нематериальные активы», «Основные средства»,
«Незавершенное строительство», «Долгосрочные финансовые вложения»,
«Прочие внеоборотные активы».
К вложениям во внеоборотные активы, в свою очередь, относятся
вложения в нефинансовые активы и долгосрочные финансовые вложения.
Вложения в нефинансовые активы представляют собой затраты
организации в объекты основных средств, земельных участков и объектов
природопользования, нематериальные активы, а также затраты
организации по формированию основного стада продуктивного и рабочего
скота. А долгосрочные финансовые вложения представляют собой те
средства, которые отвлечены из оборота предприятия и вложены в другие
предприятия либо в виде долгосрочных кредитов, либо в виде
приобретения акций этих предприятий. И в том, и в другом случае
предприятие получает дополнительный доход в виде процентов или
дивидендов.
Одна из распространенных методик оценки эффективности
88
управления внеоборотными активами - анализ внеоборотных активов с
точки зрения рационального его использования. Методика анализа
внеоборотных (долгосрочных) активов в соответствии с требованиями
МСФО: факторный анализ показателей эффективного использования
внеоборотных (долгосрочных) активов (доходность через маржинальный
доход, операционную прибыль, бухгалтерскую прибыль, чистую прибыль);
факторный анализ изменения емкости внеоборотных активов; модель
анализа эффективности использования внеоборотных активов через долю
влияния на прирост выручки от продаж их экстенсивности и
интенсивности; шестифакторная модель коэффициентов доходности
внеоборотных активов. Эта методика позволяет усовершенствовать
методику анализа внеоборотных активов согласно международной
практике. Методика анализа внеоборотных активов: изучение
качественных изменений в имущественном положении организации и
ликвидности активов; расчет показателей эффективности использования
внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации;
анализ основного капитала и эффективность его использования. Одной из
распространенных методик является методика оценки эффективности
управления внеоборотными активами, основанная на анализе двух
основных составляющих внеоборотных активов: основных средств и
нематериальных активов.
Экономическая характеристика предприятия ОАО «Татойлгаз»
показало, что финансовое состояние ОАО «Татойлгаз» по состоянию на
31.12.2016 г. можно охарактеризовать как «абсолютно устойчивое
финансовое состояние» - наличие у предприятия излишка собственных
источников формирования «Запасов». Анализ угрозы банкротства
свидетельствует о том, что вероятность наступления банкротства ОАО
«Татойлгаз» очень низкая. Значение показателя уровня угрозы банкротства
Z-счет составляет 8,253 (нормативное значение Z-счет >= 3). Анализ
89
имущества свидетельствует о том, что источником финансирования
деятельности компании в большей части являются собственный капитал и
резервы. Данное значение на 31.12.2016 г. составило 86%.
Анализ состава, структуры и динамики внеоборотных активов ОАО
«Татойлгаз» показал, что ежегодное увеличение внеоборотных активов
обусловлено в основном увеличением суммы основных средств на
119 млн.руб. в 2015 г, на 113 млн.руб. в 2016 г. Первоначальная стоимость
основных средств, также ежегодно увеличивается за счет сооружений и
передаточных устройств, из-за ввода в эксплуатацию установки по
переработке жидких и твердых нефтешламов.
Ежегодно амортизация основных средств увеличивается почти на
полмиллиона рублей в связи с увеличением загрузки основных фондов в
производственный процесс.
На конец анализируемого периода (2014-2016 гг.) показатели
незавершенного строительства за счет ввода в эксплуатацию новых
скважин и объектов обустройства снизились (начало ввода происходило в
2014 году, где 2014 год знаменовался высоким показателем 709 904
тыс.руб.): по отношению к концу 2015 года на 609 тыс.руб. (на 0,3%), по
отношению к концу 2014 года на сумму 21 193 тыс.руб. (на 10,1%).
Долгосрочные финансовые вложения характеризуются погашением
НГДУ «Елховнефть» предоставленного им займа к 2015 году.
Рассматривая структуру увеличения внеоборотных активов,
отмечается увеличение статьи «Прочие внеоборотные активы» на 23
млн.руб.
Эффективность использования активов в ОАО «Татойлгаз»
характеризуется такими показателями как износ и степень годности
основных средств, фондоотдача, фондоемкость, рентабильность. В связи с
увеличением добычи нефти в ОАО «Татойлгаз» происходит ускоренный
износ основных фондов. Степень изношенности в 2016 году вырос до
90
61,1% при 59% в 2014 году и соответственно снижается степень годности
основных фондов. Это требует дополнительных капитальных вложений по
обновлению основных производственных фондов. Фондоотдача в 2016
году выросла на 0,02 по сравнению с 2014 годом и снизилась на 0,02 по
сравнению с 2015 годом, то есть на один рубль основных
производственных фондов добыча и реализация нефти меньше, это связано
с износом оборудования добычи, а увеличение объема добычи нефти в
свою очередь приводит к повышению степени изношенности нефтяного
оборудования. Однако, при этом растет уровень технической
вооруженности как на одно рабочее место, так и на одного работника. В
2016 году фондовооруженность выросла по сравнению с 2015 и с 2014
годом, растет и, уровень машиновооруженности. Коэффициент обновления
основных фондов в 2016 году составляет 18,97% и в сравнении в 2015 году
13,13% и в 2014году 7,88%. ОАО «Татойлгаз» целенаправленно использует
средства, предназначенные на модернизацию и обновление оборудования.
Для повышения эффективности формирования внеоборотных
активов предприятия ОАО «Татойлгаз» необходимо
-уменьшение количества излишнего оборудования и быстрое
вовлечение в производство неустановленного оборудования. Омертвление
большого количества средств труда снижает возможности прироста
производства, ведет к прямым потерям овеществленного труда, вследствие
их физического износа, что после длительного хранения оборудование
часто приходит в негодность. Другое же оборудование при хорошем
физическом состоянии оказывается морально устаревшим и списывается
физически неизношенным.
-инвентаризация активов предприятия и высвобождение их от
балласта неликвидов, неиспользуемого оборудования. Все эти
мероприятия будут способствовать повышению эффективности
использования основных фондов предприятия, и в конечном итоге
91
положительно отразятся на общем финансовом состоянии предприятия и
эффективности его деятельности.
Для повышения эффективности использования оборотных активов
на предприятии ОАО «Татойлгаз» необходимо:
- разработать нормы расхода материально-производственных
запасов, срока их хранения, затрат на содержание запасов;
- использовать оптимизационные модели по формированию запасов
и денежных средств;
- разработать оптимальную кредитную политику;
- создать оптимальную схему финансирования оборотных средств;
- осуществлять контроль и анализ за соотношением оборотных
активов и капитала;
- бюджетирование притока и оттока денежных средств.
Основным мероприятием по управлению финансами (оборотными и
внеоборотными активами) в ОАО «Татойлгаз» может стать внедрение
автоматизированной системы управление финансами. Программный
продукт SAP R/3 - это эффективный инструмент для менеджмента,
основой которого является ориентация на потребность в стратегической
информации.
Экономия затрат от внедрения модуля «финансовых отчетов» в SAP
R/3 в ОАО «Татойлгаз» составит 5063500руб.
Кроме того, система SAP R/3 позволит:
1. Повышение прозрачности информации:
2. Контроль за движением и наличием денежных средств.
92
Список использованной литературы
I. Нормативно-правовые материалы
1. Федеральный закон Российской Федерации от 06.12.2011 № 402-
ФЗ "О бухгалтерском учете" // Собрание законодательства РФ. - 2011. - №
50. - Ст. 7344.
2. Приказ ФСФО Российской Федерации от 23 января 2001 г. «Об
утверждении Методических указаний по проведению анализа финансового
состояния организаций» // Собрание законодательства Российской
Федерации. - 2001. - № 39. - Ст. 498.
3. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г. «О формах
бухгалтерской отчетности организаций» // Собрание законодательства
Российской Федерации. - 2003. - № 59. - Ст. 2951.
II. Специальная литература
4. Абрютина, М.С. Анализ финансово-экономической деятельности
предприятия. Учебно-практическое пособие / М.С.Абрютина, А.В.Грачёва.
- М.: Издательство «Дело и сервис», 2014. - 520 с.
5. Абдукаримов, И.Т. Анализ хозяйственной деятельности
потребительской кооперации / И.Т.Абдукаримов. - М.: Экономика, 2016. -
371 с.
6. Белобородова, В.А. Анализ хозяйственной деятельности /
В.А.Белобородова. - М.: Финансы и статистика, 2014\5. - 194 с.
7. Бернстайн, Л.Т. Анализ финансовой отчетности / Л.Т.Бернстайн.
- М.: Финансы и статистика, 2015. - 84 с.
8. Баканов, А.С. Годовая отчетность коммерческой организации /
А.С.Баканов. - М.: Бухгалтерский учет, 2014. - 491 с.
9. Баканов, Н.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле /
93
Н.М.Баканов. - М.: Экономика, 2014. - 116 с.
10. Балабанов, М.Т. Основы финансового менеджмента /
М.Т.Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 361 с.
11. Бернстайн, Л.А. Анализ финансовой отчетности: теория,
практика и интерпретация: пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр.
РАН Елисеева И.И. Гл. редактор серии проф. Соколов Я.В. - М.: Финансы
и статистика, 2015. - 624 с.
12. Большой экономический словарь под ред. Борисова А.Б. - М.:
Книжный мир, 2015. - 895 с.
13. Борисов, Г.П. Анализ хозяйственной деятельности в торговле /
Г.П.Борисов, В.Е.Акулова. - М.: Экономика, 2016. - 491 с.
14. Борисов, Г.П. Анализ хозяйственной деятельности предприятий
торговли и общественного питания / Г.П.Борисов, В.И.Барышников,
В.А.Малышева. - М.: Экономка, 2014. - 376 с.
15. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие.
2-е изд. / Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. - М.: Издательство Дело и
Сервис, 2016. - 336 с.
16. Донцова, Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум /
Л.В.Донцова, Н.А.Никифорова. - М.: Издательство Дело и Сервис, 2014. -
144 с.
17. Ефимова, М.Р. Практикум по общей теории статистики: Учеб.
Пособие / М.Р.Ефимова, О.И.Ганченко, Е.В.Петрова. - М.: Финансы и
статистика, 2014. - 280 с.
18. Ефимова, О.В. Финансовый анализ. - 4-е изд., перераб.и доп. /
О.В.Ефимова. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2015. - 528 с.
19. Илясов Г.Г. Как улучшить финансовое состояние предприятия //
Финансы. - 2016. - №10. - С. 70-73.
20. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /
В.В.Ковалев, О.Н.Волкова. - М.: ПБОЮЛ Гриженко Е.М., 2014. - 424 с.
94
21. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры /
В.В.Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2015. - 560 с.
22. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности
предприятий торговли и общественного питания / Л.И.Кравченко. -
Минск: Высшая школа, 2015. - 614 с.
23. Лука Пачоли. Трактат о счетах и записях. - М.: Финансы и
статистика, 2014. - 320 с.
24. Маркарьян, Э.А. Финансовый анализ: Учебное пособие /
Э.А.Маркарьян, Г.П.Герасименко, С.Э.Маркарьян. - 4-е изд. испр. - М.:
ИД ФБК-ПРЕСС, 2015. - 224 с.
25. Нидлз Б. и др. Принципы бухгалтерского учета / Б. Нидлз, Х.
Андерсон, Д. Колдуэлл; пер. с англ. / под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы
и статистика, 2015. - 774 с.
26. Остапенко, В.В. Финансы предприятий: Учеб. пособие /
В.В.Остапенко. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Омега-Л, 2014. - 304 с.
27. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой
отчетности / В.Ф.Палий. - М.: ИНФРА-М, 2016. -472 с.
28. Пучкова, С.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное
пособие / С.И.Пучкова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2014. - 341 с.
29. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия:
4-е изд., перераб. и доп. / Г.В.Савицкая. - Минск: ООО «Новое знание»,
2014. - 688 с.
30. Современный толковый словарь русского языка под ред.
Кузнецова С.А. - СПб.: Норинт, 2014. - 960 с.
31. Селезнев, Н.Н. Финансовый анализ: Учеб. пособие /
Н.Н.Селезнев, А.Ф.Ионова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА 2015. - 479 с.
32. Теплова, Т.В. Финансовый менеджмент: управление капиталом и
инвестициями / Т.В.Теплова. - М.: ГУ ВШЭ, 2014. - 504 с.
33. Уткин, Э.А. Бизнес-план. Организация и планирование
95
предпринимательской деятельности / Э.А.Уткин. - М.: АКАЛИС, 2014. -
215 с.
34. Федоров, А.С. Обзор практики исчисления рентабельности /
Экономика. 2017. - № 4. - С.20-23.
35. Фатхутдинов, Р.А. Организация производства: Учебник /
Р.А.Фатхутдинов. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 672 с.
36. Финансовый менеджмент. Учебник для вузов. Г.Б. Поляк, И.А.
Акодис, Т.А. Караева и др. / Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.: ИНФРА-М,
2014. - 371 с.
37. Федотов М.А. Анализ прибыли предприятия // Финансы. - 2016.
- №12. - С. 10-13.
38. Финансы. / Под редакцией Ковалевой А.М. - М.: Статистика,
2014. - 335 с.
39. Финансы предприятия. / Под редакцией Бородиной Е.И. - М.:
Биржи и банки, 2015. - 285 с
40. Чуев, И.Н. Экономика предприятия / И.Н.Чуев, Л.Н.Чечевицына.
- М.: Издательство - 2015. - 414 с.
41. Чупров И. И. Прогнозирование кризисного развития предприятия
// Проблемы прогнозирования. - 2014. - №6. - С. 5-8.
42. Шмален, Г. Основы и проблем экономики предприятия /
Г.Шмален. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 512 с.
43. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д.Шеремет,
Р.С.Сайфуллин. - М.: Инфра-М, 2014. - 164 с.
44. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа предприятия /
А.Д.Шеремет, Р.С.Сайфуллин, Е.В.Негашев. - М.: Экономика, 2016. -
135 с.
45. Шеремет А.Д. Финансовые результаты хозяйственной
деятельности экономического субъекта // Аудит и финансовый анализ. -
2017. - №4 - С. 45-69.