Содержание
Введение...................................................................................................... 3
1. Теоретические аспекты эффективности управления внеоборотными
активами предприятия
..............................................................................
6
1.1. Сущность внеоборотных активов: состав, классификация,
значение.................................................................................................... 6
1.2. Источники формирования и направления использования
внеоборотных активов предприятия...................................................... 15
1.3. Методики анализа эффективности использования внеоборотных
активов...................................................................................................... 20
2. Анализ эффективности управления внеоборотными активами
предприятия на примере ОАО «Татойлгаз».............................................. 32
2.1. Экономическая характеристика предприятия................................ 32
2.2. Анализ состава,структуры и динамики внеоборотных активов
предприятия.............................................................................................. 42
2.3. Оценка эффективности использования внеоборотных активов
предприятия.............................................................................................. 51
3. Основные направления повышения эффективности формирования и
использования внеоборотных активов предприятия................................ 66
3.1. Повышение эффективности формирования внеоборотных
активов предприятия
..............................................................................
66
3.2. Повышение эффективности использования оборотных активов
на предприятии....................................................................................... 76
Заключение................................................................................................... 87
Список использованной литературы......................................................... 92
Приложения
3
Введение
Деятельность в условиях рынка требует от предприятий повышения
эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг
на основе внедрения достижений научно-технического прогресса,
эффективных форм хозяйствования и управления производством,
активизации предпринимательства. Важная роль в реализации этой задачи
отводится анализу состава и структуры активов предприятий. С его
помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия,
обосновываются планы и управленческие решения, в части формирования
и использования активов предприятия.
Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому
источниками их приобретения должен быть в основном собственный
капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства.
Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть
доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности
предприятия.
Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем
оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом
ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит
от структуры активов предприятия и источников, за счет которых
профинансирована их покупка.
Подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные
средства. Основные средства (часто называемые в экономической
литературе и на практике основными фондами) являются одним из
важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное
использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной
деятельности предприятий.
4
Более полное и рациональное использование основных фондов и
производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех
его технико-экономических показателей: росту производительности труда,
повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее
себестоимости, экономии капитальных вложений. И в этом случае для
повышения эффективности выбора и осуществления управленческого
решения необходимо применение экономического анализа.
Актуальность темы исследования заключается в том, что
внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает
возможность предприятию вести бизнес, совершая многократные обороты
оборотных активов. Состояние и использование основных фондов - один
из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они
являются материальным воплощением научно-технического прогресса -
главного фактора повышения эффективности производства.
Целью дипломной работы является исследование повышения
эффективности управления внеоборотными активами предприятия.
Для реализации поставленной цели в дипломной работе определены
и решены следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты эффективности управления
внеоборотными активами предприятия;
- оценить эффективность использования внеоборотными активами
предприятия на примере ОАО «Татойлгаз»;
- разработать направления повышения эффективности
формирования и использования внеоборотных активов предприятия.
Объектом исследования является ОАО «Татойлгаз».
Предметом исследования являются экономические отношения
возникающие в анализе управления внеоборотными активами предприятия
и повышения путей эффективности.
Прикладное исследование проводилось методами сравнения
5
технико-экономических значений с нормативами и в динамике,
использовались расчетные, графические, аналитические, экономически
математические и статистические методы.
Методологической основой в работе выступают труды таких ученых,
как Ефимова О.В., Ковалёва А.И., Ткачук М.И., Табурачка П.П., Шеремет
А.Д. и других авторов.
Работа состоит из введения, трёх глав, выводов и предложений,
списка использованной литературы и приложений.
В первой главе дипломной работы рассмотрен состав,
классификация и значение внеоборотных активов, источники
формирования и направления использования внеоборотных активов
предприятия, а также методика анализа эффективности использования
внеоборотных активов.
Во второй главе дипломной работы дана экономическая
характеристика предприятия, проведен анализ состава, структуры и
динамики внеоборотных активов предприятия и дана оценка
эффективности использования внеоборотных активов предприятия.
В третьей главе дипломной работы разработаны предложения
повышения эффективности формирования эффективности использования
внеоборотных активов на предприятии.
1. Теоретические аспекты эффективности управления
внеоборотными активами предприятия.
6
1.1. Сущность внеоборотных активов: состав, классификация,
значение
Активы это направление размещения авансированного капитала
организации. Все имущество предприятия, отраженное в балансе является
его активами. Активы предназначены для использования в качестве
экономических ресурсов в хозяйственной деятельности [16. С. 51].
Актив баланса содержит сведения на определенную дату о
размещении имеющихся в распоряжении капиталов, то есть об их
вложениях в конкретное имущество и материальные ценности,
необходимые для производства, о расходах обеспечивающих предприятию
соответствующие условия для экономического процветания и продажи его
продукции, о вложениях капитала, связанных с финансовыми операциями,
и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду помещения
капитала соответствует отдельная статья активов баланса.
Актив баланса состоит из двух разделов [12. С. 89]:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы.
Внеоборотные активы являются одними из важнейших составных
частей имущества организации. Сформированные на первоначальном
этапе деятельности предприятия внеоборотные активы требуют
постоянного управления ими. Это управление осуществляется в различных
формах и разными функциональными подразделениями предприятия.
Часть функций этого управления возлагается на финансовый менеджмент.
Разнообразие видов и элементов внеоборотных активов предприятия
7
определяет необходимость их предварительной классификации в целях
обеспечения целенаправленного управления ими. С позиций финансового
менеджмента эта классификация строится по следующим основным
признакам. По функциональным видам внеоборотные активы в
современной практике финансового учета и управления подразделяются
следующим образом, рисунок 1 [19. С. 112].
Рис. 1. Структура внеоборотных активов [43, С.77]
Итак:
а) Основные средства. Они характеризуют совокупность
материальных активов предприятия в форме средств труда, которые
многократно участвуют в производственном процессе и переносят на
продукцию свою стоимость частями.
б) Нематериальные активы. Они характеризуют внеоборотные
активы предприятия, не имеющие вещественной (материальной) формы,
обеспечивающие осуществление всех основных видов его хозяйственной
деятельности.
в) Незавершенное строительство. Они характеризуют объем
фактически произведенных затрат на строительство и монтаж отдельных
объектов основных средств с начала этого строительства до его
завершения.
8
г) Доходные вложения в материальные ценности, которые включают
имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по
договору проката.
д) Долгосрочные финансовые вложения. Они характеризуют все
приобретенные предприятием финансовые инструменты инвестирования
со сроком их использования более одного года вне зависимости от размера
их стоимости.
е) Прочие внеоборотные активы.
2. По характеру обслуживания отдельных видов деятельности
предприятия выделяют следующие группы внеоборотных активов [19. С.
113]:
а) Внеоборотные активы, обслуживающие операционную,
деятельность (операционные внеоборотные активы). Они характеризуют
группу долгосрочных активов предприятия (основных средств,
нематериальных активов), непосредственно используемых в процессе
осуществления его производственно-коммерческой деятельности. Эта
группа активов играет ведущую роль в общем составе внеоборотных
активов предприятия.
б) Внеоборотные активы, обслуживающие инвестиционную
деятельность (инвестиционные внеоборотные активы). Они характеризуют
группу долгосрочных активов предприятия, сформированную в процессе
осуществления им реального и финансового инвестирования
(незавершенные капитальные вложения, оборудование предназначенное к
монтажу, долгосрочные финансовые вложения).
в) Внеоборотные активы, удовлетворяющие социальные потребности
персонала (непроизводственные внеоборотные активы). Они
характеризуют группу объектов социально-бытового назначения,
сформированных для обслуживания работников данного предприятия и
находящихся в его владении (спортивные сооружения, оздоровительные
9
комплексы, дошкольные детские учреждения и т.п.).
3. По характеру владения внеоборотные активы предприятия
подразделяются на такие группы [21. С. 117]:
а) Собственные внеоборотные активы. К ним относятся
Долгосрочные активы предприятия, принадлежащие ему на правах
собственности и владения, отражаемые в составе его баланса.
б) Арендуемые внеоборотные активы. Они характеризуют группу
активов, используемых предприятием на правах пользования в
соответствии с договором аренды (лизинга), заключенным с их
собственником.
4. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям
страхования выделяют следующие группы внеоборотных активов [19. С.
114]:
а) Движимые внеоборотные активы. Они характеризуют группу
долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые в
процессе залога (заклада) могут быть изъяты из его владения в целях
обеспечения кредита (машины и оборудование, транспортные средства,
долгосрочные фондовые инструменты и т.п.).
б) Недвижимые внеоборотные активы. К ним относится Группа
долгосрочных имущественных ценностей предприятия, которые не могут
быть изъяты из его владения в процессе залога, обеспечивающего кредит
(земельные участки, здания, сооружения, передаточные устройства и т.п.).
В соответствии с этой классификацией дифференцируются формы и
методы финансового управления внеоборотными активами предприятия в
процессе осуществления различных финансовых операций.
Особенности управления операционными внеоборотными активами
в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного
кругооборота.
Значительную долю внеоборотных активов составляют основные
10
фонды. При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве
основных средств необходимо единовременное выполнение следующих
условий [26. С. 88]:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ
или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, т.е. срока
полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или
обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
в) организацией не предполагается последующая перепродажа
данных активов;
г) способность приносить организации экономические выгоды
(доход) в будущем.
К основным фондам относятся здания, сооружения, передаточные
устройства, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и
регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника,
транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный
инвентарь и принадлежности, рабочий и продуктивный скот, многолетние
насаждения, внутрихозяйственные дороги и прочие основные средства. К
основным средствам относятся также капитальные вложения на
улучшение земель (мелиоративные, осушительные, ирригационные и
другие работы) и в арендованные здания, сооружения, оборудование и
другие объекты. Капитальные вложения в многолетние насаждения,
улучшение земель включаются в состав основных средств ежегодно в
сумме затрат, относящихся к принятым в эксплуатацию площадям
независимо от окончания всего комплекса работ [5. С. 112].
Основные средства отражаются в бухгалтерском учете и отчетности
по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам их
приобретения, сооружения и изготовления. Изменение первоначальной
стоимости основных средств допускается в случаях достройки,
11
дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
соответствующих объектов.
При построении классификации основных средств предлагается
исходить из степени охвата не только учетных, но и аналитических
функций основных фондов при их использовании в социально
экономической деятельности организации (таблица 1).
Таблица 1
Классификация основных средств организации [18, С. 153]
Признаки классификации
Классификационные группы
1 2
1. функциональное
назначение
Производственные, непроизводственные
2. степень использования
действующие, бездействующие
3. признак собственности и
права управления
собственные, находящиеся в оперативном управлении
или хозяйственном ведении, арендованные
4. роль в производственном
процессе
активная часть, пассивная часть
5. принцип экономической
выгодности
приносящие экономические выгоды; необходимые для
получения выгоды от использования других объектов
6. срок полезного
использования
10 амортизационных групп по налоговому кодексу
7. характер возмещения
стоимости
Амортизируемое и неамортизируемое
8. степень участия в реализа
ции социальной миссии
Непосредственно связанные с предоставлением услуг
пайщикам; остальные основные средства
9. степень ликвидности
ликвидные, неликвидные
10. многоцелевое
использование
универсальные, специальные
11. источник возникновения
в качестве вклада в уставный капитал за счет
собственных средств, полученные безвозмездно
12. степень
работоспособности
Функционально годные и непригодные
В зависимости от выполняемых функций и участия в производстве
основные фонды делятся на активные и пассивные. Активные основные
фонды - это машины и оборудование, транспортные средства,
измерительные и регулирующие приборы и др. К пассивным основным
фондам относятся прежде всего здания и сооружения. В системе ведущих
отраслей - торговли, заготовок, общественного питания преобладают