66
- увеличение коэффициента сменности работы оборудования;
- улучшение использования времени и мощности;
- ускорение освоения вновь вводимых мощностей;
- замены ручного труда машинным;
- снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых,
реконструируемых и перевооружаемых предприятий.
Рост фондоотдачи позволяет снижать объем накопления и
соответственно увеличивать долю фонда потребления. Повышение
фондоотдачи будет способствовать:
- улучшению проектирования, сокращения времени разработки
технической документации, ускорению строительства и уменьшению сроков
освоения вновь вводимых основных фондов, то есть всемерному сокращению
цикла «наука – производство – продукция».
- улучшению структуры основных фондов, повышению удельного веса
их активной части до оптимальной величины с установлением рационального
соотношения различных видов оборудования.
- экстенсивному использованию основных фондов, увеличению
коэффициента сменности, ликвидации простоев оборудования.
- интенсификации производственных процессов путем внедрения
передовой технологии, повышению скорости работы машин и оборудования,
внедрению синхронного выполнения одной машиной двух или нескольких
операций, развитию научной организации труда.
- улучшению условий и режима труда с учетом производственной
эстетики, созданию необходимых социальных условий (жилищных, бытовых,
четкой работы транспорта).
- сокращению ремонта активной части основных фондов путем
специализации и концентрации ремонтного хозяйства.
- улучшению материально-технического снабжения основных фондов.
Кроме того, для повышения эффективности использования основных
фондов руководству предприятия можно принять такие меры, как
67
инвентаризация активов предприятия и высвобождение их от балласта
неликвидов, неиспользуемого оборудования.
Все эти мероприятия будут способствовать повышению эффективности
использования основных фондов предприятия, и в конечном итоге
положительно отразятся на общем финансовом состоянии предприятия и
эффективности его деятельности.
Руководству ООО «ДК-Групп» необходимо обратить особое внимание на
степень изношенности используемых, а также приобретаемых основных
средств, проводя политику обновления и модернизации своих основных
производственных фондов, изыскивать дополнительные средства для
повышения технической годности имеющихся объектов как из внутренних
источников (за счет скрытых резервов), так и внешних (займы, кредиты,
эмиссия акций). Однако наиболее эффективный путь обновления основных
средств – лизинг.
В современных российских условиях лизинг является одним из
основных финансовых инструментов, позволяющих осуществлять реальные
крупномасштабные капитальные вложения в развитие материально-
технической базы любого производства. Причинами этого являются те
преимущества, которые предоставляет схема лизинга по сравнению с другими
способами приобретения основных средств (банковский или коммерческий
кредит, оплата по факту поставки).
Основными из этих преимуществ являются: налоговый щит и
ускоренная амортизация; снижение потребности в собственном стартовом
капитале; предприятию проще и, как правило, выгоднее получить оборудование
по лизингу, чем кредит на его приобретение, так как лизинговое имущество
находится в собственности лизингодателя и может выступать в качестве
предмета залога, обеспечивающего обязательства лизингодателя перед
кредитующим банком; лизинговый договор более гибкий, чем кредитный
договор или договор займа и др.
Руководству ООО «ДК-Групп» предложено взять в лизинг новый
68
комплект оборудования для установки диагностического оборудования.
3.3 Оценка экономической эффективности рекомендуемых мероприятий
Метод начисления амортизации пропорционально объему продукции
основан на том, что амортизация является только результатом эксплуатации, и
отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.
Таблица 16
Начисление амортизации пропорционально объему продукции, тыс.
руб.
Первона-
чальная
стоимость
Пробе
г
Годовая
сумма
амортизаци
и
Накопле
н-ный
износ
Остаточн
ая
стоимост
ь
Дата
приобретения
10000
10000
Конец 1-го года
10000
20000
2000
2000
8000
Конец 2-го года
10000
30000
3000
5000
5000
Конец 3-го года
10000
10000
1000
6000
4000
Конец 4-го года
10000
20000
2000
8000
2000
Конец 5-го года
10000
10000
1000
9000
1000
Если раньше этот метод применялся, по существу, только при
начислении амортизации по автотранспорту с учетом пробега, то теперь его
можно применять по многим видам производственного оборудования в тех
случаях, когда объем продукции можно связать с объектами основных средств,
в результате эксплуатации которых он получен.
Положительными качествами метода начисления амортизации основных
средств пропорционально объему продукции, представленных в таблице 16,
является предоставление им возможности увязать степень эксплуатации
основных средств с процессом перенесения их стоимости на продукцию и
включить амортизацию основных средств прямым путем в себестоимость тех
видов продукции, с производством которых связано использование этих
основных средств.
Даже визуальное сравнение представленных методов поможет понять их
69
значения и суть. Сравнивается начисленная в каждом году амортизация
основных средств по четырем методам. Ежегодные амортизационные
отчисления в соответствии с методом линейного списания в течение 5 лет
находятся на одном уровне – 1800 т. руб. При обоих ускоренных методах (метод
суммы чисел и метод уменьшающегося остатка) начисленные амортизационные
суммы за первый год значительно больше. Метод начисления износа
пропорционально объему выполненных работ не дает представления о четкой
тенденции изменения амортизации из-за резких колебаний величины
амортизации из года в год. Резкое ежегодное изменение амортизации
отражается и на остаточной стоимости.
Таблица 17
Сравнение способов начисления амортизации
Способ начисления амортизации
Годы
1
2
3
4
5
Линейный способ
1800
1800
1800
1800
1800
Начисление амортизации по сумме
чисел лет полезного использования
3000
2400
1800
1200
600
Начисление амортизации способом
уменьшаемого остатка
4000
2400
1440
864
296
Начисление амортизации
пропорционально объему продукции
2000
3000
1000
2000
1000
Предоставление предприятиям выбора начисления амортизации будет
содействовать создания гибкой амортизационной политики, которая позволит
остановить сбережение устаревшего оборудования, быстрейшего накопления
денежных ресурсов на обновление основных фондов.
Рассмотрим эффективность приобретения ООО «ДК-Групп» комплекта
оборудования по договору лизинга.
Расчет платежей при приобретении имущества за счет лизинга
представлен в таблице 18.
70
Таблица 18
Расчет платежей при приобретении имущества за счет лизинга
Приобретение имущества за счет
лизинга
I год
II год
III
год
ИТОГО
1.
Стоимость оборудования с НДС
12 5-
00-
1-
2500
1 -
500
118
000
2.
в т.ч. НДС
-
-
-
18 000
3.
Амортизация (за год)
30 525
33
300
33
300
97 125
4.
Остаточная стоимость у
лизингодателя
100
000
69
475
36
175
-
5.
Налог на имущество 2,2%
1 864
1 162
398
3 424
6.
Лизинговые платежи без НДС
38 305
38
305
38
305
114
915
7.
в т.ч. маржа Лизингодателя
1 500
1 500
1 500
4 500
8
Лизинговые платежи и аванс, вкл.
НДС
74 700
45
200
45
200
165
100
8а
в т.ч. авансовый платеж 25%
25 000
-
-
-
9
НДС к зачету у лизингополучателя
за счет ЛП
6 895
6 895
6 895
20 685
9а
НДС к зачету у лизингополучателя
за счет аванса
1 500
1 500
1 500
-
10
Уменьшение налога на прибыль за
счет ЛП
9 193
9 193
9 193
27 580
11
Налоговая экономия (9+9а+10)
17 588
17
588
17
588
52 764
12
Экономия за счет
свободных
оборотных средств
при
рентабельности 15
% годовых
свободные
оборотные
средства
93 000
43
300
-
136
300
12а
доход
13 950
6 495
0
20 445
13
Чистый денежный поток (8-11-12а)
43 162
21
117
27
612
91 890
В данном случае чистый денежный поток составил 91 890 руб. Расчет
платежей в случае приобретения имущества за счет кредитных средств
представлен в таблице 19.
Таблица 19
Расчет платежей в случае приобретения имущества за счет
кредитных средств
Приобретение имущества за счет
кредитных средств
I год
II год
III
год
ИТОГО
1
Остаток по кредиту
88 500
59
000
29
500
1а
Собственные средства
29 500
29 500
2
Погашение кредита
29 500
29
500
29
500
88 500
71
Продолжение таблицы 19
3
Проценты за кредит (17% в год)
15 045
10
030
5 015
30 090
4.
Амортизация (за год)
10 175
11
100
11
100
32 375
5.
Остаточная стоимость у
Лизингополучателя
100
000
89
825
78
725
6.
Налог на имущество 2,2%
2 088
1 854
1 610
5 552
7
Страхование
590
530
464
1 584
8
Расходы, уменьшающие
налогооблагаемую прибыль
(3а+4+6+7)
25 509
21
921
17
393
64 822
9
Налоговая экономия по налогу на
прибыль
6 122
5 261
4 174
15 557
10
Экономия на сумме НДС,
подлежащей к уплате в бюджет
18 000
18 000
11
Экономия за счет
свободных
оборотных
средств при
рентабельности
15 % годовых
свободные
оборотные
средства
70 777
46
586
22
411
139
774
11а
доход
10 617
6 988
3 362
20 966
12
Чистый денежный поток
(1а+2+3+6+7-9-10-11а)
41 984
29
665
34
073
105
722
В данном случае чистый денежный поток составил 105 722 руб. Расчет
платежей в случае приобретения имущества за счет собственных средств
представлен в таблице 20.
Таблица 20
Расчет платежей в случае приобретения имущества за счет
собственных средств
Приобретение имущества за счет
собственных средств
I год
II год
III
год
ИТОГО
1
Собственные средства
118
000
118
000
2
Амортизация (за год)
10 175
11
100
11
100
32 375
3
Остаточная стоимость у
Лизингополучателя
100
000
89
825
78
725
4
Налог на имущество 2,2%
2 088
1 854
1 610
5 552
4а
Налог на имущество, подлежащий
оплате в следующем периоде
-
-
5 019
5 019
5
Страхование
590
530
464
1 584
6
Расходы, уменьшающие
налогооблагаемую прибыль (2+4+5)
12 853
13
484
13
174
39 511
7
Налоговая экономия по налогу на
прибыль
3 085
3 236
3 162
9 483
73
Заключение
В завершение проведенного анализа теоретических источников и
системы управления внеоборотными активами в ООО «ДК-Групп», необходимо
подвести итоги:
Внеоборотные активы (или основной капитал) представляют собой
совокупность имущественных ценностей предприятия, многократно
участвующих в процессе хозяйственной деятельности и переносящих на
продукцию свою стоимость частями.
В состав внеоборотных активов входят следующие активы предприятий
и хозяйственных организаций.
В состав внеоборотных активов входят основные средства,
незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения,
нематериальные активы и прочие внеоборотные активы. Основные средства
могут быть определены как часть ресурсов, вложенных в основные фонды
различного назначения. В отличие от оборотных средств основные фонды
переносят свою стоимость на вновь создаваемый продукт не одномоментно, в
процессе одного производственного цикла, а частями, по мере изнашивания, на
протяжении продолжительного периода. Основные средства представляют
собой стоимостную оценку основных производственных фондов, действующих
в натуральной форме в течение длительного периода времени. Незавершенное
строительство отражает стоимость незаконченного строительства,
осуществляемого как хозяйственным так и подрядным способом. Долгосрочные
финансовые вложения - инвестиции в предприятия на срок более 1 года, в
ценные бумаги других предприятий, управляющих компаний и в
государственные ценные бумаги. Нематериальные активы не имеют
физического выражения, но представляют существенную ценность для
предприятия (права на пользование землей, патенты, ноу-хау и т.п.).
Для финансирования внеоборотных активов используется 2 вида
источников внутренние и внешние.
74
В течение 2016 года в составе основных средств ООО «ДК-Групп»
произошли значительные изменения. Так, на начало периода преобладали
здания, в то время как на конец 2016 г. машины и оборудование занимают
наибольший удельный вес.
Это объясняется значительным поступлением машин и оборудования в
2016 г. (77% от всех поступлений). В составе выбытия наиболее значительна
доля зданий (84,7%).
В нашем случае, коэффициент обновления превышает коэффициент
выбытия (0,34>0,1). То есть, на нашем предприятии поступление основных
фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть
оценено положительно. Так как в нашей ситуации можно сказать, что
предприятие накапливает излишки оборудования, в то время как не все
основные фонды могут использоваться достаточно эффективно.
Фондоотдача ОПФ показывает, что с 1 рубля ОПФ было получено 11,65
тыс. руб. выручки от продажи в 2015 г. и 13,68 руб. в 2016 г. Рост данного
показателя модно объяснить увеличением выручки от продаж.
В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась на 38,3%.
Повышение фондоотдачи приводят при прочих равных условиях к
снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль
готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует
повышению доли прибыли в цене товара.
Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (37,7%) и
темпов прироста объемов выпуска (61,7%) позволяет определить предельный
показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста
продукции.
В нашем случае, это 0,61. Так как предельный показатель фондоемкости
менее единицы, то имеют место повышение эффективности использования
основных фондов и рост коэффициента использования производственной
мощности.
На начало 2016 г. использование 1 руб. основных производственных
75
фондов приносило 1,36 руб. прибыли от продаж. Однако к концу 2016 г.
анализируемый показатель снизился на 39% (0,53), что говорит о снижении
эффективности использования основных фондов и необходимости поиска
резервов ее повышения.
Увеличение стоимости ОПФ на 1580 тыс. руб. привело к снижению
фондорентабельности на 0,31.
Таким образом, из двух представленных факторов на снижение
фондорентабельности наибольшее влияние оказал экстенсивный рост основных
фондов, не приведший к увеличению прибыльности продаж.
Отрицательное влияние на величину фондорентабельности оказало
снижение рентабельности продаж на 0,057. В то же время рост фондоотдачи
позволил вырасти фондорентабельности на 0, 238.
Таким образом, эффективность использования основных фондов ООО
«ДК-Групп» не удовлетворяет потребностям предприятия.
Приведенный анализ обобщающих показателей использования основных
фондов показывает, что эффективность вложения средств в основные фонды
возрастает, о чем свидетельствует повышение показателя фондоотдачи
основных фондов. Предприятию необходимо сохранять тенденцию повышения
фондоотдачи. В случае ее снижения руководство предприятия должно
рассмотреть следующие пути роста:
- повышение производительности оборудования в результате
технического перевооружения и реконструкции действующих и строительства
новых предприятий;
- увеличение коэффициента сменности работы оборудования;
- улучшение использования времени и мощности;
- ускорение освоения вновь вводимых мощностей;
- замены ручного труда машинным;
- снижение стоимости единицы мощности вновь вводимых,
реконструируемых и перевооружаемых предприятий.
Кроме того, для повышения эффективности использования основных
76
фондов руководству предприятия можно принять такие меры, как
инвентаризация активов предприятия и высвобождение их от балласта
неликвидов, неиспользуемого оборудования.
Руководству ООО «ДК-Групп» необходимо обратить особое внимание на
степень изношенности используемых, а также приобретаемых основных
средств, проводя политику обновления и модернизации своих основных
производственных фондов, изыскивать дополнительные средства для
повышения технической годности имеющихся объектов как из внутренних
источников (за счет скрытых резервов), так и внешних (займы, кредиты,
эмиссия акций).
Проведенные расчеты показали, что наиболее эффективным способом
приобретения основных средств является лизинг.
Все эти мероприятия будут способствовать повышению эффективности
использования основных фондов предприятия, и в конечном итоге
положительно отразятся на общем финансовом состоянии предприятия и
эффективности его деятельности.