46
Продолжение таблицы 5
в том числе:
нематериаль
ные активы
основные
средства
5616
7703
47,3
9
54,0
7
2087
6,68
37,16
87.10
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
0
Баланс, ИБ
1185
0
1424
6
100
100
2396
0
20,22
100
Анализ структуры основных фондов представим в таблице 6.
Таблица 6
Анализ структуры основных средств
Виды основных средств
Остаток на
начало
месяца
Остаток на
конец месяца
Изменения
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес,
%
Тыс.
руб.
Уд.
вес, %
Всего основных
производственных
фондов, в т. ч.
5616
100
7703
100
2087
-
производственные
5616
100
7703
100
2087
-
1. здания
3168
56,4
2830
36,7
-338
-19,7
2. сооружения
385
7,9
570
7,4
185
-0,5
3. машины и
оборудование
1865
20,7
3212
41,7
2047
21
4. транспортные
средства
643
11,4
862
11,2
219
-0,2
5. производственный и
хозяйственный
инвентарь
255
3,5
224
0,03
-31
03,47
6. другие
-
-
5
2,97
5
2,97
непроизводственные
-
-
-
-
-
-
Основные средства ООО «ДК-Групп» состоят из фондов
производственного назначения, непроизводственные основные фонды
отсутствуют.
В структуре основных фондов наибольший удельный вес занимают
машины и оборудование и здания.
За 2016 г. удельный вес зданий в составе основных фондов уменьшился
на 19,7%. Кроме того произошло снижение удельного веса сооружений (0,5%),
47
транспортных средств (0,2%), производственного и хозяйственного инвентаря
(3,47%).
Далее оценим состояние используемых предприятием внеоборотных
активов по степени их изношенности (амортизации). Полученные данные
занесем в таблицу 7.
Таблица 7
Показатели состояния внеоборотных активов ООО «ДК-Групп» по
степени их изношенности
Показатель
Значение
показателя
Абсолютное
изменение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Коэффициент износа основных
средств
0,39
0,4
0,29
0,002
-0,11
Коэффициент годности основных
средств
0,61
0,6
0,71
-0,01
0,11
Коэффициент амортизации
нематериальных активов
0,619
0,576
0,58
-0,043
0,004
Коэффициент годности
нематериальных активов
0,381
0,423
0,42
0,042
0,003
Сводный коэффициент годности
операционных внеоборотных
активов
0,428
0,496
0,568
0,068
0,072
Из таблицы 7 видим, что коэффициент износа к 2015 году возрос, что
является отрицательным моментом, а в 2016 году снизился. Это
свидетельствует о внедрении нового оборудования. Коэффициент годности
растёт обратно пропорционально коэффициенту износа, так как в сумме оба
дают единицу. Коэффициент годности нематериальных активов совсем низок.
Это говорит о неправильном использовании нематериальных активов
предприятия.
Определим интенсивность обновления операционных внеоборотных
активов. Данные занесем в таблицу 8.
48
Таблица 8
Интенсивность обновления внеоборотных активов ООО «ДК-Групп»
Показатель
Значение
показателя
Абсолютное
изменение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к
2015
Коэффициент выбытия
внеоборотных активов
0,007
0,01
0,012
0,003
0,002
Коэффициент ввода в действие
новых внеоборотных активов
0,084
0,164
0,199
0,08
0,035
Коэффициент обновления
внеоборотных активов
0,078
0,156
0,179
0,078
0,23
Из расчёта коэффициента выбытия видно, что он всё время немного
возрастает. Это говорит о том, что устаревшее оборудование своевременно
ликвидируется. Коэффициенты ввода и обновления постоянно растут, не очень
быстрыми темпами. Следовательно, внеоборотные активы постоянно
обновляются, что положительно, ведь это положительно влияет на качество
реализуемой продукции.
2.3 Анализ состояния и движения внеоборотных активов ООО «ДК-Групп»
Важное значение в сфере материального производства имеет проблема
сокращение целосменных простоев оборудования. Анализ движения основных
фондов ООО «ДК-Групп» представим в таблице 9.
В течение 2016 года в составе основных средств ООО «ДК-Групп»
произошли значительные изменения. Так, на начало периода преобладали
здания, в то время как на конец 2016 г. машины и оборудование занимают
наибольший удельный вес.
Таблица 9
Анализ движения основных средств в 2015-2016 гг.
Показатели
Остаток
на начало
Поступил
о
Выбыло
Остаток
на конец
Темп
роста
остатко
в, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Тыс.
руб.
Уд.
вес
, %
Здания
3168
56,
4
144
5,4
482
84,
7
2830
36,
7
89,3
49
Продолжение таблицы 9
Сооружения
385
7,9
185
7
-
-
570
7,4
148,1
Машины и
оборудование
1165
20,
7
2047
77
3212
41,
7
275,7
Транспортные
средства
643
11,
4
275
10,
4
56
9,8
862
11,
2
134,1
Производственны
й и
хозяйственный
инвентарь
255
3,5
-
-
31
5,5
224
0,0
3
0,88
Другие
-
-
5
0,2
-
-
5
2,9
7
-
Итого
5616
100
2656
100
569
100
7703
100
137,2
Это объясняется значительным поступлением машин и оборудования в
2016 г. (77% от всех поступлений). В составе выбытия наиболее значительна
доля зданий (84,7%).
Определим коэффициенты движения и технического состояния
основных фондов.
Для анализа движения основных фондов используем следующие
показатели:
1. коэффициент обновления:
К = 2656 / 7703 = 0,34.
Это означает, что на 1 рубль основных фондов на конец периода вновь
поступивших 34 копейки.
2. коэффициент выбытия (Кв):
Кв = 569 / 5616 = 0,10.
Из всех основных фондов на начало 2016 г. выбыло 10%.
В нашем случае, коэффициент обновления превышает коэффициент
выбытия (0,34>0,1). То есть, на нашем предприятии поступление основных
фондов преобладает, идет накопление основных фондов, что не может быть
оценено положительно.
Так как в нашей ситуации можно сказать, что предприятие накапливает
излишки оборудования, в то время как не все основные фонды могут
использоваться достаточно эффективно.
Данный вывод подтвердит показатели коэффициента интенсивности
50
обновления:
В нашем случае: 2840 / 569 = 4,99
Расчет данного показателя позволяет сделать вывод о том, что на 1 рубль
выбывших ОПФ приходится 5 рублей вновь вводимых в действие за год
основных фондов. Таким образом, обновление основных фондов на ООО «ДК-
Групп» происходит достаточно интенсивно, однако может быть и чрезмерно
интенсивно.
Для характеристики степени привлечения оборудования в производство
рассчитаем показатель коэффициента использования парка наличного
оборудования:
В нашем случае показатель на 2016 г. составит:
Ки0 = 3988 / 4190 = 0,95
Ки1 = 5409 / 5770 = 0,94
Данные расчеты позволяют сделать вывод о том, что не все имеющиеся
основные производственные фонды ООО «ДК-Групп» использует при
выполнении работ, часть оборудования простаивает. Причем снижение данного
показателя следует оценить отрицательно.
Далее изучим обеспеченность ООО «ДК-Групп» на основе расчета
показателей фондовооруженности труда, технической фондовооруженности
(таблица 10).
Таблица 10
Анализ обеспеченности основными фондами
Показатель
Способ расчета
2015
г.
2016
г.
Измене
ние
Средняя
фондовоору
-женность
Ф1 = стоимость ОПФ / средняя
численность работников
10,48
13,97
+3,49
Техническая
фондовоору
-женность
Ф2 = стоимость машин и
оборудования /
среднесписочная численность
2,66
6,75
+4,09
Данные расчеты показывают, что обеспеченность предприятия
51
основными фондами растет. Причем рост значительный объясняется
увеличением стоимости ОПФ и их обновлением.
Для анализа состояния основных фондов рассчитываем следующие
показатели:
1. коэффициент годности Кгодн:
Кгодн.0 = 4190 / 5616 = 74,6%.
Кгодн.1 = 5770 / 7703 = 74,9%.
2. коэффициент износа (Кизн):
Кизн.0 = 100% - 74,6% = 25,4%.
Кизн.1 = 100% - 74,9% = 25,1%.
Данные расчеты показывают, что оборудование ООО «ДК-Групп»
достаточно новое и изношено лишь на четверть.
2.4 Оценка эффективности использования внеоборотных активов ООО
«ДК-Групп»
Далее проанализируем эффективность использования ОПФ ООО «ДК-
Групп» на основе показателей фондоотдачи и фондоемкости (таблица 11).
Фондоотдача ОПФ показывает, что с 1 рубля ОПФ было получено 11,65
тыс. руб. выручки от продажи в 2015 г. и 13,68 руб. в 2016 г. Рост данного
показателя модно объяснить увеличением выручки от продаж.
В то же время фондоотдача активной части ОПФ снизилась на 38,3%.
Повышение фондоотдачи приводят при прочих равных условиях к
снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на 1 рубль
готовой продукции, или амортизациоемкости, и соответственно способствует
повышению доли прибыли в цене товара. Рассмотрим в каком соотношении
выполняется данное условие в нашем случае:
Амортизациоемкость = Сумма начисленной амортизации / Выручка от
продаж
Ае
0
= 1426 / 48832 = 0,029
52
Ае
1
= 1933 / 78952 = 0,024
Таблица 11
Анализ эффективности использования ОПФ
Показатель, тыс. руб.
2015 г.
2016 г.
Измен
ение
Темп
роста, %
1. стоимость ОПФ
4190
5770
+1580
137,7
2. стоимость активной части ОПФ
1065
2789
+1724
261,9
3. доля активной части ОПФ, %
25,4
48,3
+22,9
190,16
4. выручка, тыс. руб.
48832
78952
+30120
161,7
5. фондоотдача ОПФ (п. 4 / п. 1)
11,65
13,68
+2,03
117,4
6. фондоемкость ОПФ (п. 1 / п. 5)
0,086
0,073
-0,013
84,9
7. фондоотдача активной части
ОПФ
45,9
28,3
-17,6
61,7
Действительно, сумма амортизационных отчислений, приходящаяся на 1
рубль готовой продукции снизилась в 2016 г. на 0,005 руб. (или 17,2%) по
сравнению с прошлым годом.
Рассмотрим влияние факторов на данный показатель методом цепных
подставок.
Изменение амортизациоемкости:
Ае
0
= 1426 / 48832 = 0,029
Ае
1
= 1933 / 48832 = 0,04
- влияние суммы амортизационных отчислений:
ΔАе
(Δа)
= 0,04 – 0,029 = 0,011
Таким образом, увеличение суммы амортизационных отчислений на 507
тыс. руб. привело к увеличению амортизациоемкости на 0,011.
Ае
1
= 1933 / 78952 = 0,024
- влияние выручки от продаж:
ΔАе
(N)
= Ае
1
– А2'= 0,024 – 0,4 = - 0,016
Итак, увеличение выручки от продаж привело к снижению
амортизациоемкости на 0,16.
Далее проанализируем изменение следующего показателя
эффективности использования ОПФ – фондоемкость. В нашем случае,
снижение показателя фондоемкости на 0,013 (15,1%) говорит о снижении
53
стоимости основных средств на 1 рубль готовой продукции. На основании
данного показателя можно определить сумму относительной экономии или
перерасхода средств в основных фондах:
Эотн = (Fе
1
– Fе
0
) * Впр
1
Эотн = - 0,013 * 78952 = -1026,38
Таким образом, относительная экономия основных фондов составила
1026,38 тыс. руб.
Соотношение темпов прироста стоимости основных средств (37,7%) и
темпов прироста объемов выпуска (61,7%) позволяет определить предельный
показатель фондоемкости, то есть прирост основных средств на 1% прироста
продукции.
В нашем случае, это 0,61. Так как предельный показатель фондоемкости
менее единицы, то имеют место повышение эффективности использования
основных фондов и рост коэффициента использования производственной
мощности.
Определим влияние факторов на величину фондоемкости методом
цепных подставок:
1. влияние стоимости ОПФ:
ΔФе(ОПФ) = 5770 : 48832 – 4190 : 48832 = 0,118 – 0,086 = 0,032
Увеличение стоимости ОПФ на 1580 тыс. руб. (37,7%) привело к
увеличению фондоемкости на 0,032.
2. влияние выручки от продажи:
ΔФе (Впр) = 5770 : 78952 – 5770 : 48832 = 0,073 – 0,118 = -0,045
Увеличение выручки от продаж на 30120 тыс. руб. привело к снижению
фондоемкости на 0,045 (или 38%).
Далее определим обобщающий показатель эффективности
использования основных фондов фондорентабельность (Rф):
Rф = П / ОПФ
На начало года 5715 / 4190 = 1,36
На конец года 4795 / 5770 = 0,83
54
На начало 2016 г. использование 1 руб. основных производственных
фондов приносило 1,36 руб. прибыли от продаж. Однако к концу 2016 г.
анализируемый показатель снизился на 39% (0,53), что говорит о снижении
эффективности использования основных фондов и необходимости поиска
резервов ее повышения.
Рассмотрим, какие факторы и как повлияли на отрицательное изменение
фондорентабельности.
1. влияние изменения прибыли от продаж
ΔRф (П) = П1 / ОПФ0 – П0 / ОПФ0 = 4795 / 4190 – 1,36 = -0,22
Снижение прибыли от продаж на 920 т. руб. привело к снижению
фондорентабельности на 0,22.
2. влияние стоимости ОПФ
ΔRф (ОПФ) = П1 / ОПФ1 – П1 / ОПФ0 = 0,83 – 4795 / 4190 = -0,31
Увеличение стоимости ОПФ на 1580 тыс. руб. привело к снижению
фондорентабельности на 0,31.
Таким образом, из двух представленных факторов на снижение
фондорентабельности наибольшее влияние оказал экстенсивный рост основных
фондов, не приведший к увеличению прибыльности продаж.
Кроме этого, рассмотрим влияние фондоотдачи и рентабельности
продаж на величину фондорентабельности основных фондов и ее изменение.
Rф = ФО * Rрп.
Rрп = Прибыль от продаж / Выручка от продаж
Rрп
0
= 5715 / 48832 = 0,117
Rрп
1
= 4795 / 78952 = 0,06
ΔRрп = ΔRрп
1
– ΔRрп
0
= 0,06 –0,117 = -0,057
Анализ проведем методом абсолютных разниц:
1. влияние фондоотдачи
ΔRф (ΔФ0) = ΔФО * Rрп0 = -2,03 * 0,117 = 0,238
2. влияние рентабельности продаж
55
ΔRф (Δ Rрп) = ФО1 * ΔRрп = -13,68 * (-0,057) = -0,78
Общее изменение фондорентабельности:
ΔRф =Δ Rф (фо) + ΔRф (Rрп) = 0,238 – 0,78 = -0,542
Отрицательное влияние на величину фондорентабельности оказало
снижение рентабельности продаж на 0,057. В то же время рост фондоотдачи
позволил вырасти фондорентабельности на 0, 238.
Таким образом, эффективность использования основных фондов ООО
«ДК-Групп» не удовлетворяет потребностям предприятия.
Таблица 12
Показатели эффективности использования внеоборотных активов
ООО «ДК-Групп»
Показатель
Значение
показателя
Абсолютное
изменение
2014
2015
2016
2015 к
2014
2016 к 205
Коэффициент рентабельности
внеоборотных активов
0,082
0,018
0,101
-0,064
0,083
Производственная емкость
внеоборотных активов
0,889
1,055
0,760
0,166
-0,295
Из таблицы 12 видно, что в 2015 году наблюдается резкое снижение
показателя рентабельности, что свидетельствует об снижении спроса на
продукцию предприятия. В 2016 году наблюдается рост рентабельности.
Производственная ёмкость в 2015 году приняла очень высокое значение, что
свидетельствует о сильном росте стоимости внеоборотных активов,
приходящихся на единицу реализованной продукции. В 2016 году ситуации
нормализировалась.
Проведенный анализ показал эффективное использование внеоборотных
активов, а также тенденцию повышения экономической эффективности работы
предприятия за анализируемый период в целом.
Процесс управления внеоборотными активами предприятия и разработка
новой стратегии управления должны включать действия, связанные с
техническим перевооружением предприятия и с процессом постоянного
обновления внеоборотных активов предприятия.