51
2.3 Анализ финансовых потоков: использование доходов и направление
расходов предприятия
Основная цель диагностики затрат предприятия заключается в
получении обратной связи в контуре управления затратами, для
своевременной корректировки связей между элементами системы анализа и
управления затратами и повышения эффективности ее функционирования и
результатов финансово-хозяйственной деятельности.
36
В связи с этим важно учитывать основные стратегические и
оперативные цели организации, к которым может относиться завоевание
доли рынка, устранение конкурирующих фирм, расширение круга
потребителей и реализация дополнительных услуг. Все эти цели направлены
в конечном итоге на получение прибыли фирмой в процессе ее деятельности.
Основная цель диагностики — ориентация управленческого процесса
на достижение всех целей, стоящих перед предприятием. Для этого
диагностика обеспечивает выполнение следующих задач:
• координация управленческой деятельности по достижению целей
предприятия;
• анализ и оптимизация затрат предприятия с целью достижения
поставленных задач и повышения эффективности экономической
деятельности;
• информационная и консультационная поддержка принятия
управленческих решений;
• создание и обеспечение функционирования общей информационной
системы управления предприятием;
• обеспечение рациональности управленческого процесса.
37
Анализируя показатели финансовой устойчивости предприятия важно
рассмотреть как отдельные показатели и экономические величины, так и
36
Виханский, О. С. Менеджмент /О. С. Виханский, А. И. Наумов. - М.: Гардарика, 2013. - 528 с.
37
Уткин, Э. А. Управление в малом и среднем бизнесе / Э. А. Уткин, А. И. Кочеткова. - М.: АКАЛИС, 2012.-
396 с.
52
комплексные коэффициенты с учетом динамики по годам анализируемого
периода.
Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости ООО
«Строительные технологии» за 2017-2019 года отражена в таблице 23.
Таблица 23
Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб.
тыс.
руб
тыс. руб
1. Собственный капитал (табл. 27).
6024,19
10692,0
1
13763,73
2. Внеоборотные активы (табл. 23).
3113,95
5928,2
6534,76
3. Собственный капитал в оборотных
средствах (п.1–п.2).
2910,24
4763,81
7228,97
4. Долгосрочные заемные средства
(стр.1410+стр.1450 ф.№1).
0
0
0
5. Наличие долгосрочных источников
формирования запасов (п.3+п.4).
2910,24
4763,81
7228,97
6. Краткосрочные заемные средства
(стр.1510+стр.1520+стр.1550).
0
0
0
7. Общая величина основных
источников формирования запасов
(п.5+п.6).
2910,24
4763,81
7228,97
8. Общая величина запасов (стр. 1210
ф.№1).
1925,20
2877,50
3752,50
9. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств (п.3-
п.8).
985,04
1886,31
3476,47
10. Излишек (+) или недостаток (-)
долгосрочных источников
формирования запасов (п.5-п.8).
0
0
0
11. Излишек (+) или недостаток (-)
общей величины основных источников
формирования запасов (п.7-п.8).
985,04
1886,31
3476,47
12. Номер типа финансовой ситуации
согласно классификации
1
1
1
Проводя анализ данных таблицы 23, можно сделать следующие
выводы.
Финансовая устойчивость предприятия относилась в
рассматриваемом периоде к первому типу финансовых ситуаций согласно
классификации – с абсолютной устойчивостью.
За период с 2017 по 2019 года включительно величина собственного
капитала и внеоборотных активов предприятия ООО «Строительные
53
технологии» увеличивалась ежегодно и составила 6024,19 тыс. руб. и 3113,95
тыс. руб. в 2017 году, 10692,01 тыс. руб. и 5928,2 тыс. руб. в 2018 году и
13763,73 тыс. руб. и 6534,76 тыс. руб. в 2019 году соответственно. Это
позволило рассчитать сумму собственного капитала в оборотных средствах,
которая составила 2910,24 тыс. руб. в 2017 году, 4763,81 тыс. руб. в 2018
году и 7228,97 тыс. руб. в 2019 году соответственно.
При этом, краткосрочных и долгосрочных заемных средств у ООО
«Строительные технологии» не имеется, а все необходимые расходы
осуществляются за счет собственного капитала компании.
Наличие долгосрочных источников формирования запасов и общая
величина основных источников формирования запасов ООО «Строительные
технологии» совпадает с суммой собственного капитала в оборотных
средствах в рассматриваемый период.
Общая величина запасов (стр. 1210 ф.№1) составляет в
анализируемом периоде 1925,20 тыс. руб. в 2017 году, 2877,50 тыс. руб. в
2018 году и 3752,50 тыс. руб. в 2019 году.
Рассчитываемый излишек собственных оборотных средств в 2017-
2019 годах составляет соответственно 985,04 тыс. руб. в 2017 году, 1886,31
тыс. руб. в 2018 году и 3476,47 тыс. руб. в 2019 году.
Для более развернутого анализа финансовой устойчивости
предприятия рассмотрим сводную таблицу коэффициентов,
характеризующих финансовую устойчивость предприятия (см. таблицу 24).
Таблица 24
Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую
устойчивость предприятия
Коэффициенты
Вертикальный анализ
2017
2018
2019
1.Коэффициент соотношения заёмного и
собственного капитала, п.3 табл.28 / п.9
табл.27.
0
0
0
2. Коэффициент автономии, п.9 табл.27 / стр.
110+стр.1200 Ф.№1
1
1
1
54
3. Коэффициент маневренности собственного
капитала, (п.9 табл.27 –стр.1100 ф.№1) / п.9
табл.27
0,48
0,45
0,53
4. Коэффициент обеспеченности
собственными оборотными средствами (доля
собственного капитала в оборотных активах),
(п.9 табл.27 –стр.1100 ф.№1) / стр.1200 ф.№1
1
1
1
Анализируя финансово-хозяйственную деятельность ООО
«Строительные технологии», можно сделать вывод о том, что фирма
обладает крепкой и стабильной экономической позицией, так как не
использует в своей деятельности заемных средств и кредитов.
Коэффициент автономии на всем рассматриваемом периоде в ООО
«Строительные технологии» составляет 1, так как большая часть имущества
предприятия (оборотных и внеоборотных активов) имеет в качестве
источников формирования собственные средства. Данное значение 1 дает
стабильный уровень автономии – при выполнении этого условия все
потенциальные обязательства организации в будущих периодах будут
перекрыты ее собственными средствами.
Коэффициент маневренности собственного капитала определяется
как отношение собственного капитала в оборотных средствах к сумме
собственного капитала. Коэффициент показывает, какая его часть
используется для финансирования текущей деятельности, т. е. вложена в
оборотные средства, а какая часть капитализирована. На ООО
«Строительные технологии» данный коэффициент изменяется на
протяжении анализируемого периода и имеет значение 0,48 в 2017 году, 0,
55 в 2018 году и 0,53 в 2019 году.
Учитывая приеденные экономические показатели и показатели
финансовой устойчивости предприятия справедливо заметить, что ООО
«Строительные технологии» может использовать свои средства более
эффективно за счет рассмотрения возможностей инвестирования в
прибыльные сфера производства, расширения спектра предоставляемых
услуг или заключением партнерского договора со сторонними
организациями на взаимовыгодных условиях.
55
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными
средствами (доля собственного капитала в оборотных активах) определяет
степень обеспеченности организации собственными оборотными
средствами, и характеризует соотношение собственных и заёмных
оборотных средств, определяя степень обеспеченности хозяйственной
деятельности организации собственными оборотными средствами,
необходимыми для её финансовой устойчивости. Данный коэффициент в
ООО «АТИМА» на протяжении рассматриваемого периода равен 1, что
характеризует абсолютную финансовую устойчивость фирмы.
Вместе с тем, часть финансовых потоков ООО «СТРОИТЕЛЬНЫЕ
ТЕХНОЛОГИИ» было бы более эффективно направить на развитие
производства с целью последующего извлечения дополнительной
прибыли.
Финансовую устойчивость предприятия наряду с абсолютными
показателями характеризуют также относительные показатели.
Функционирование предприятия зависит от его способности
приносить необходимую прибыль. При этом следует иметь в виду, что
руководство предприятия имеет значительную свободу в регулировании
величины финансовых результатов.
38
Используя в обороте лишь собственные средства и экономически
выгодно осуществляя предпринимательскую деятельность ООО
«Строительные технологии» обеспечивает достаточную норму прибыли,
пополняя собственные фонды.
Одними из важнейших показателей при проведении анализа
финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются
платежеспособность ликвидность. Данные показатели являются
комплексными и отражают взаимосвязь ряда экономических понятий и
стоимостных показателей.
38
Уткин, Э. А. Управление в малом и среднем бизнесе / Э. А. Уткин, А. И. Кочеткова. - М.: АКАЛИС, 2012.-
396 с.
56
Рассчитанные коэффициенты ликвидности и платежеспособности
приведены в таблице 25.
Таблица 25
Коэффициенты ликвидности и платежеспособности
Коэффициенты
Вертикальный анализ
2017
2018
2019
Коэффициент абсолютной ликвидности А1 /
(стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1).
> 2
> 2
> 2
Коэффициент текущей ликвидности (А1+А2)
/ (стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1).
> 2
> 2
> 2
Показатель обеспеченности обязательств
предприятия его активами
(стр.1100+стр.1200 ф.№1) / (стр.
1410+стр.1450+стр.1510+стр.1520+стр.1550
ф.№1).
>1
>1
> 1
Показатель обеспеченности текущих
обязательств должника его оборотными
активами (коэффициент покрытия) стр.1200
ф.№1 / (стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1).
0
0
0
Показатель отношения дебиторской
задолженности к совокупным активам
стр.1230 ф.№1 / (стр.1100+стр.1200 ф.№1).
0
0
0
Степень платежеспособности по текущим
обязательствам
(стр.1510+стр.1520+стр.1550 ф.№1) / (стр.
2110 ф.№2 /12 мес.).
0
0
0
Коэффициенты абсолютной и текущей ликвидности на ООО
«Строительные технологии» по итогам финансово-хозяйственной
деятельности 2017-2019 годов составляют более 2.
Показатель обеспеченности обязательств предприятия его активами
свыше 1, так как по оценочным данным, рассматривая величину активов
предприятия и отсутствие краткосрочных и долгосрочных обязательств,
можно сделать о том, что в случае появления таковых обязательств, фирма
имеет возможность незамедлительно расплатиться по ним из собственных
средств, не прибегая к участию средств сторонних организаций.
Таким образом, справедливо сделать вывод о том, что показатель
обеспеченности текущих обязательств должника его оборотными активами
фактически является обратным, иными словами, является соотношением
57
размера оборотных активов к текущим обязательствам, справедливо
отметить, что фирма не имеет текущих обязательств и каких-либо займов.
Из вышеизложенного материала следует, что вся деятельность ООО
«Строительные технологии» имеет положительный показатель
рентабельности и ежегодно приносит прибыль, о чем свидетельствуют
показатели приведенных таблиц.
При этом оборотных активов фирмы достаточно на покрытие ее
текущих расходов и пополнение ее финансовых фондов, что делает ООО
«Строительные технологии» привлекательным партнером для
сотрудничества и совместного ведения бизнеса.
Вместе с тем, как видно из вышеуказанных таблиц, дебиторской
задолженности у ООО «Строительные технологии» нет. Соответственно,
показатель, рассчитываемый как отношение суммы дебиторской
задолженности к совокупным активам предприятия так же равен 0 в
рассматриваемом периоде.
Степень платежности по текущим обязательствам у ООО
«Строительные технологии» так же весьма высокая, так как сумма
собственных средств предприятия ежегодно растет, вместе с тем, что
руководство фирмы продолжает придерживаться политики отсутствия
невыполненных обязательств, постоянно работая над своей репутацией в
бизнесе. При этом, в области оптимизации затрат предприятия наблюдается
тенденция уменьшения расходов на привлечение подрядных работников
сторонних организаций. Данная стратегия реализуется руководством путем
расширения профессиональной специализации сотрудников фирмы и
выполнения ими широкого круга функций по продвижению товара на рынке
сбыта.
Поскольку производство продукции на предприятии ООО
«Строительные технологии» налажено и стабильно осуществляется без
брака, данной статьи расходов у предприятия нет. Какой либо брак по
халатности сотрудников списывается за счет вычета их заработной платы с
58
возможностью дальнейшей реализации или собственного использования в
случае несущественного брака (как, например, нарушение целостности
внешнего покрытия). Так как на фирме постоянными сотрудниками являются
специалисты широкого профиля брак на предприятии отсутствует, заказы
выполняются вовремя и поиском клиентов занимаются сотрудники фирмы,
что в дальнейшем положительно сказывается на их оплате труда.
Основной рекомендацией с целью оптимизации доходов и расходов
на анализируемом предприятии является инвестирование свободных средств
с целью расширения производства продукции и потенциального круга
потребителей, а так же раскрытие потенциала работников с целью получения
дополнительной прибыли путем создания инновационного продукта, работ
или услуг.
59
ГЛАВА 3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ ЗАТРАТ ПРЕДПРИЯТИЯ
3.1 Разработка рекомендаций по оптимизации затрат предприятия
Для повышения конкурентоспособности фирмы необходимо
реализовывать в производстве инновационный продукт, который будет
востребован потребителями на рынке.
39
Для сокращения расходов и привлечения дополнительных
потребителей важно развивать человеческий капитал фирмы, постоянно
повышая эффективность производства и снижая материалоемкость и
энергоемкость производства за счет новых технологий и разработок.
С замещением труда знаниями на первый план в деятельности
предприятий, организаций выходит задача аккумулирования
интеллектуального капитала, выявления, накопления и распространения
информации и опыта, создания предпосылок для распространения и передачи
знаний. Сердцевиной развития творческого потенциала работника становится
система “управления знаниями” (knowledge management), превращения фирм
в самообучающуюся систему, использующую свои предприятия в качестве
лаборатории передового опыта и втягивающую в процесс поиска и открытий
весь коллектив.
Последние исследования западных ученых свидетельствуют о резком
возрастании ценности интеллектуальных фондов компании по сравнению с
ее материальными ресурсами и финансовым капиталом. В целом их
соотношение колеблется между 5:1 и 6:1. Подсчитано также, что доллар,
затраченный на исследования и разработки, приносит в восемь раз большую
прибыль, чем доллар, вложенный в технику.
Новая модель организации труда предусматривает расширение
функций работника и переход от узкой специализации работника к
39
Уткин, Э. А. Управление в малом и среднем бизнесе / Э. А. Уткин, А. И. Кочеткова. - М.: АКАЛИС, 2012.-
396 с.
60
работнику “широкого диапазона”, способного осуществлять верификацию,
оценку, творческий синтез информации, проникать в суть проблемы,
осуществлять корректировку технологического процесса, то есть быть не
только субъектом производственного освоения НТР, но и ее движущей
силой.
Для снижения затрат предприятия происходит перераспределение
акцентов финансирования внутри фирмы, подбирается персонал широкого
профиля, разрабатывается система сбыта и налаживаются контакты с
контрагентами. Демократизация экономических отношений, суть которой
заключается в переходе от жестких авторитарных форм управления живым
трудом к гибким формам, предполагает расширение прав рядового работника
в управлении производством, сочетание непосредственного участия в
управлении с механизмами представительства интересов и мнений
различных групп производственного персонала.
40
Демократизация экономической жизни ведет к тому, что от работника,
формально не относящегося к категории менеджера, все больше требуется
обладание способностями, ранее считавшимися исключительной
прерогативой менеджеров или организаторов производства.
В условиях, когда лимитирующим фактором технического и
экономического прогресса становится «наличие или отсутствие знания»,
отношение к средствам производства перестает быть решающим фактором
влияния, власти и привилегий в обществе. Подлинная власть
сосредотачивается «в процессе осмысления информации, а не в какой-либо
должности или управленческой функции».
Интеллектуализация экономики подрывает основы техногенной
цивилизации – тех мотивов, целей, которые сформировали ее целостность,
выступали движущей силой поступательного развития.
40
Уткин, Э. А. Управление в малом и среднем бизнесе / Э. А. Уткин, А. И. Кочеткова. - М.: АКАЛИС, 2012.-
396 с.