41
составил 6739,37 тыс. руб. и 82,43% соответственно от полной себестоимости
продукции.
Данная динамика свидетельствует о том, что за период 2017-2018
годов доля цеховой себестоимости в полной себестоимости продукции
снизилась на 0,29% за счет снижения доли покупных изделий и
полуфабрикатов. Данная политика фирмы позволила ей сократить расходы
на производство и перераспределить фонд сэкономленных средств.
При этом, возвратных отходов на балансе предприятия не числится,
так как производство организовано таким образом, что вторичной
переработке подвергается любое новое сырье, полученное в процессе
переработки первоначального сырья и материалов. Вместе с этим, при
приобретении сырья, материалов и полуфабрикатов у фирм подрядчиков и
поставщиков ООО «Строительные технологии» приобретаемые товары
проходят высокий контроль качества, а так же согласно договорам в случае
брака или отказа от товара – указанные организации возвращают в полном
объеме уплаченные ООО «Строительные технологии» средства на
приобретение у них данных товаров.
За период 2018-2019 годов доля цеховой себестоимости в полной
себестоимости продукции увеличилась на 8,35%. Данное изменение
произошло за счет экономии сырья и материалов, а так же за счет изменения
доли прочих затрат, входящих в полную себестоимость продукции. Так, в
2019 году по сравнению с 2018 годом наблюдалось снижение
общехозяйственных расходов с 20,07% в 2018 году до 13,65% в 2019 году.
Доля производственной себестоимости в полной себестоимости
продукции (работ, услуг) так же менялась в рассматриваемом периоде, и
составила в 2017 году 3293,16 тыс. руб. (94,52% от полной себестоимости), в
2018 году 5486,45 тыс. руб. (94,15% от полной себестоимости) и в 2019 году
7855,35 тыс. руб. (96,08% соответственно). При этом общехозяйственные
расходы в 2019 году по сравнению с 2018 и 2017 годами значительно
42
уменьшилась и составила 13,65% от полной себестоимости продукции ООО
«Строительные технологии».
Примечательно, что потерь от брака у ООО «Строительные
технологии» в балансе нет. Это было достигнуто за счет заключения
договоренности со всеми сотрудниками предприятия о том, что они обязаны
обеспечить 100%-качество продукции. В противном случае товар
признанный бракованным, списывался с баланса предприятия и переходил в
собственность сотрудника, по невнимательности которого был допущен
брак, за те средства, которые списывались с заработной платы сотрудника.
Товар переходящий в собственность сотрудника может быть в дальнейшем
реализован в случае незначительного брака или использован иным путем по
усмотрению сотрудника.
При этом, коммерческие расходы, так же входящие в полную
себестоимость товара в различные годы составляли разный удельный вес в
себестоимости. Так, в 2017 году коммерческие расходы составили 135 тыс.
руб., в 2018 году – 244,8 тыс. руб. и в 2019 году – 226,5 тыс. руб. При росте
боле чем в полтора раза за рассматриваемые три года доля данных расходов
тем не менее пройдя увеличение с 3,87% от полной себестоимости в первый
год увеличилась до 4,2% во второй год анализируемого периода и снизилась
до 2,77% от полной себестоимости в третий год. Данное увеличение было
оправдано и целиком окупило себя во второй и третий годы существования.
При этом, массированная рекламная компания, продвижение товара на
рынок, участие в выставках и сотрудничество с крупными организациями
укрепило позиции ООО «Строительные технологии» на рынке
Волгоградской области и позволило сделать более реальной перспективу
слияния с другой крупной компанией, о чем на актуальном этапе идет
обсуждение у директоров.
С целью всестороннего анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Строительные технологии» необходимо так же
рассмотреть показатели прибыли и рентабельности производства. Анализ
43
данных показателей позволит оценить финансовые результаты деятельности
фирмы в указанном периоде – с 2017 по 2019 года, а так же отследить
тенденцию дальнейшего развития производства.
Динамика прибыли (убытков) ООО «Строительные технологии» за
2017-2019 года включительно отражена в таблице 14 (Приложение 5).
Рассматривая данные показатели, сведенные в таблице 14, можно
сделать вывод о том, что выручка за рассмотренный период ежегодно
превышала себестоимость проданных товаров (работ, услуг), что в свою
очередь положительно отразилось на балансе предприятия, обеспечив рост
чистой прибыли.
Данный оборот товаров обеспечил валовую прибыль в размере 450,19
тыс. руб. в 2017 году, 677,69 тыс. руб. в 2018 году и 1460,95 в 2019 году.
Первоначальная прибыль от продаж при этом составляла в указанные годы
478,06 тыс. руб. в 2017 году, 714,99 тыс. руб. в 2018 году и 1479,75 тыс. руб.
в 2019 году соответственно. При этом из указанной суммы были выделены
средства по статье прочие расходы, а так же текущий налог на прибыль.
После осуществления указанных расходов и налоговых отчислений,
чистая прибыль на балансе предприятия составила 337,64 тыс. руб. в 2017
году, 508,27 тыс. руб. в 2018 году и 1095,71 в 2019 году соответственно.
Положительная динамика чистой прибыли от продаж позволила
укрепить предприятию свои позиции, а так же пополнить фонд собственных
средств и резерв на возможное развитие и расширение производства.
Нераспределенная прибыль составила 202,59 тыс. руб. в 2017 году,
304,96 тыс. руб. в 2018 году и 657,43 тыс. руб. в 2019 году. Динамика
нераспределенной прибыли так же отражает повышение финансовой
устойчивости предприятия и повышение надежности фирмы как поставщика
работ и услуг, а так же в качестве партнера на рынке Волгограда.
ООО «Строительные технологии» не принимает участия в других
организациях на момент проведения сбора показателей и данных для
проведения анализа, поэтому строка проценты к получению в данной
44
сведенной таблице содержит нули. В дальнейшем дирекция предприятия
рассматривает возможность кооперации бизнеса с другими партнерскими
организациями для усиления конкурентоспособности на рынке
Волгоградской области.
Для выявления сильных и слабых сторон в деятельности фирмы
проведем так же анализ динамики показателей рентабельности в разрезе по
отдельным видам продукции (работ, услуг) на предприятии ООО
«Строительные технологии», а так же рассмотрим рентабельность оборота,
активов и собственного капитала. Для проведения данного анализа
обратимся к сводным показателям в таблице 15 (Приложение 6).
Рассматривая данные показатели рентабельности, можно сделать
вывод о том, что в целом производство и финансово-хозяйственная
деятельность ООО «Строительные технологии» является рентабельной и
ежегодно приносит доход.
Рентабельность продаж в 2017 году составила 11,4%, что является
нормальным показателем для данной отрасли. В 2018 году данный
показатель снизился и составил 10,4% . Данное снижение обусловлено
серьезными финансовыми вложениями, так как на период 2018 года
приходится приобретение второго транспортного средства, поставленного на
баланс предприятия.
Вместе с этим, в 2019 году рентабельность оборота возросла с 10,4%
до 15,2%, что в свою очередь обусловило значительный прирост прибыли.
Количество и стоимость заказов в 2019 году значительно увеличились
по сравнению с предыдущими годами.
Рентабельность активов и рентабельность собственного капитала
имеют схожую тенденцию, так как весь капитал ООО «Строительные
технологии» складывается из собственного капитала и соизмерим с активами
предприятия. Каких-либо заемных средств и обязательств руководство
фирмы на себя не брало, инвестировав личные сбережения директора
предприятия в становление и развитие производства.
45
Рентабельность собственного капитала в 2017 году составляет 5,6%, в
2018 году она снижается до 4,75% и в 2019 году она составляет 7,96%.
Данная динамика обусловлена крупными вложениями средств собственного
капитала предприятия в основные производственные фонды и развитием
производства с расширением штата сотрудников.
Рассматривая рентабельность по основным пяти видам продукции
(работ, услуг), которые составляют порядка 98% оборота предприятия,
можно сделать вывод о том, что заказы в различных видах деятельности на
протяжении трех лет анализируемого периода были распределены
неравномерно, что привело к колебаниям фактической рентабельности
каждого вида продукции.
Для проведения анализа финансового состояния предприятия
необходимо так же рассмотреть структуру его активов и пассивов, отследить
динамику изменения финансовых показателей и их удельного веса в общей
сумме по каждой статье.
Структура активов ООО «Строительные технологии» за 2017-2019
года приведена в сводной таблице 16.
Таблица 16
Структура активов
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб
уд.
вес,
%
тыс.
руб
уд.
вес,
%
тыс.
руб
уд.
вес,%
I Внеоборотные
активы
3113,95
51,69
5928,20
55,45
6534,76
47,48
II Оборотные
активы
2910,24
48,31
4763,81
44,55
7228,97
52,52
Итого активов
6024,19
100
10692,01
100
13763,73
100
Как видно из таблицы 17, в анализируемом периоде на предприятии
ООО «Строительные технологии» менялась величина активов и соотношение
между оборотными и внеоборотными активами.
46
Так, в 2017 году величина активов составила 6024,19 тыс. руб., в 2018
году – 10692,01 тыс. руб., в 2019 году – 13763,73 тыс. руб. При этом, в 2017 и
2018 году внеоборотные активы составляли более половины всех активов
предприятия (51,69% и 55,45% соответственно в 2012 и 2013 гг.), а в 2019
году данное соотношение изменилось (47,48% от общей величины активов
предприятия).
Таблица 17
Динамика структуры внеоборотных активов
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб
уд.
вес,%
тыс.
руб
уд.
вес,%
тыс.
руб
уд.
вес,%
Нематериальные
активы;
0
0
0
0
0
0
Результаты
исследований и
разработок;
0
0
0
0
0
0
Основные
средства;
2055,3
3
66,00
%
4098,7
0
69,14
%
4681,6
4
71,64
%
Доходные
вложения в
материальные
ценности;
152,25
4,89%
303,61
5,12%
397,35
6,08%
Финансовые
вложения;
145,02
4,66%
256,80
4,33%
241,50
3,70%
Отложенные
налоговые
активы;
0
0
0
0
0
0
Прочие
внеоборотные
активы
761,35
24,45
%
1269,0
9
21,41
%
1214,2
7
18,58
%
Итого
внеоборотных
активов
3113,9
5
100
5928,2
0
100
6534,7
6
100
Рассматривая динамику структуры внеоборотных активов можно
сделать вывод о том, что они складывались из нескольких основных статей, а
именно: из основных средств (интервал показателя в \анализируемом
периоде 66-71,64% величины внеобороных активов) и прочих внеоборотных
активов (интервал показателя уменьшался с 2017 по 2019 год включительно,
однако при этом составлял 24,4-18,58%).
47
На балансе ООО «Строительные технологии» нет нематериальных
активов, результатов исследований и разработок, а так же отложенных
налоговых активов.
Доходные финансовые вложения в материальные ценности и
финансовые вложения составляют порядка 10% от общей величины
внеоборотных активов на протяжении анализируемого периода.
Далее, для более развернутого анализа экономического положения
предприятия произведем анализ динамики структуры оборотных активов
ООО «Строительные технологии» за 2017-2019 года (см. таблицу 18).
Таблица 18
Динамика структуры оборотных активов
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб.
уд.
вес,%
тыс.
руб.
уд.
вес,%
тыс.
руб.
уд.
вес,%
Запасы;
1925,2
0
66,15
%
2877,5
0
60,40
%
3752,5
0
51,91
%
НДС по
приобретенным
ценностям;
346,54
11,91
%
517,95
10,87
%
675,45
9,34%
Дебиторская
задолженность;
0
0
0
0
0
0
Финансовые
вложения (за
исключением
денежных
эквивалентов);
0
0
0
0
0
0
Денежные
средства и
денежные
эквиваленты;
408,00
14,02
%
1026,3
6
21,54
%
2333,0
2
32,27
%
Прочие оборотные
активы
230,5
7,92%
342,0
7,18%
468,0
6,47%
Итого оборотных
активов
2910,2
4
100
4763,8
1
100
7228,9
7
100
В данной таблице наглядно показано, что основную часть оборотных
активов на предприятии ООО «Строительные технологии» за
рассматриваемый период составляет величина запасов. Так, в 2017 году
данный показатель составил 66,15% от общей величины оборотных активов,
что в денежном эквиваленте составляет 1925,2 тыс. руб.. В 2018 году запасы
составили 60,4% от общей величины оборотных активов и в 2019 году –
48
51,91% соответственно. Рассматривая стоимостные показатели запасов за эти
годы, справедливо отметить, что величина запасов в 2018 году составила
2877,5 тыс. руб., а в 2019 году – 3752,5 тыс. руб.
Доля НДС по приобретенным ценностям в величине оборотных
активов за анализируемый период снизилась с 11,91% в 2017 году до 9,34% в
2019 году.
Данное снижение наблюдалось за счет значительного расширения
оборота продукции (товаров, работ, услуг) фирмы, так как в стоимостных
показателях НДС по приобретенным ценностям составил соответственно
346,54 тыс. руб. в 2017 году, 517,95 тыс. руб. в 2018 году и 675,45 тыс. руб. в
2019 году.
Для проведения анализа динамики запасов ООО «Строительные
технологии» составим сводную таблицу за 2017-2019 года (см. таблицу 19).
Таблица 19
Динамика структуры запасов на конец года
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб
уд.
вес,%
тыс.
руб
уд.
вес,%
тыс. руб
уд.
вес,%
Сырье и материалы;
59,54
14,50
108,2
6
23,78
120,87
29,38
Затраты в
незавершенном
производстве;
75,67
18,43
86,81
19,07
97,84
23,78
Готовая продукция,
товары для
перепродажи и
товары отгруженные.
275,3
9
67,07
260,2
0
57,15
192,74
46,84
Итого запасов
410,6
0
100
455,2
7
100
411,44
100
Анализируя таблицу 19, можно сделать вывод о том, что запасы
продукции, а так же сырья, материалов и полуфабрикатов на конец года
составляют порядка 410,6 тыс. руб. в 2017 году, 455,27 тыс. руб. в 2018 году
и 411,44 тыс. руб. в 2019 году. Изменение данного показателя говорит о том,
что с ростом реализации продукции и проведением рекламных акций
компании удалось уменьшить долю оборота, остающуюся запасами на
складах на конец отчетного периода.
49
Вместе с тем, возможность создания запасов характеризует фирму как
финансово более стабильную. Однако значительная часть оборота
продукции, хранящаяся на складе может свидетельствовать о недостаточном
уровне продаж и заключении договоров с потенциальными потребителями.
Для проведения финансового анализа производственно-хозяйственной
деятельности предприятия необходимо так же рассмотреть структуру его
пассивов. Структура пассивов ООО «Строительные технологии» приведена в
таблице 20.
Таблица 20
Структура пассивов
Показатели
2017
2018
2019
тыс.
руб
уд.
вес,
%
тыс.
руб
уд.
вес,%
тыс.
руб
уд.
вес,
%
III Капитал и
резервы
6024,1
9
100
10692,0
1
100
13763,7
3
100
IV Долгосрочные
обязательства
0,00
0
0,00
0
0,00
0
V Краткосрочные
обязательства
0,00
0
0,00
0
0,00
0
Итого пассивов
6024,1
9
100
10692,0
1
100
13763,7
3
100
Рассматривая структуру пассивов ООО «Строительные технологии»
за анализируемый период можно сделать вывод о том, что 100% пассивов
составляет капитал и резервы ООО «Строительные технологии», так как
краткосрочных и долгосрочных обязательств фирма за 2017-2019 годы
включительно не имеет.
Величина пассивов за указанные периоды составила 6024,19 тыс. руб.
в 2017 году, 10692,01 тыс. руб. в 2018 году и 13763,73 в 2019 году.
С целью более подробного рассмотрения динамики структуры
собственного капитала обратимся к таблице 21 (Приложение 7).
При более развернутом анализе источников собственного капитала
ООО «Строительные технологии» стало наглядно видно, что он образуется за
счет следующих статей: уставный капитал, добавочный капитал (без
переоценки), резервный капитал и нераспределенная прибыль.
50
Помимо уставного капитала все статьи, входящие в собственный
капитал ООО «Строительные технологии» увеличились за эти годы, что
обеспечило прирост собственного капитала с 6024,18 тыс. руб. в 2017 году до
10692,01 тыс. руб. в 2018 году и до 13763,73 в 2019 году.
Для анализа динамики долгосрочных и краткосрочных обязательств
составляется сводная таблица. Динамика долгосрочных и краткосрочных
обязательств ООО «Строительные технологии» приведена в таблице 22.
Таблица 22
Динамика долгосрочных и краткосрочных обязательств
Показатели
2017
2018
2019
1. Долгосрочные обязательства, в
т.ч.
0
0
0
1.1 Заёмные средства
0
0
0
1.2 Отложенные налоговые
обязательства
0
0
0
1.3 Прочие обязательства.
0
0
0
2. Краткосрочные (текущие)
обязательства, в т.ч.
0
0
0
2.1 Заёмные средства
0
0
0
2.2 Кредиторская задолженность
0
0
0
2.3 Прочие обязательства.
0
0
0
3. Итого сумма заёмных средств
(п.1.1+п.2.1).
0
0
0
Данные показатели свидетельствуют о том, что ООО «Строительные
технологии» за анализируемый период – с 2017 года по 2019 год
включительно не имела краткосрочных и долгосрочных обязательств. Это
обстоятельство подтверждает факт финансовой устойчивости предприятия и
его обеспеченности собственными средствами без потребности подключения
каких-либо заемных средств.
Более того, ООО «Строительные технологии» не использует на
данный момент дополнительных источников целевого финансирования, так
как для эффективного функционирования и реализации
предпринимательской деятельности использует собственные средства,
учитывая тенденции рынка без привязки к целевому финансированию.