34
основных фондов на 21,2 % привело к увеличению объема товарной продукции
на 1854,7 млн. руб.
В таблице 3 рассмотрим динамику валовой и товарной продукции за
2013-2014 г.
Таблица 3.
Динамика валовой и товарной продукции за 2013-2014 г.
Показатели
2013г.
2014г.
Отклонения
руб.
%
1
2
3
4
5
1.Валовая добыча, тонн
3403215
4875018
1471803
+43,2
2.Товарная добыча, тонн
3319125
4785446
1466321
+44,2
3.Валовая продукция, млн. руб.
8974
18883
9909
+110,4
4.Товарная продукция млн.
руб.
8753
18505
9752
+111,4
5.Реализованная продукция
млн. руб.
8629
21826
13197
+152,9
6.Скважино-месяцы,
числившиеся по действующему
фонду
1569,17
2129,20
560,03
+35,7
7.Коэффициент эксплуатации
скважин
0,9491
0,964
0,0149
+1,6
8.Дебит на 1 скважино-месяц,
отработанный
2285,11
2375,10
89,99
+3,9
По данным таблицы видно, что в 2014 году валовая и товарная добыча
выросла соответственно на 43,2% и 44,2%. Темп роста валовой продукции
составил 210,4%, а темп роста товарной продукции 211,4 %. Реализованная
продукция в 2014 году выросла на 152,9 % по сравнению с 2013 годом.
Изучение уровня и динамики прибыли проводится по данным «Отчет о
финансовых результатах».
В 2014 году наблюдается рост чистой прибыли на 1616254 тыс. руб.
Прибыль до налогообложения возросла на 2573891тыс. руб. за счет опережения
темпов роста выручки (89,8%) над темпами роста себестоимости (84,4%).
Следует отметить также снижение операционных расходов, что также
положительно характеризует деятельность предприятия. Однако как в 2014
35
году, так и в предыдущие годы, операционные и внереализационные расходы
превышают доходы.
Рентабельность продаж увеличилась на 25,5%. На изменение данного
показателя положительно повлиял тот факт, что темп роста прибыли от продаж
выше темпа роста выручки от продаж (прибыль от продаж увеличилась на
138,35%, а выручка на 89,78%).
Рентабельность затрат возросла на 29,25%. Это объясняется
превышением темпа роста выручки над темпами роста затрат на производство
(выручка увеличилась на 89,78%, а себестоимость на 84,4%). Рентабельность
ФЗП увеличилась на 118,38% за счет опережения темпа роста прибыли от
продаж (138,35%) над темпами роста ФЗП (9,14%).
Также увеличились и все остальные показатели рентабельности, что
свидетельствует о положительной тенденции. Уровень показателей
рентабельности в 2014 году положительно характеризует финансово-
хозяйственную деятельность предприятия.
2.3 Анализ затрат на производство и реализацию продукции
Затраты на производство продукции (себестоимость продукции) –
важнейший показатель экономической эффективности производства,
отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий
результаты использования всех производственных ресурсов. От их уровня
зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы
расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов
хозяйствования.
Образование себестоимости добычи нефти тесно связано с комплексом
сложных процессов разработки нефтяных месторождений, эксплуатации
скважин, очистки нефти и транспортирования ее от устьев скважин до
нефтесборных пунктов, до пункта сдачи ее потребителям.
Анализ себестоимости добычи нефти позволит выяснить тенденции
36
изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние
факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по
использованию возможностей снижения себестоимости добычи.
Объекты анализа себестоимости добычи нефти: полная себестоимость
добычи в целом и по элементам затрат; уровень затрат на рубль товарной
продукции; полная себестоимость добычи 1 т нефти; статьи затрат.
Анализ себестоимости добычи нефти следует начинать с изучения
общей суммы затрат в целом и по основным элементам
1
.
Данные таблицы 4 демонстрируют динамику затрат на производство и
реализацию продукции основного вида деятельности ООО «Печоранефть» в
2013-2014 годах.
Таблица 4.
Динамика затрат на производство и реализацию продукции
основного вида деятельности ООО «Печоранефть», тыс. руб.
Элементы затрат
Сумма, тыс. руб.
Отклонение
2013 г.
2014 г.
тыс. руб.
%
1
2
3
4
5
1. Материальные затраты – всего
439 998
757 045
317 047
172,06
в т. ч. – вспомогательные материалы
173 676
343 475
169 799
197,76
– топливо
217 853
351 150
133 297
161,19
– энергия
48 470
62 420
13 950
128,78
2. Затраты на оплату труда
876 537
1 415 316
538779
161,47
3. Отчисления на социальные нужды
181 675
236 787
55 112
130,34
4. Амортизация основных средств
597 404
755 389
157 985
126,45
5. Прочие затраты
4 708 104
10 716 716
6 008 611
227,62
Итого
6 803 718
13 881 253
7 077 534
204,02
По данным таблицы можно отметить увеличение затрат по всем
элементам. При этом самый большой темп роста наблюдается по прочим
затратам – рост составил 6 008 611 тыс. руб. или 227,62% (более, чем в два
раза). Также существенный рост отмечается по материальным затратам –
317 047 тыс. руб. или 172,06%, в том числе по вспомогательным материалам –
1
Косолапова, М. В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст] : учебник / М. В.
Косолапова, В. А. Свободин. – М.: Дашков и К, 2012. – С. 187.
37
169 799 тыс. руб. или 197,76%. В целом затраты выросли в два раза, на конец
составили 13 881 253 тыс. руб. (204,02%).
Общая сумма затрат на производство продукции может измениться из-за
объема производства продукции; структуры продукции; уровня переменных
затрат на единицу продукции; суммы постоянных расходов. В первую очередь
увеличение затрат в 2014 году связано с ростом объема добычи нефти.
Структура затрат анализируется путем сравнения удельных весов
фактических затрат по экономическим элементам отчетного года с
аналогичными показателями предыдущего года, а также плановыми данными.
Динамика структуры затрат на производство и реализацию продукции
ООО «Печоранефть» представлена в таблице 5.
Анализ производится путем сравнения, как абсолютных отклонений, так
и сравнения удельных весов в структуре затрат.
Таблица 5.
Динамика структуры затрат на производство и реализацию
продукции основного вида деятельности ООО «Печоранефть»
Элементы затрат
2013 г.
2014 г.
Отклонения
Тыс.
руб.
Структур
а,
%
Тыс. руб.
Структур
а,
%
Тыс.
руб.
%%
1. Материальные
затраты - всего
439 998
6,47
757 045
5,45
317 047
-1,02
в т. ч. –
вспомогательные
материалы
173 676
2,55
343 475
2,47
169 799
-0,08
– топливо
217 853
3,20
351 150
2,53
133 297
-0,67
– энергия
48 470
0,71
62 420
0,45
13 950
-0,26
2. Затраты на оплату
труда
876 537
12,88
1 415 316
10,2
538779
-2,68
3. Отчисления на
социальные нужды
181 675
2,67
236 787
1,71
55 112
-0,96
4. Амортизация
основных средств
597 404
8,78
755 389
5,44
157 985
-3,34
5. Прочие затраты
4 708 104
69,20
10 716 716
77,20
6 008 611
8,00
Всего затрат на
производство
6 803 718
100
13 881 253
100
7 077 534
-
38
Структура себестоимости добычи нефти представлена на рисунках 1 и 2.
6%
13%
3%
9%
69%
Материальные затраты Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств
Прочие затраты - всего
Рисунок 1. Структура себестоимости добычи нефти за 2013
год
Рисунок 2. Структура себестоимости добычи нефти за 2014
год
В целом структура себестоимости добычи нефти в 2014 году не
потерпела значительных изменений.
Удельный вес материальных затрат снизился с 6,47% в 2013 г. до 5,45%
в 2014 г., т. е. на 1,02%. На снижение величины затрат по данному элементу
6%
10%
2%
5%
77%
Материальные затраты Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды Амортизация основных средств
Прочие затраты - всего
39
повлияло изменение различных его составляющих.
В основном спад удельного веса материальных затрат произошел за счет
снижения удельного веса расходов на топливо на 0,67 %. В абсолютном
выражении наблюдается рост на 317 047 тыс. руб.
Удельный вес затрат на оплату труда снизился с 15,5 % в 2013 г. до
11,9% в 2014 г., т.е. на 3,6 %. В абсолютном выражении по этой статье затрат
наблюдается рост на 593891 тыс. руб. (56,12%). В 2014 году увеличение фонда
оплаты труда произошло как за счет роста численности, так и за счет
увеличения средней заработной платы.
Следует также отметить, что в 2014 году в связи с передачей бурения
ООО «Сибур» значительно изменилась структура предприятия и методика
распределения затрат между текущей и инвестиционной деятельностью.
Поэтому большая часть численности и фонда оплаты труда стала относиться на
добычу нефти
Удельный вес амортизационных отчислений также снизился в 2014 г. на
3,34%. Рост амортизационных отчислений с 597 404 тыс. руб. до 755 389 тыс.
руб. (на 26,45%) произошел за счет ввода в эксплуатацию основных фондов.
Наибольший удельный вес в сумме затрат как и в предыдущем году
занимают прочие расходы, удельный вес которых вырос с 69,20% до 77,20%.
Рассмотрим более подробно состав и структуру прочих затрат (Таблица 6).
По данным таблицы 6 можно отметить, что в абсолютном выражении
отклонение составило 6 008 612 тыс. руб. Рост прочих затрат вызван в первую
очередь увеличением суммы налогов, которая возросла в 2,5 раза.
Увеличение налоговых платежей, прежде всего, связано с ростом цены
на нефть на мировом рынке и соответственно – увеличением ставки налога на
добычу полезных ископаемых.
Абсолютное увеличение по налогам составило 5 563 427 тыс. руб.
Удельный вес налогов в себестоимости добычи нефти возрос с 54,15% в 2013
году до 68,7 % в 2014 году, отклонение составило 14,2 %. Значительный рост
удельного веса налогов в смете затрат 2014 года повлиял на снижение
40
структурных отклонений по всем остальным статьям затрат.
Таблица 6.
Динамика структуры прочих затрат на производство и реализацию
продукции основного вида деятельности ООО «Печоранефть»
Элементы затрат
2013 г.
2014 г.
Отклонения
Тыс. руб.
Струк
тура,
%
Тыс. руб.
Струк
тура,
%
Тыс.
руб.
%%
Прочие затраты - всего
4708104
69,20
10716716
77,20
6008611
8,00
услуги производственного
характера
729885
10,73
617 811
4,45
-112074
-6,28
в т. ч. – услуги
транспорта
149072
2,19
202919
1,46
53847
-0,73
– доразведка
месторождений
458959
6,75
250474
1,80
-208485
-4,95
– ремонт основных
фондов
69845
1,03
100073
0,72
30 228
-0,31
– другие затраты
52009
0,76
64345
0,46
12 336
-0,3
прочие услуги
248339
3,65
436682
3,15
188 343
-0,5
– услуги связи
8069
0,12
8 945
0,06
876
-0,06
– аренда
49758
0,73
214369
1,54
164 611
0,81
– лизинговые платежи
35357
0,52
45779
0,33
10 422
-0,19
– услуги охраны
23405
0,34
23603
0,17
197
-0,17
– консультационные
услуги
77961
1,15
94248
0,68
16 287
-0,47
– другие затраты
53789
0,79
49738
0,36
-4 051
-0,43
налоги
3684117
54,15
9247544
66,62
5563427
12,47
коммерческие расходы
45763
0,67
414679
2,99
368917
2,32
Также на рост прочих затрат помимо налогов повлияло увеличение
коммерческих расходов, они возросли в 9 раз. Это связано с тем, что в течение
2014 года предприятие производило транспортировку нефти железнодорожным
транспортом в связи с ограничениями прокачки по трубе, введенными
«Транснефтью».
Абсолютное увеличение по коммерческим расходам составило 368 917
тыс.руб. Удельный вес коммерческих расходов в себестоимости добычи нефти
возрос с 0,67% в 2013 году до 2,99% в 2014 году, отклонение составило 2,32%.
41
На снижение удельного веса прочих расходов повлияло снижение расходов на
услуги производственного характера с 729 885 тыс. руб. в 2013 году до 617 811
тыс. руб. в 2014 году. Их удельный вес в себестоимости добычи нефти снизился
с 10,73% до 4,45%, (на 6,28%).
Важным обобщающим показателем является показатель затрат на рубль
товарной продукции, который наглядно показывает прямую связь между
себестоимостью и прибылью и может быть рассчитан для любого предприятия.
Данный показатель определяется отношением общей суммы затрат на
производство и реализацию продукции к стоимости произведенной товарной
продукции в действующих ценах.
Таблица 7.
Динамика затрат на рубль товарной продукции
Показатели
2013 г.
2014 г.
Отклонения
руб.
%
1
2
3
4
5
Товарная продукция, тыс. руб.
8753012
18505022
9752010
211,41
Всего затрат на производство и
реализацию,
6803718
13881253
7077534
204,02
Затраты на 1 рубль товарной
продукции, руб./ руб.
0,777
0,750
- 0,027
- 3,47
По данным таблицы 7 видно, что затраты на 1 рубль товарной
продукции снизились на 3,47 %.
После проведенного анализа выяснилось, что основной исследуемый
показатель – затраты на 1 рубль продукции – в текущем периоде снизился по
сравнению с 2013 г. на 0,027 руб./руб. Это небольшое изменение было
обусловлено изменением цены продукции. Это говорит о том, что предприятие
не очень эффективно проводит свою деятельность по снижению затрат на 1
рубль продукции, так как цена, только отчасти внутренний фактор. Резервы ее
повышения обусловлены внешними условиями рынка.
При анализе себестоимости большое значение имеет понимание, за счет
каких факторов изменилась та или иная статья. Это позволит в дальнейшем
42
выявить ключевые направления и резервы снижения себестоимости.
Расход материалов, относимых на себестоимость добычи нефти,
составил 343 475 тыс.руб., что на 97,8% больше, чем в 2013 году. В расчете на
1 тонну нефти в 2014 году израсходовано 72 руб. материальных ресурсов
против 52 руб. в 2013 году, (повышение на 37,2%).
Увеличился также удельный расход материальных ресурсов по ЦДНГ (с
20,1 руб./т до 28,2 руб./т), на выработку электроэнергии (с 113 руб./кВт до 196
руб./кВт), на общехозяйственные нужды (с 24,2 тыс. руб./чел. до 30,4 тыс.
руб./чел.).
Факторный анализ затрат на энергию проводится по следующей
модели
1
:
,
max ГТРЭЭ
WeWdWcWвРаЗ
(1)
где а – тариф за 1 кВт мах, руб.;
Р
МАХ
– заявленный максимум нагрузки, тыс. кВт;
в – тариф за 1 кВт/ч активной электроэнергии, руб.;
W
Э
– расход активной электроэнергии, тыс. кВт/ч;
с – тариф за 1 кВт/ч реактивной электроэнергии, руб.;
W
Р
– расход реактивной электроэнергии, тыс. кВт/ч;
d – тариф за 1 Гкал потребляемой теплоэнергии, руб.;
W
Т
– расход теплоэнергии, Гкал;
e – тариф за 1 м
3
потребляемого попутного газа, руб.;
W
Г
– расход попутного газа, м
3
.
Затраты на энергию увеличились на 16 518,9 тыс. руб. или на 169,60 %.
В 2014 рост тарифов произошел на все виды энергии кроме активной
электроэнергии, тариф на 1кВ/ч которой снизился с 1,26 руб. в 2013 году до
0,83 руб. в 2014 году.
1
Заварзин, И.П. Анализ динамики затрат нефтяных предприятий по этапам жизненного цикла продукта
[Текст] / И.П. Заварзин, А.А. Кораблев // Экономика нефти и газа. – 2014. – №8. С. 70.
43
Рост расхода произошел также на все виды энергии кроме тепловой
энергии, ее расход снизился на 168 Гкал.
Факторами, значительно повлиявшими на рост этих затрат являются:
расход попутного газа, а также тариф за 1 кВт мах. В 2014 г. увеличение затрат
на энергию из-за влияния этих факторов составило соответственно: 2 760,120
тыс. руб. и 13 079,9 тыс. руб.
Все остальные факторы незначительно увеличили затраты на энергию.
Среди тарифов, на рост затрат на энергию, значительно повлияли: тариф
за 1 м
3
попутного газа и тариф за 1 Гкал потребляемой теплоэнергии. Влияние
составило соответственно 3 101,598тыс. руб. и 644 тыс. руб.
Значительно снизили рост затрат на энергию такие факторы как: расход
мощности, тариф за 1 кВт/ч активной электроэнергии и расход теплоэнергии.
Уменьшение затрат на энергию из-за влияния этих факторов составило
соответственно: 2 970,385тыс. руб., 8,122 тыс. руб. и 94 тыс. руб.
Затраты на топливо увеличились на 118 788,02 тыс. руб. или на 55,7%.
На снижение затрат по этой статье повлиял только один фактор - расход
бензина.
В 2014г. он снизился на 19 т. (4,8 %). Это повлекло за собой снижение
затрат на топливо соответственно на 217 тыс. руб.
Все остальные факторы оказали положительное влияние на увеличение
затрат на топливо. Значительно повлиял на рост затрат по этой статье фактор
расхода дизельного топлива. Увеличение соответственно составило 35,5% и
привело к росту затрат на топливо на 80622,34 тыс. руб.
В 2014 году рост фонда оплаты труда произошел как за счет роста
численности, так и за счет увеличения средней заработной платы.
Численность работников, занятых добычей нефти, увеличилась против
прошлого года на 44,88%, среднемесячная заработная плата одного
работающего возросла на 1 729 руб. или 5,2%.
Рост затрат на оплату труда в 2014 году был вызван в большей степени
за счет прироста численности работников – на 445 129 тыс. руб., а увеличение