44
средней заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда на
93 650 тыс. руб.
Для характеристики нормального уровня расширенного воспроизводства
проводится анализ соотношения прироста производительности труда и
заработной платы.
При этом рассчитывается коэффициент соотношения ПТ и заработной
платы
1
:
ЗП
пр
ПТ
пр
ЗППТ
Т
Т
К
, (2)
где ТПТпр – темп прироста объема товарной продукции,
приходящегося на 1 работника, %;
ТЗПпр – темп прироста среднегодовой заработной платы, %.
КПТ/ЗП=0,4493 / 0,1068 = 4,21
Величина относительной экономии ФОТ определяется по формуле:
зп
ПТзп
ФОТ
I
II
ФОТЭ
13
, (3)
где Iзп и Iпт – индексы роста заработной платы и производительности
труда, которые равны 1,0520 и 1,4493 соответственно.
ЭФОТ= 1415316 × (1,1068 – 1,4493) / 1,1068 = - 437970,5 тыс. руб.
Высокие темпы роста производительности труда способствовали
получению экономии ФОТ на 437970,5 тыс. руб.
Соотношение темпов роста объема добычи нефти, приходящейся на 1
работника и роста заработной платы оказывает непосредственное влияние на
себестоимость продукции.
Количественно этот показатель определяется по следующей формуле:
1
Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия
[Текст] : учебное пособие. М.: КНОРУС, 2013. – С. 188.
45
ПТ
пр
ЗП
пр
ПТ
пр
ЗОТ
в
Т
ТТ
УС
100
, (4)
где ΔС – процент изменения затрат на производство продукции, %;
УЗОТв – удельный вес заработной платы в смете затрат на добычу
нефти, %;
ТПТпр – темп прироста объема добычи, приходящейся на 1 работника,
%;
ТЗПпр – темп прироста среднегодовой заработной платы, %.
ΔС = (1415316 / 13881253) ×[1,17 – 10,68] / [100 – 1,17] = - 0,0098
Исходя из проведённых расчетов видно, что превышение темпов роста
среднегодовой заработной платы над темпами роста производительности труда
привели к незначительному увеличению себестоимости на 0,0098 %.
Размер амортизационных отчислений в 2014 году увеличился на 158 542
тыс. руб. (26,5 %) за счет роста балансовой стоимости основных фондов на
21,2 %.– за счет увеличения роста средней нормы амортизации на 4,3 %
Удельный вес коммерческих расходов в общей сумме затрат по статье
«Прочие затраты» вырос на 2,9%, налогов - на 14,2%. Однако удельный вес
услуг производственного характера снизился на 1,65%, а прочих услуг на
0,51%.
Рассматривая более детально отклонения по этим статьям необходимо
проанализировать изменения по подстатьям.
По услугам производственного характера затраты снизились на 112 074
тыс. руб. (на 15%).
Снижение объема услуг обусловлено, в первую очередь, тем, что
уменьшился объем проводимых сейсморазведочных работ с целью уточнения
геологических моделей на месторождениях предприятия.
На темп прироста услуг производственного характера в основном
повлияли затраты на услуги геофизики, которые увеличились по сравнению с
2013 годом на 24,01%.
46
По услугам общехозяйственного характера наблюдается рост затрат
против прошлого года на 188 343 тыс.руб. (75,84%).
Данный рост произошел в основном за счет увеличения арендной платы
за основные средства ООО (164 611 тыс. руб.).
На 10 422 тыс. руб. увеличились лизинговые платежи за оборудование,
на 9 415 тыс. руб. затраты на научно-технические работы, а также затраты на
консультационные услуги – на 16 287 тыс. руб.
Анализируя темп прироста по налогам, наибольшее увеличение
отмечается по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на 151,67 %.
Этот факт связан с ростом добычи нефти на 43,3% и ростом ставки для расчета
НДПИ на 78 %.
Положительно на темп роста прочих затрат повлияли коммерческие
расходы, которые увеличились на 906,14 %, так же и удельный вес их в
структуре издержек увеличился на 2,32%.
Это объясняется тем, что в течение 2014 года ООО «Печоранефть»
производило транспортировку нефти железнодорожным транспортом в связи с
ограничениями прокачки по трубе.
Показатель затрат на производство или себестоимость продукции
занимает важное место среди качественных показателей деятельности
предприятия. В нем как в синтетическом показателе отражаются многие
стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности
организации.
Отметим, что именно от уровня затрат на производство и себестоимости
продукции зависят объем прибыли и уровень рентабельности
1
.
Чем экономичнее организация использует трудовые, материальные и
финансовые ресурсы при изготовлении изделий, выполнении работ и оказании
услуг, тем значительнее эффективность производственного процесса, тем
больше будет прибыль.
1
Васильев, Ю.А. Снижение затрат в нефтедобыче [Текст] / Ю.А. Васильев // Экономика нефти и газа. – 2014. –
№3. – С. 10.
47
Прибыль от продаж имеет наибольший удельный вес и является
наиболее важной составляющей прибыли ООО «Печоранефть», поэтому далее
проводим анализ влияния различных факторов на изменение прибыли от
реализации в целом по предприятию.
На изменение прибыли от продаж продукции оказывают влияние
следующие факторы:
– физический объем реализованной продукции;
– себестоимость производства и реализации продукции;
– цены на реализованную продукцию
1
.
Для анализа необходимо рассчитать недостающую информацию:
– фактически реализованную продукцию в отчетном году по ценам
предыдущего года или плана;
– фактически реализованную продукцию по себестоимости
предыдущего года или плана.
Исходные данные и результаты расчетов сведем в таблице 8.
Таблица 8.
Данные для анализа влияния факторов на изменение прибыли от
реализации в ООО «Печоранефть», тыс. руб.
Показатели
2013 г.
Фактически
по ценам и
себестоимости
предыдущего
года
2014 г.
Фактически с
корректировкой
на цены на
материальные
ресурсы
1
2
3
4
5
Выручка от продажи
продукции (за минусом НДС
и акцизов)
10025612
12943200
19026504
12943200
Себестоимость
реализованной продукции
8011665
16936659,81
14226163
11131583
Прибыль от продаж
2013947
- 3 961 412
4800341
1 811 617
Фактическая выручка от продажи по ценам предыдущего года:
1
Абдукаримов, И. Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих
организаций [Электронный ресурс] / Абдукаримов И.Т., Беспалов М.В. – НИЦ ИНФРА-М, 2014.
48
цф
IВВ /
2014
, (5)
где:
2014
В
– выручка от продаж в 2014 г., тыс. руб.;
ц
I
- индекс цен, ед.
1294320047,1/19026504
ф
В
тыс. руб.
Фактическая себестоимость реализованной продукции по себестоимости
предыдущего года:
100/
2013
ТП
рф
ТСС
, (6)
где:
2013
С
– себестоимость реализованной продукции в 2013 г., тыс. руб.;
ТП
р
Т
– темп роста товарной продукции, %.
81,16936659/1004,2118011665
ф
С
тыс. руб.
Фактическая себестоимость реализованной продукции с корректировкой
на цены на материальные ресурсы предыдущего года:
МЗскор
IСС /
2014
, (7)
где:
2014
С
– себестоимость реализованной продукции в 2014 году, тыс.
руб.;
МЗ
I
- индекс цен на материальные затраты, ед.
,
2013
2014
МЗ
МЗ
I
МЗ
(8)
где: МЗ
2014
– материальные затраты на 1 тонну нефти в 2014 г., тыс.
руб.;
49
МЗ
2013
– материальные затраты на 1 тонну нефти в 2013 г., тыс. руб.
МЗ
2014
= МЗ
2014
/ ТП
2014
= 439998 : 8752533 = 0,050 тыс.руб. на 1 тонну;
МЗ
2013
= МЗ
2013
/ ТП
2013
= 757045 : 18505320 = 0,041 тыс. руб. на 1 тонну
IМЗ = 0,041 : 0,050 = 0,82
27,17348979/0,8214226163
скор
C
тыс. руб.
Оценка влияния факторов на изменение балансовой прибыли
проводится следующим образом:
– изменение прибыли от продаж за счет изменения объема
реализованной продукции:
)1(
12013
КПП
V
Б
, (9)
где:
2013
П
– прибыль от продаж в 2013 году, тыс. руб.,
К1 – коэффициент роста объема производства, рассчитанный по
себестоимости:
,
2013
1
С
С
К
ф
(10)
где:
ф
С
– фактическая себестоимость реализованной продукции по
себестоимости предыдущего года.
114,2
8011665
116936659,8
1
К
96,22435361)-(2,1142013947
V
Б
П
тыс. руб.
– изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры
реализованной продукции:
50
)(
122013
ККПП
стр
Б
, (11)
где:
2
К
– коэффициент роста объема производства по выручке.
,
2013
2
В
В
К
ф
(12)
где:
ф
В
- фактическая выручка от продажи по ценам предыдущего года,
тыс. руб.
291,1
10025612
12943200
2
К
38,1657478)11,2291,1(2013947
стр
Б
П
тыс. руб.
– изменение прибыли от продаж за счет изменения цен на
реализованную продукцию
ф
Ц
Б
ВВП
2014
, (13)
608330412943200-19026504
Ц
Б
П
тыс. руб.
– изменение прибыли от продаж за счет изменения цен на материальные
ресурсы:
2014
ССП
скор
Ц
Б
МР
, (14)
где:
скор
С
- фактическая себестоимость реализованной продукции с
корректировкой на цены на материальные ресурсы предыдущего года, тыс. руб.
3122816,2714226163 -27,17348979
МР
Ц
Б
П
тыс. руб.
– изменение прибыли от продаж за счет изменения затрат, не связанных
с изменением цен на материальные ресурсы:
51
скорф
С
Б
ССП
, (15)
46,412319717348979,2-81,16936659
С
Б
П
(тыс. руб.)
– изменение прибыли от продаж за счет изменения структуры затрат:
ф
зстр
Б
СКСП
22013
.
, (16)
30,6593600116936659,8-291,18011665
.
зстр
Б
П
(тыс. руб.)
Итак, сделаем выводы и наметим рекомендации по снижению
себестоимости нефти.
Затраты на производство и реализацию продукции ООО «Печоранефть»
увеличились с 6803718 тыс. руб. в 2013 г. до 13 881 253 тыс. руб. в 2014 г., что
составило 104,03 %. В первую очередь увеличение затрат связано с ростом
объема добычи нефти.
В целом структура себестоимости добычи нефти в 2014 году не
изменилась.
Наибольший удельный вес в сумме затрат как и в предыдущем году
занимают прочие расходы, удельный вес которых вырос с 69,20% до 77,20%. В
абсолютном выражении отклонение составило 6 008 612 тыс. руб.
Рост прочих затрат вызван в первую очередь с увеличением суммы
налогов, которая возросла в 2,5 раза.
Увеличение налоговых платежей, прежде всего, связано с ростом цены
на нефть на мировом рынке и соответственно - увеличением ставки налога на
добычу полезных ископаемых.
Также на рост прочих затрат помимо налогов повлияло увеличение
коммерческих расходов, они возросли в 9 раз.
Это связано с тем что в течение 2014 года предприятие производило
транспортировку нефти железнодорожным транспортом в связи с
ограничениями прокачки по трубе, введенными «Транснефтью».
52
Абсолютное увеличение по коммерческим расходам составило 368 917
тыс.руб. На снижение удельного веса прочих расходов повлияло снижение
расходов на услуги производственного характера с 729 885 тыс. руб. в 2013
году до 617 811 тыс. руб. в 2014 году.
После проведенного анализа выяснилось, что основной исследуемый
показатель – затраты на 1 рубль продукции – в текущем периоде снизился по
сравнению с 2013 г. на 0,027 руб./руб.
Затраты на энергию увеличились на 16 518,9 тыс. руб. или на 169,60 %.
В 2014 рост тарифов произошел на все виды энергии кроме активной
электроэнергии, тариф на 1кВ/ч которой снизился с 1,26 руб. в 2013 году до
0,83 руб. в 2014 году. Рост расхода произошел также на все виды энергии кроме
тепловой энергии, ее расход снизился на 168 Гкал.
Факторами, значительно повлиявшими на рост этих затрат являются:
расход попутного газа, а также тариф за 1 кВт мах. В 2014 г. увеличение затрат
на энергию из-за влияния этих факторов составило соответственно: 2 760,120
тыс. руб. и 13 079,9 тыс. руб.
Все остальные факторы незначительно увеличили затраты на энергию.
Среди тарифов, на рост затрат на энергию, значительно повлияли: тариф
за 1 м
3
попутного газа и тариф за 1 Гкал потребляемой теплоэнергии. Влияние
составило соответственно 3 101,598тыс. руб. и 644 тыс. руб.
Значительно снизили рост затрат на энергию такие факторы как: расход
мощности, тариф за 1 кВт/ч активной электроэнергии и расход теплоэнергии.
Уменьшение затрат на энергию из-за влияния этих факторов составило
соответственно: 2 970,385тыс. руб., 8,122 тыс. руб. и 94 тыс. руб.
Затраты на топливо увеличились на 118 788,02 тыс. руб. или на 55,7%.
На снижение затрат по этой статье повлиял только один фактор - расход
бензина. В 2014г. он снизился на 19 т. (4,8 %). Это повлекло за собой снижение
затрат на топливо соответственно на 217 тыс. руб.
Все остальные факторы оказали положительное влияние на увеличение
затрат на топливо. Значительно повлиял на рост затрат по этой статье фактор
53
расхода дизельного топлива. Увеличение соответственно составило 35,5% и
привело к росту затрат на топливо на 80622,34 тыс. руб.
В 2014 году рост фонда оплаты труда произошел как за счет роста
численности, так и за счет увеличения средней заработной платы.
Численность работников, занятых добычей нефти, увеличилась против
прошлого года на 44,88%, среднемесячная заработная плата одного
работающего возросла на 1 729 руб. или 5,2%.
Рост затрат на оплату труда в 2014 году был вызван в большей степени
за счет прироста численности работников – на 445 129 тыс. руб., а увеличение
средней заработной платы привело к увеличению расходов на оплату труда на
93 650 тыс. руб.
В качестве рекомендаций по снижению себестоимости нефти можно
выполнить расчет экономической эффективности технологии подготовки
высоковязкой нефти с использованием различных присадок, а именно оценки
наиболее эффективной из рассматриваемых.
Второе мероприятие – сокращение расхода топлива.