19
данная инспекция не взаимодействует, так как является инспекцией по работе с
крупнейшими налогоплательщиками. Соответственно инспекции приходится
получать и обрабатывать огромное количество информации из множества
источников. На один и тот же период времени в инспекции приходится несколько
достаточно обособленных, но подчиненных единой цели процессов.
Все эти процессы информационно и технологически взаимосвязаны между
собой и, соответственно, должны быть согласованы и синхронизированы друг с
другом. Поскольку главной целью работы налоговой инспекции является сбор
налогов, то любая рассогласованность в работе налоговых инспекторов приведет к
прямым и косвенным потерям бюджета. Именно по это причине возникает
требование максимально четкого общего управления инспекцией, контроля за
сроками выполнения работ и за результатами работы каждого сотрудника.
Конечно, осуществить такой контроль силами одного руководителя
инспекции невозможно. В связи с этим появляется необходимость разделить
технологическую цепочку работы инспекции на отдельные участки, объединив
инспекторов, которые работают на каждом таком участке в административно
обособленном подразделении, другими словами в отделе.
Первой причиной деления инспекции на отделы является то, чтобы наиболее
рационально решать конкретные проблемы, обеспечивать более эффективное
взаимодействие инспекции с другими органами власти и управления и с
налогоплательщиками, требуется изменение цепочки задач, решаемых каждым
отделом. Именно деление инспекции на отделы дает возможность корректировать
технологию работы в инспекции наиболее эффективно.
Вторая причина, по которой необходимо деление инспекции на отделы,
является сложность и многоплановость налогового законодательства. Один
сотрудник не в состоянии знать законодательство во всех сферах и во всех деталях,
необходимых для работы с налогоплательщиками. Конечно, налоговый инспектор
должен знать налоговое законодательство лучше, чем среднестатистический
главный бухгалтер или аудитор. Для того чтобы поддерживать высокий уровень
квалификации налоговых инспекторов необходимо обеспечить их специализацию.
Исходя из вышесказанного, становится понятно, что один сотрудник не
сумеет применять в процессе работы все процедуры и операции, которые использует
20
налоговая инспекция в своей деятельности. Для обеспечения необходимого качества
проведения контрольных мероприятий и для оптимизации использования рабочего
времени на каждом участке налоговой инспекции, необходимо разделение труда
внутри инспекции, а также требуется специализация инспекторов по конкретным
видам работ.
Рассмотрим, что же представляет собой отдел. Отдел является
самостоятельным структурным подразделением инспекции. Каждый отдел
возглавляет начальник отдела, который в свою очередь подчиняется руководителю
или заместителю руководителя инспекции, в соответствии с распределением
обязанностей между отделами. Хотя отдел занимается обособленным направлением
работы, но в то же время его деятельность тесно связана информационно и
технологически с другими отделами инспекции.
Как уже было сказано, отделом руководит, начальник одела. Его назначение
и освобождение от должности осуществляет руководитель инспекции по
согласованию с УФНС по Московской области.
Назначение и освобождение от должности специалистов отдела проводится
приказом руководителя инспекции по согласованию с начальником отдела.
Существует положение об отделе, которое помогает четко определить задачи,
функции, права и обязанности одела. Такое положение разрабатывается на основе
типового положения об отделе соответствующего профиля, которое разработано
ФНС России и по мере необходимости при создании отдела уточняется. Положение
об отделе утверждает руководитель инспекции.
Для нормального функционирования инспекции все подразделения, которые
входят в ее состав, одинаково необходимы и значимы.
Как уже говорилось выше, Межрайонная ИФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам по Московской находится в непосредственном подчинении
Управлению Федеральной налоговой службы России по Московской области и
подконтрольна ФНС России.
Возглавляет инспекцию начальник инспекции – руководитель, который
назначается или же снимается с занимаемой должности Министром финансов
Российской Федерации по предоставлению руководителя центрального аппарата
Федеральной налоговой службы России. Руководитель несет персональную
21
ответственность за возложенные на инспекцию задачи и функции. Так же начальник
инспекции имеет своих заместителей и может курировать отделы.
Заместители начальника инспекции – назначаются на должность или же
снимаются с нее руководителем Федеральной налоговой службы России по
представлению руководителя Управления Федеральной налоговой службы.
Заместитель начальник инспекции курирует отделы своего направления, а так же
может замещать начальника инспекции в период его отсутствия в качестве
исполняющего обязанности начальника инспекции.
Рассмотрим структуру Межрайонной ИФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам по Московской области, численностью свыше 140 человек и
состоящую из одиннадцати отделов.
На рисунке 1 показана схема структурных подразделений и их подчинение
руководящему составу инспекции.
Рис. 1. Структура подразделений инспекции
22
На приведенном выше рисунке структуры подразделений налоговой
инспекции мы видим разные отделы, которые по-разному участвуют в процессе
сбора налогов. И в зависимости от их участия в прцессе сбора налогов их можно
разделить на две категории: основные и обеспечивающие
Основные отделы – это отделы, которые непосредсвенно вовлечены в работу
по сбору налогов. К таким отделам можно отнести те структурные подразделения,
которые осуществляют учет налогоплательщиков, ведение лицевых счетов,
налоговые проверки, взыскание недоимки и тому подобное.
Но есть структрные подразделения, которые не участвуют в процессе сбора
налогов, но они своей деятельностью обеспечивают условия для номальной
деятельности основных отделов. Такие отделы относятся к категории
обеспечивающих отделов. К обеспечивающим структурным подразделениям
относятся отдел общего и кадрового обеспечения, отдел финансового обеспечения,
отдел информационных технологий.
Таким образом мы делаем заключение, что все отделы находятся в тесной
взаимосвязи информационно и технологически. Нельзя исключить из общей
струкруры какой-либо отдел. В противном случае, вся система «выйдет из строя».
Существуют функции отделов и сотрудников инспекции, которые являются
обязательными для выполнения их всеми отделами инспекции:
Участие в подготовке ответов на письменные запросы по предмету
деятельности отдела.
Формирование установленной ФНС России отчетности по предмету
деятельности отдела.
Итак, на примере Межрайонной ИФНС России по крупнейшим
налогоплательщикам по Московской области приступим к описанию функций
каждого структурного подразделения инспекции:
1. Основные функции отдела финансового обеспечения (ОФО) включают в себя:
выполнение функций распорядителя бюджетных средств; разработка проекта
сметы расходов на содержание Инспекции; анализ исполнения сметы
расходов; учет исполнения сметы расходов по средствам федерального
бюджета и средствам, полученным за счет других источников; ведение
23
бухгалтерского учета имущества, обязательств, финансовых и хозяйственных
операций в Инспекции; ведет работу по организации оплаты труда и
материального стимулирования, выплаты социальных гарантий и
компенсаций работникам; участвует в разработке проекта штатного
расписания Инспекции; осуществляет необходимые расчеты с
организациями; участвует в проведении инвентаризации денежных, основных
средств и материальных ценностей; занимается подготовкой материалов для
списания, пришедшего в негодность или утраченного имущества;
обеспечивает надлежащее техническое состояния и эксплуатации зданий и
сооружений Инспекции; обеспечивает оснащения Инспекции оргтехникой,
техническое обслуживание и ремонт офисной; организовывает и проводит
конкурсы на закупку товаров, работ (услуг); Ведет учет поступления и
движения товарно-материальных ценностей.
2. Основные функции отдела общего и кадрового обеспечения (ООО)
Организация общего делопроизводства в Инспекции включает в себя:
полный объем работы с входящей и исходящей корреспонденций; ведение
делопроизводства для служебного пользования и иного ограниченного
доступа; формирование, ведение архива документов инспекции;
планирование, координация и контроль исполнения работ; принимает
непосредственное участие в организации работы секретариата
руководства инспекции; организация представительских мероприятий,
совещаний и т.п.; защита конфиденциальной информации от
несанкционированного доступа при ее обработке, хранении и передаче по
каналам связи.
В Инспекции ведется полный объем работы по организации кадрового
делопроизводства. Отметим лишь основные пункты по данному
направлению, которые включают в себя: работу по составлению,
изменению и ведению штатного расписания; формирование кадрового
состава Инспекции и выполнение меропритий, связанных с поступлением,
назначением, освобождением на государственную гражданскую службу, а
также осуществляет оформление соответствующих документов; ведение
24
реестра государственных гражданских служащих; работу по
организации;организацию конкурсов на замещение вакантных
должностей; проведение и обеспечение аттестации. квалификационных
экзаменов; подготовка и оформление материалов о присвоении классных
чинов; занимается организацией профессиональной переподготовкой,
повышением квалификации, стажировки; занимается организацией
служебных проверок; ведет в установленном порядке делопроизводство и
хранение документов кадрового подразделения; организует и
осуществляет взаимодействие инспекции со сторонними организациями
по обмену конфиденциальной информацией; организует и осуществляет
работу по профилактике и выявлению коррупционных и иных
правонарушений; формирует установленную отчетность по предмету
деятельности отдела.
3. Основные функции Правового отдела (ПО) включают в себя: проведение
правовой экспертизы документов и оказание правовой помощи
подразделениям Инспекции по вопросам применения законодательства
Российской Федерации; проводит визирование проектов, актов выездных и
камеральных налоговых проверок; рассмотрение представленных
налогоплательщиками возражений (объяснений) по актам выездных и
камеральных налоговых проверок; формирование анализа по факту
камеральных налоговых проверок; осуществление мероприятий налогового
контроля правонарушениях, производство по которым ведется в
соответствии со ст. 101.4 НК РФ; обращенияе в суды общей юрисдикции и
арбитражные суды; осуществление защиты государственных интересов в
арбитражных судах и судах общей юрисдикции; ведение
систематизированного учета актов законодательства, ведомственных
нормативных актов ФНС России и Управления, а также иных нормативных
актов, связанных с налогообложением и деятельностью налоговых органов;
анализ судебной практики, подготовка разъяснений; подготовка ответов на
письменные запросы налогоплательщиков; формирование установленной
отчетности по предмету деятельности отдела; подготовка информационных
25
материалов для руководства Инспекции по вопросам, находящимся в
компетенции отдела; ведение в установленном порядке делопроизводства,
хранение и сдача в архив документов отдела.
4. Основные функции отдела Урегулирования задолженности (ОУЗ) включают
в себя: урегулирование задолженности по налогам и сборам и другим
платежам в бюджетную систему Российской Федерации; направление
требований об уплате налогов, сборов и других платежей; подготовка и
доведение до налогоплательщика решений об обращении взыскания на его
денежные средства; взыскание налогов, сборов и других платежей в
бюджетную систему Российской Федерации; подготовка и передача в
юридический отдел материалов для обеспечения производства по делам о
налоговых правонарушениях, нарушениях законодательства о налогах и
сборах; составление протоколов об административных правонарушениях;
подготовка материалов для наложения ареста на имущество
налогоплательщика, взаимодействие с органами прокуратуры и службами
судебных приставов; направление материалов в органы внутренних дел
(ОВД) для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении
обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения
законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в
соответствии с п. З. ст.32 НК РФ; обеспечение представления в делах о
банкротстве и процедуре банкротства требований об уплате обязательных
платежей по денежным обязательствам; списание задолженности,
невозможной к взысканию; выдача справок об отсутствии или наличии
задолженности налогоплательщикам; информирование налогоплательщиков
о состоянии их расчетов; подготовка ответов на письменные запросы
налогоплательщиков; формирование налоговой и статистической отчетности
по деятельности отдела; ведение информационных ресурсов по деятельности
отдела.
5. Основные функции отдела Информационных технологий (ОИТ) включают в
себя: обеспечение работоспособности аппаратной части, системного и
26
прикладного программного обеспечения общего применения; консультация и
обучение пользователей прикладных программных средств общего
применения; администрирование сетевых ресурсов и обеспечение резервного
копирования баз данных и программных средств; обеспечение технологии
ведения НСИ - сопровождение справочников общего назначения;
администрирование баз данных инспекции; внедрение и сопровождение
систем телекоммуникаций для обмена открытой и конфиденциальной
информацией; внедрение и сопровождение ведомственных прикладных
программ и информационных ресурсов; взаимодействие с технологами
отделов по вопросам сопровождения ЭОД; организация и обеспечение
информационной безопасности в соответствии политикой безопасности и
СТР-К; проведение инструктажа и организация доступа работников
инспекции к информационным ресурсам инспекции и федеральным
информационным ресурсам; обеспечение удаленного доступа внешних
пользователей по распоряжению работников УФНС; прием- передача
сведений с использованием ФТП и СГДС; подготовка к приему и выгрузка на
СГДС баз - контейнеров по организациям в системе ЭОД; программно-
техническое обеспечение технологических процессов приема - передачи
информации в электронном виде при взаимодействии налоговых органов с
другими ведомствами; организация антивирусной защиты информации;
тиражирование программных продуктов по формированию в электронном
виде налоговой отчетности, представляемой налогоплательщиками и
налоговыми агентами; ведение в установленном порядке делопроизводства и
хранения документов отдела, передача их на архивное хранение;
формирование установленной отчетности по предмету деятельности отдела.
6. Основные функции Аналитического отдела (АО) включают в себя: приём и
ввод в базу данных платежных документов; взаимодействие с органами
федерального казначейства, финансовыми органами субъектов Российской
Федерации и органами местного самоуправления по вопросам учета доходов
бюджетов; контроль за правильностью зачисления платежей; работа с
невыясненными платежами; формирование статистической налоговой
27
отчетности по предмету деятельности отдела; проведение анализа
показателей отчетности, их актуальности; осуществляет мониторинг
поступлений основных налогов и платежей в федеральный бюджет;
осуществляет подготовку прогнозных показателей поступлений налогов и
сборов в Федеральный бюджет; осуществляет подготовку аналитических
справок, таблиц и докладов по результатам анализа и планирования
налоговых поступлений, обобщение аналитических материалов,
представленных другими отделами инспекции, для представления
руководству Инспекции и в УФНС России по Московской области;
осуществляет оценку эффективности деятельности инспекции для
распределения средств материального стимулирования; осуществляет
разрешение проблемных ситуаций с начислением пени; ведет в
установленном порядке делопроизводство и хранение документов,
осуществляет их передачу на архивное хранение; осуществляет иные функции
по поручению руководства Инспекции.
7. Основные функции отдела Анализа и истребования документов (ОАИД)
включают в себя: подготовку предпроверочного анализа финансово-
хозяйственной деятельности крупнейших налогоплательщиков; составление
и ведение налоговых досье крупнейших налогоплательщиков, состоящих на
учёте в Инспекции; выработка предложений и рекомендаций для включения
в план выездных налоговых проверок; формирование плана выездных
налоговых проверок; истребование документов (информации) касающихся
деятельности проверяемого налогоплательщика по запросу налогового
органа; осуществление контроля за соблюдением сроков исполнения
требований о предоставлении документов (информации); прием
истребованных документов (информации) с учетом положений,
предусмотренных НК РФ; отправка информации о деятельности
проверяемого лица в налоговый орган; анализ налоговой и бухгалтерской
отчётности организаций, состоящих на учёте в Инспекции; анализ налоговой
базы; составление отчетов в соответствии с Приказами ФНС и УФНС;
подготовка информации по запросам УФНС в установленные сроки;
28
подготовка информации по запросу местных органов власти; подготовка
аналитических материалов по запросам начальника Инспекции и
заместителей начальника Инспекции; ведение информационных ресурсов по
предмету деятельности отдела; участие в производстве по делам о налоговых
правонарушениях, а также по делам об административных правонарушениях
за непредставление в установленном законодательством о налогах и сборах
срок либо отказе от представления в налоговый орган оформленных в
установленном порядке документов (информации), иных сведений;
организация работы с учетом требований законодательства по защите
информации.
8. Основные функции отдела выездных проверок (ОВП) включают в себя:
подготовку и проведение выездных налоговых проверок; с последующим
оформлением их результатов; подготовка проектов решений по результатам
проведенных налоговых проверок; осуществление передачи в юридический
отдел материалов выездных налоговых проверок для обеспечения
производства по делам о налоговых правонарушениях; участие в
производстве по делам об административных правонарушениях (составление
протоколов об административных правонарушениях). Осуществление
передачи в юридический отдел материалов по административным
правонарушениям для направления материалов в суд; ввод и обработка
данных решений, вынесенных по результатам выездных налоговых проверок,
в базу «Системы ЭОД»; передача в отдел урегулирования задолженности
решений по налогоплательщикам, состоящих на учете в налоговом органе, по
которым налоговым органом вынесено решение о взыскании за счет
денежных средств либо о приостановлении операций; взаимодействие с
правоохранительными и иными контролирующими органами по предмету
деятельности отдела; проведение контрольных мероприятий; проведение
анализа эффективности проведения выездных налоговых проверок; участие в
подготовке ответов на письменные запросы налогоплательщиков по
вопросам, входящим в компетенцию отдела; ведение в установленном
порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела;