26
Структура активов организации на 31 декабря 2019 г. характеризуется
большой долей (94,3%) внеоборотных средств и незначительным процентом
текущих активов. Активы организации в течение анализируемого периода (с 31
декабря 2017 г. по 31 декабря 2019 г.) практически не изменились. Отмечая
Величина активов организации практически не изменилась, но необходимо
учесть, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени – на 12,2%.
Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить
"прочие внеоборотные активы" в активе и "долгосрочные заемные средства" в
пассиве (+3 678 172 тыс. руб. и +4 803 015 тыс. руб. соответственно).
Собственный капитал организации на последний день анализируемого
периода (31.12.2019) равнялся 43 774 784,0 тыс. руб. За весь анализируемый
период имело место ощутимое уменьшение собственного капитала на 6 096 608,0
тыс. руб., или на 12,2%. Оценка стоимости чистых активов организации
представлена в таблице 6.
Таблица 6
Оценка стоимости чистых активов организации
24
Показат
ель
Значение показателя
Изменение
в тыс. руб.
в % к валюте баланса
тыс.
руб.
(гр.4-
гр.2)
± %
((гр.
4-
гр.2)
:
гр.2)
31.12.2
017
31.12.2
018
31.12.2
019
на начало
анализируе
мого
периода
(31.12.2017
)
на конец
анализируе
мого
периода
(31.12.2019
)
1. Чистые
активы
49 871 3
92
46 613 8
10
43 774 7
84
85,9
76,8
-
6 096 6
08
-12,2
2.
Уставный
капитал
57 458 5
19
57 458 5
19
57 458 5
19
99
100,8
–
–
3.
Превыше
ние
чистых
активов
над
уставным
капитало
-
7 587 12
7
-
10 844 7
09
-
13 683 7
35
-13,1
-24
-
6 096 6
08
↓
24
Составлено автором по данным СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
27
м (стр.1-
стр.2)
Чистые активы организации на 31 декабря 2019 г. меньше уставного
капитала на 23,8%. Подобное соотношение характеризует финансовое
положение достаточно негативно, а также не удовлетворяет требованиям
нормативных актов к величине чистых активов организации. В том случае, если
стоимость чистых активов общества остаётся меньше его уставного капитала в
конце финансового года, следующего за вторым или каждым последующим
финансовым годом, в конце которых стоимость чистых активов общества
оказывалась меньше уставного капитала, общество должно сократить уставный
капитала до размера, не превышающего стоимость чистых активов, или принять
решение об устранении. Сделать это оно обязано не позднее шести месяцев
после окончания соответствующего финансового года (п. 4 ст. 30 Федерального
закона от 08.02.1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной
ответственностью").
Более того следует отметить снижение чистых активов на 12,2% за весь
рассматриваемый период. То есть наблюдается одновременно и критическое
положение на конец периода и ухудшение показателя в течение периода.
Сохранение имевшей место тенденции способно привести организацию к
банкротству.
Поскольку из трех вариантов расчета показателей покрытия запасов
собственными оборотными средствами по состоянию на 31.12.2019
положительное значение имеет только рассчитанный по последнему варианту
(СОС
3
), финансовое положение организации по данному признаку можно
характеризовать как неустойчивое. Более того все три показателя покрытия
собственными оборотными средствами запасов за анализируемый период
ухудшили свои значения.
Выполняется всего одно из четырёх соотношений, которые
характеризуют наличие ликвидных активов у организации. У
28
СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ» достаточно денежных
средств и краткосрочных финансовых вложений (высоколиквидных активов) для
погашения наиболее срочных обязательств (больше на 142,2%). Краткосрочной
дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия
среднесрочных обязательств (краткосрочная задолженность за минусом текущей
кредиторской задолженности), в соответствии с принципами оптимальной
структуры активов по степени ликвидности. В данном случае это соотношение
не выполняется – у СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности (34% от
необходимого) для погашения среднесрочных обязательств.
2.2. Механизм осуществления расчётов
Среднерусский банк ПАО «Сбербанк России» осуществляет расчетное
обслуживание, как в рублях, так и в валюте, как для резидентов, так и
нерезидентов Российской Федерации и предоставляет широкий спектр
банковских услуг, существующих на финансовом российском рынке.
Одним из основных преимуществ Среднерусского банка ПАО «Сбербанк
России» среди уже устоявшихся банков на российском рынке, это наличие
собственной расчетной системы, объединяющей все территориальные банки, в
этой системе осуществляется весь необходимый документооборот. Платеж на
каждое учреждение Среднерусского банка ПАО «Сбербанк России» или
коммерческого банка - участника расчетов в Сбербанке возможен в течение
проходящего операционного дня.
Клиенты Сбербанка могут осуществлять платежи только в безналичной
форме, если открывают текущий счет для юридических лиц, а также
предоставляют полный комплект документов и подписывают договор
банковского счета.
На данный момент существует широкий спектр услуг для юридических
лиц в рамках расчетных операций. Давайте рассмотрим механизмы основных и
часто используемых услуг, предоставляемых клиентами Сбербанка:
29
Платежное поручение - это документ, с помощью которого владелец
счета имеет право поручить Банку выполнить денежные операции в форме
перевода со своего счета с использованием необходимых реквизитов.
Платежное поручение является платежным документом, поэтому оно
выдается в форме со всеми реквизитами, важными для осуществления платежа,
и передается в Банк, как правило, в четырех экземплярах, каждый из которых
содержит свое собственное назначение.
Реализация документооборота при расчете платежных поручений за
фактически полученные и отгруженные товары или за оказанные услуги
выполненных работ отражена в представленной схеме (рисунок 9).
Рисунок 9. Схема расчетов платежными поручениями
25
1) покупатель представляет Банку платежное поручение в четырех
экземплярах и возвращает четвертый экземпляр в качестве банковской
квитанции;
2) Банк покупателя списывает средства с текущего счета покупателя на
основании первого экземпляра платежного поручения;
3) банк покупателя отправляет два экземпляра платежного поручения в
банк продавца;
25
Составлено автором
Покупатель
(плательщик)
Банк покупателя
30110 40702
Банк продавца
30109 40702
Продавец (получатель денежных средств)
2
4
1
5
3
5
30
4) банк продавца, используя второй экземпляр, переводит средства на
текущий счет продавца;
5) банки выдают банковские выписки своим клиентам.
Бухгалтерские счета:
1) 30109 - корреспондентские счета корреспондентских кредитных
организаций;
2) 30110 - корреспондентский счет корреспондента кредитных
организаций;
3) 40702-счета коммерческих предприятий и организаций.
После оплаты платежного поручения в Банке будут отражены следующие
необходимые учетные записи. В банке плательщика:
- расчетный счет плательщика;
- кредит счета №. 30102 (корреспондентский счет банка плательщика).
В банке поставщика:
- кредит счета №. 30102 (корреспондентский счет банка поставщика);
- дебет-текущий счет поставщика.
Следующим видом расчетных операций в Центральном российском
банке ПАО Сбербанк России является запрос платежа-поручения, который
выглядит как запрос поставщика на оплату покупателя на основании
приложенных к нему товарно-транспортных и товарных документов, стоимости
поставленных продуктов по договору это отражено в представленной схеме
(рисунок 10).
1) отгрузка продукции продавцом;
2) передача платежного поручения-заказа вместе с
товаросопроводительными документами в банк покупателя;
3) размещение товаросопроводительных документов в картотеке №. 1;
4) передача платежного запроса-заказа покупателю;
5) оформление платежного поручения покупателем и отправка его в банк;
6) списание товаросопроводительных документов из файла № 1;
7) передача товаросопроводительных документов покупателю;
31
8) банк покупателя списывает сумму платежа с текущего счета продавца;
9) отправка платежного поручения из банка покупателя в банк продавца;
10) перевод суммы платежа банком продавца на текущий счет продавца;
11) выдача банковских выписок своим клиентам с текущего счета.
Рисунок 10. Схема расчетов платежными требованиями
26
Бухгалтерские счета:
1) 90901-расчетные документы, ожидающие принятия к оплате;
2) 99999 - счет для переписки с активными счетами с двойной записью.
Плательщику дается только три рабочих дня для утверждения запроса на
платеж (не считая дня, когда он получен Банком плательщика).
При оплате платежного поручения представленные учетные операции
отклоняются:
- расчетный счет плательщика;
- кредит счета №. 30102 (корреспондентский счет банка плательщика).
В банке поставщика:
26
Составлено автором
Покупатель (плательщик)
Продавец (получатель денежных средств)
Банк покупателя
30110 40702
90901 99999
Банк продавца
30109 40702
8
10
3
6
4
5
7
11
9
1
2
11
32
- кредит счета №. 30102 (корреспондентский счет банка поставщика);
- дебет-текущий счет поставщика.
Проверьте форму оплаты. Чек - письменное распоряжение плательщика в
его банк о выдаче определенной суммы денег со своего счета держателю чека.
Расчетные чеки, этот тип чеков, используются только для безналичных
платежей. Платежная квитанция, а также платежное поручение должны быть
выданы плательщиком, но в отличие от платежного поручения, плательщик
может отправить квитанцию во время бизнес-операции компании-получателю,
которая представляет квитанцию своему Банк для оплаты.
При этом для оплаты товаров и услуг покупатели могут использовать
только чеки из ограниченных чековых книжек. Эта чековая книжка выглядит как
чековая книжка, которая может быть выпущена предприятием на общую сумму,
не превышающую предел, установленный для этой чековой книжки.
Провайдер предоставляет полученный чек в реестре в четырех ек-копиях
в ваш банк для инкассо для дебетования платежа. Банк поставщика отправляет
выданную квитанцию в банк плательщика. После проверки подлинности и
правильности квитанции плательщик дебетует сумму платежа со счета № 40903
и отправляет ее в банк поставщика через свой корреспондентский счет в РСС для
зачисления на текущий счет поставщика.
Другой важной формой расчета является аккреционный расчет.
Аккредитив - это, как вы знаете, заказ от банка покупателя в банк поставщика
для оплаты поставщику товаров и услуг на условиях, указанных в аккредитиве
покупателя, на основании соответствующих документов, представленных
поставщиком.
При использовании аккредитива в соглашении между плательщиком и
провайдером, в частности, рассматриваются конкретные условия расчетов по
сроку действия аккредитива, виду кредита и способу его реализации. Прежде
всего, заявление, поданное плательщиком в Банк, регистрируется в специальном
банковском журнале и выдается на внебалансовый счет № 90907 «Выданные
аккредитивы для расчетов с резидентами». Заявление должно быть подано том в
33
количестве экземпляров для открытия аккредитива, которые нужны банку
плательщика для выполнения условий аккредитива.
Первый экземпляр с подписями покупателя и оттиском печати является
условием для списания средств с его текущего счета и остается в документах дня
банка плательщика;
Пятый экземпляр возвращается плательщику за банковскую квитанцию о
том, что транзакция была совершена на его текущем счете;
Второй, третий и четвертый экземпляры заявки на аккредитив
направляются через кассу в банке поставщика, где: второй экземпляр, с
подписью должностного лица и печатью банка плательщика, затем подается на
хранение ценности в сейфовых ячейках на счете № 40901 «Аккредитивы»,
Третий экземпляр возвращается поставщику и служит критерием для доставки
товара или любых услуг; четвертый экземпляр используется в качестве лицевого
счета поставщика по данному аккредитиву на балансовом счете № 40901.
Таким образом, расчетно-кассовое обслуживание означает, что они
производят наличные и безналичные платежи от их имени, главным образом за
счет ведения своих счетов. Расчетно-кассовые операции в Центральном
российском банке Сбербанка России осуществляется расчетно-кассовым
отделом (управлением), который работает непосредственно с юридическим
лицом.
Расчетные отношения соответственно регулируются законодательством
Российской Федерации, нормативными актами Банка России, а также правилами
и документами соответствующего Банка.
2.3. Классификация и содержание рисков расчетных операций банка
Большинству людей характерен выбор кредитных карт, так как они для
них более удобны в использовании для личных целей. Именно эмиссия данного
вида карт за предыдущий год возросла в 4,3 раза, а количество операций по ней
в 2,3 раза. По данным Центрального Банка за 2019 год выпуск пластиковых карт
в целом составил 244 929 тысяч единиц.
34
От международных платёжных систем на отечественном рынке
появились новые кредитные продукты: Visа Еlесtrоn Instаnt и Mаstеr Саrd
Еlесtrоniс. Они наравне с традиционными продуктами (Сlаssiс/Mаss или Gоld)
имеют овердрафтный режим ведения счета и ориентируются на массовое
потребление.
В настоящее время операции, осуществляемые по пластиковым картам –
это самый доходный вид банковской деятельности. Из этого следует
значительное ужесточение конкуренции на данном рынке.
Огромное значение для банков имеет отчисление комиссии при
осуществлении платежей при использовании пластиковых карт и эквайринговых
поступлений. Более значительный процентный доход по кредитам банки начали
получать при росте количества кредитных карт и распространении их
популярности у клиентов. Этот факт свидетельствует о том, что в
разностороннем росте карточного бизнеса имеют заинтересованность не только
сами клиенты, но и кредитные организации.
Н сегодняшний день на рынке банковских карт деятельность Сбербанка
стабильна. По таким базовым показателям как число обслуживаемых карт и
обороты по ним, его доля составляет более 45%. Кроме того, он занимает более
50% всего количества карт, выпущенных в течение 2019 года в соответствии с
рисунком 11.
Рисунок 11. Объём выпущенных пластиковых карт, %
27
27
Составлено автором по данным СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»
Выпущено карт
Сбербанком
51%
Выпущено карт
другими
кредитными
организациями
49%
35
Из диаграмме можно сделать вывод о том, что Сбербанк на данный
момент представляет собой половину карт, выпущенных на Российском рынке.
Таблица 7
Эмиссия банковских карт, тыс.
28
Показатели
2017
год
2018
год
2019
год
Выпущено кредитными
организациями, всего
191496
217463
227666
Темпы прироста, %
–
13
4,70
Выпущено кредитными
организациями дебетовых
карт, всего
169013
188275
195904
Темпы прироста, %
–
11,40
4,05
Выпущено кредитными
организациями кредитных
карт, всего
22483
29189
31761
Темпы прироста, %
–
29,80
8,81
Выпущено Сбербанком,
всего
81730
98578
116156
Темпы прироста, %
–
20
17,8
Выпущено Сбербанком
дебетовых карт
71984
84494
99865
Темпы прироста, %
–
17
18,2
Выпущено Сбербанком
кредитных карт
9746
14084
16291
Темпы прироста, %
–
44
15
Исходя из данных, можно сделать вывод, что доля пластиковых карт
Сбербанка занимает существенное место на рынке, порядка 42% в 2018 году,
45% в 2017 году и 51% в 2019 году, что говорит о росте эмиссии пластиковых
карт у Сбербанка.
В 2018 году оборот по кредитным картам превысил 6,4 триллионов. Для
сравнения приводится фонд заработной платы. Он достиг всего 4,2 триллионов,
28
Составлено автором по данным СРЕДНЕРУССКИЙ БАНК ПАО «СБЕРБАНК РОССИИ»