3
АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Безналичные расчеты в
системе денежного оборота (на примере ООО «Агросельхозтехника»)
Цель работы заключается в изучение безналичных расчетов в системе
денежного оборота предприятия и определение направлений их
совершенствования. Для реализации поставленной цели были
сформулированы задачи, решение которых содержится в работе.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложения.
В первой главе представлены теоретические и методические аспекты
безналичных расчетов в системе денежного оборота : даются определения,
характеристика безналичных расчетов, правил и принципов их организации,
формы безналичных расчетов, раскрываются особенности организации
безналичных расчетов в условиях пандемии.
Во второй главе дается экономическая характеристика
ООО «Агросельхозтехника», проводится анализ динамики и структуры
безналичных расчетов, проведен анализ безналичного денежного потока,
выделяются направления совершенствования безналичных расчетов
ООО «Агросельхозтехника».
В третьей главе с учетом выявленных проблем предлагаются пути
повышения безналичных расчетов в системе денежного оборотапредприятия,
а так же финансовая работа в сфере безналичного обслуживания,
расмотренна работа с платежным календарем, а так же внедрение системы
контроллинга в сфере безналичных расчетов.
Объем выпускной квалификационной работы составляет 68 страниц
печатного текста. В работе содержится 28 таблиц, 7 рисунков, 1 приложения.
Для написания ВКР было использовано 39 источника литературы.
4
Ключевые слова: безналичные расчеты, платежное поручение, чек,
электронные деньги, пластиковые карты, денежный оборот, платежный
календарь, контролинг.
5
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………..5
1 Теоретические основы учета безналичных расчетов…………………7
1.1 Понятие и механизм безналичных расчетов в системе денежного
оборота……………………………………………………………………7
1.2 Классификация и способы совершенствования безналичных
расчетов………………………………………………………………….14
1.3Проблемы организации безналичных расчетов в системе денежного
оборота предприятия…………………………………………………….22
2 Анализ безналичных расчетов в системе денежного оборота
ООО «Агросельхозтехника»…………………………………………..27
2.1Организационно-экономическая характеристика
ООО «Агросельхозтехника»…………………………………………..27
2.2Органтация безналичных расчетов в практике работы
ООО «Агросельхозтехника»……………………………………………33
2.3Анализ и проблемы системы организации безналичных расчетов
в системе денежного оборота предприятия…………………………..41
3 Предложения и их обоснование по укреплению финансового
состояния ООО «Агросельхозтехника»……………………………….43
3.1 Предложения посовершенствованию системы оценки и анализа
безналичных расчетов в системе денежного оборота предприятия…43
3.2 Предложения по оптимизации системы безналичных расчетов в
системе денежного оборота предприятия ООО «Агросельхозтехника»
…………………………………………………………………………….45
3.3Оценка экономической эффективности предложенных
мероприятий……………………………………………………………..50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………….55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….60
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………….64
6
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования заключается в том, что в нынешних
рыночных условиях особого внимания заслуживают вопросы четкой
организации безналичных расчетов. Появилось значительное количество
совсем новых коммерческих структур, кардинально изменило
документооборот, связан по обслуживанию платежной системы в целом.
Любое предприятие постоянно осуществляет невероятно большое
количество операций по своими контрагентами, бюджетом, работниками,
владельцами. доминирующую роль в расчетных операциях составляют
следующие расчеты: за приобретение сырья и материалов и за продукцию,
которая была продана. С целью обеспечения, а также хранения денежных
средств, и осуществления банковских расчетов как с юридическими, так и с
физическими лицами, предприятия открывают счета в учреждениях банков.
Важную роль играет усовершенствование механизма безналичных
расчетов, что много лет остается актуальным. Доказательством этого
является развитие характеризующегося финансового рынка РФ появлением
новейших инновационных продуктов для осуществления расчетов.
Безналичные платежи является одним из основных способов расчетов между
предприятиями, организациями и учреждениями как в нашей стране, так и в
других странах мира. Безналичные расчеты позволяют значительно
сократить количество наличных денежных средств, находящихся в
обращении в стране, и долю риска при расчетах покупателей с
поставщиками, т.е. эффективными. Следовательно, усовершенствование
механизма безналичных расчетов необходимо и требует дополнительных
исследований.
Исследованию сущности, проблем организации, осуществления и
развития безналичных расчетов посвящено много научных работ
7
отечественных авторов, среди которых можно выделить В.А. Белова,
Л.Г. Ефимову, Н.Ю. Рассказову, С.А, Чернецова, А.Н. Трошина, Л.Н.
Рубцову, А.В. Шамраева и др.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
безналичных расчетов в системе денежного оборота предприятия и
определение направлений их совершенствования.
Для достижения поставленной цели выделены следующие задачи:
- рассмотреть сущность безналичных расчетов и принципов их
построения;
- изучить формы безналичных расчетов;
- ознакомиться с особенностями учета денежных средств на расчетном
счете;
- провести оценку динамики и структуры безналичных расчетов
исследованного предприятия;
- определить направления совершенствования безналичных расчетов
исследованного предприятия.
Предметом исследования является безналичные расчеты в системе
денежного оборота предприятия. Объектом исследования является ООО
«Агросельхозтехника» г. Канск, Красноярский край.
Теоретической базой проведенного исследования послужили труды и
научные разработки отечественных ученых, а также методические и учебные
материалы, относящиеся к теме работы, финансовая (бухгалтерская)
отчетность ООО «Агросельхозтехника».
Для достижения поставленной цели и выполнения задач в процессе
написания работы были применены такие методы исследования: анализ,
синтез, сравнение, обобщение результатов.
8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ
1.1 Понятие и механизм безналичных расчетов в системе
денежного оборота
Безналичные расчеты - это часть экономики, которая обеспечивает
перечисление валюты конкретно со счета предприятия, платит в счет
предприятия, получает средства. В этих расчетах банк выступает
финансовым посредником
1
. Услуги которые он предоставляет своим
клиентам-предприятиям, предпринимателям и физическим лицам является
важным аспектом современной экономической системы. Порядок
безналичных расчетов является регламентированным законодательством.
Осуществление расчетных операций через банк снижает потребность в
наличных деньгах, это способствует концентрации в банке свободных
денежных средств для кредитования, обеспечивает их сохранность и более
эффективное использование, это в свою очередь оптимизирует и ускоряет
денежный оборот государства в целом.
1
Трошин, А.Н. Финансы и кредит: Учебник / А.Н. Трошин, Т.Ю. Мазурина, В.И.
Фомкина. - М.: Инфра-М, 2018. – С. 89.
9
1.2 Классификация и способы совершенствования безналичных
расчетов
Формы и порядок расчётов устанавливаются Центральным банком
Российской Федерации. Расчёты организаций всех форм собственности по
своим обязательствам с другими организациями, между юридическими и
физическими лицами за товарно-материальные ценности должны
производиться, как правило, в безналичном порядке через учреждения банка.
В исключительных случаях расчёты могут производиться наличными в
пределах разрешённых сумм, в соответствии с Правилами организации
наличного денежного обращения.
Безналичные расчеты — расчеты, осуществляемые между физическим
лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём
перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на
счёт их получателя
2
.
Такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам,
предпринимателям и обычным гражданам.
В экономической литературе также часто встречается понятие
«безналичная оплата». Безналичная оплата – это один из наиболее удобных
вариантов ведения расчетов по причине высокой скорости осуществления
платежей и практически полном отсутствии нормативных ограничений в
осуществлении платежей
3
.
В ходе проведения безналичных расчетов происходит зачисление и
списание денежных средств в электронном виде.
По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по
счету, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все
приходно-расходные операции, что позволяет владельцу счета
контролировать денежные потоки.
2
Рубцова, Л.Н. Финансы, денежное обращение и кредит / Л.Н. Рубцова, Ю.А. Чернявская.
- М.: Русайнс, 2018. – С. 74.
3
Чернецов С.А. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие / С.А. Чернецов.. — М.: Магистр,
2018. — С. 121.
10
На наш взгляд, именно безналичные расчеты являются звеном, которое
соединяет каждый субъект хозяйственной деятельности с окружающей
рыночной средой, государственными финансами и позволяет участвовать в
процессе производства, распределения и потребления.
Современные безналичные расчеты следует рассматривать как
целостную систему, включающую:
- классификацию расчетов;
- организацию расчетов;
- формы соответствующих документов;
- взаимоотношения плательщиков с банками.
Саму же систему безналичных расчетов можно представить в виде
схемы (рис. 1.1).
Рисунок 1.1 – Система безналичных расчетов
4
Все элементы системы безналичных расчетов взаимодействуют между
собой, делая возможным эффективное осуществление деятельности
хозяйственных субъектов.
В классификации безналичных расчетов следует различать:
- расчеты по товарным операциям;
4
Дворецкая А. Е. Деньги, кредит, банки. — М.: Юрайт, 2020. — С. 134.
11
- расчеты по нетоварным операциям.
Безналичные расчеты делятся на:
- межбанковские;
- межхозяйственные обслуживающие, соответственно, отношения
между банками и между клиентами банков.
Безналичные расчеты являются расчетами (платежами) за продукцию и
услуги, осуществляемые
двумя основными способами:
- акцептно-инкассовым, когда поставка предшествует оплате,
- аккредитивным, - когда оплата предшествует отправке продукции.
Безналичные расчеты между предприятиями, организациями и
учреждениями всех форм собственности, предприятиями без создания
юридического лица и физическими лицами производятся в национальной
валюте РФ через банки путём перечисления средств со счета плательщика на
счет получателя средств.
Средства со счета клиента списываются по распоряжению его
владельца, кроме случаев, в которых действует законодательством
предусмотрено бесспорное взимание и безакцептное списание средств.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению только в пределах
имеющихся на счете клиента средств. Платежи одного клиента за счет
средств другого не допускается. Хозяйственные субъекты самостоятельно
выбирают формы расчетов и указывают их при заключении договоров
учреждения банков осуществляют контроль за соблюдением правил
расчетов, а также состоянием расчетов компаний. Предприятия
(плательщики и получатели средств) со своей стороны также могут
контролировать проведение безналичных расчетов.
Принципы организации безналичных расчетов на макроэкономическом
уровне должны рассматриваться во взаимосвязи с особенностями
реформирования финансовой сферы отечественной экономики. На
микроэкономическом уровне принципы организации безналичных расчетов
12
вытекают из специфики реализации экономических интересов трех
субъектов сферы безналичного обращения – плательщика, получателя
денежных средств и банка
5
.
Принципы безналичных расчетов – это исходные положения,
определяющие конкретное экономическое содержание способов и форм
расчетов. По мере настоящих рыночных конфигураций в экономике
изменяются также принципы организации безналичных расчетов,
появляются и формируются новейшие принципы
6
.
Рассмотрим основные принципы безналичных расчетов (рис. 1.2):
Рисунок 1.2 – Принципы безналичных расчетов
7
5
Климович В. П. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. / В. П. Климович. – 3-е
изд., перераб. и доп. – М.: ИД «ФОРУМ»: ИНФРА-М, 2018. -С. 151.
6
Ковалёва, Т.М. Финансы и кредит (для бакалавров) / Т.М. Ковалёва. - М.: КноРус, 2019. –
С. 166
7
Янин, О.Е. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебник / О.Е. Янин. - М.:
Академия, 2019. – С. 68