65
Предложим систему скидок за сокращение срока оплаты и покажем
прогнозный расчет в таблице 13.
Таблица 13
Прогнозный расчет предоставления скидок в цене за
сокращение срока оплаты АО «ДРСУ № 6»
Показатель
Варианты скидок
Без скидок
(30―60дн.)
До 10 дней,
4%
11―30 дней,
2%
Потеря от предоставления
скидки с каждой 1000 руб.
0,02
0,05
―
Потеря от инфляции с
каждой 1000 руб.
0,05
0,37
0,81
Итого потерь
0,07
0,42
0,81
Исходя из того, что уровень инфляции за 2016 год составляет 5,4%
годовых, потери от инфляции за сутки:
Iдн=5,4/360=0,015%;
х1000;tIддП
ОБ1000р
5
2
100
1
ОБ
t
,
5,20
2
3011
2
ОБ
t
,
45
2
6030
3
ОБ
t
,
Потеря от инфляции с каждой 1000 руб. (0―10 дней):
0,75р,75р10000,00015х,0П
1000р
Потеря от инфляции с каждой 1000 руб.(11―30дн.):
3,08р,08р,5х5х100,00015х,0П
1000р
Потеря от инфляции с каждой 1000 руб.(30―60дн.):
66
6,75р,75рх10000,00015х,0П
1000р
Представим в таблице 14 предполагаемую выручку, при реализации
системы скидок.
Таблица 14
Прогнозный расчет выручки АО «ДРСУ № 6»
при предоставлении системы скидок
Показатель
Варианты скидок
Без
скидок
Итого
До 10
дней, 4%
11―30
дней, 2%
Выручка без
предоставления скидок,
руб.
101275,06
95263,86
149457,49
345966,41
Выручка при
предоставлении скидок,
руб.
86491,6
101714,12
149457,49
337663,21
Среднее время оборота,
дн.
2,5
20,5
45
Клиенты согласны работать по следующей схеме, представленной на
рисунке 1.
Рис. 1. Схема работы с клиентами в новых условиях
АО «ДРСУ № 6»
Согласно предложенному варианту, 25% клиентов, не смотря на
предложение о скидке, продолжают работать по прежней схеме. 30% клиентов
согласны на сокращение сроков оплаты до 30 дней и соответственно скидку
67
2%, а 4% клиентов имеют возможность оплатить услуги в течение 10 дней и
получить скидку в 4%.
Выручка – 1315962 тыс.руб.;
ДЗ
(30―60)
=26,29%;
ДЗ
(30―60)
=91890,5х26,29/100=24158,01 тыс.руб.
Вр
i=
Вр
общ
хУВ
i
/100
Вр
i
=1315962х26,29/100=345966,41 тыс. руб.
Выручка при предоставлении скидки:
)
100
СК100
х(хУВB)
100
CК100
х(хУВВхУВBB
1
1pi
2
2pi3pipi
337663,21149457,49101714,1286491,60)
100
4100
(
0,45х345966,41х)
100
2100
( 0,3х,3345966,41х0,25345966,41х
pi
B
Средняя продолжительность нового оборота ДЗ по предприятию
определяется по формуле:
32
2
об1
1
об
нов
об
хУВхУВtхУВtt
,
нов
об
t
2,5х0,45+20,5х0,30+45х0,25=19 дней.
Среднегодовая стоимость ДЗ при предоставлении скидок, тыс. руб.:
360
Вхt
DЗ
рiоб
i
,
17821,11
360
2119х9х33766
DЗ
i
тыс.руб.
Изменение суммы ДЗ:
ii
DЗDЗDЗ
, ◊DЗ=24158,01-17821,11=6336,90 тыс. руб.
Экономический результат от предоставления скидок:
ЭР= ◊DЗ ― ◊ Вр,
pipip
BBB
,
◊ Вр= 345966,41―337663,21=6303,20 тыс. руб.;
ЭР=6336,90―6303,20=33,7 тыс.руб.
68
Относительное высвобождение денежных средств за счет мероприятий
составит:
ОВ
ДС
=
i
об
pi
DЗ
К
B
;
Коб
(ДЗ)
= Вр
общ
/ДЗ;
Коб
(ДЗ)
=1315962/91890,5=14,32= 14 об.
ОВ
ДС
=
77,468911,17821
15
21,337663
тыс.руб.
Среднегодовая сумма задолженности 91890,5 тыс. руб. Исходя из сумм
классификации дебиторов по срокам, рассчитаны суммы безнадежных долгов,
эта сумма составляет 1959,22 тыс. руб. и чем больше срок задолженности, тем
больше видна тенденция к уменьшению суммы. То же самое происходит с
реальной задолженностью, ее сума составляет 89895,28 тыс. руб. Средняя
продолжительность оборота ДЗ по предприятию была 24 дня, за счет
мероприятий ДЗ сократиться до 19 дней, за счет этого предприятие получит
дополнительные денежные средства. Факторинг ― это разновидность
финансовых операций, при которых банк или специализированная компания
приобретает денежные требования на должника и сама взыскивает долг в
пользу кредитора (продавца) за определенное вознаграждение.
В банк на факторинг отправлена ДЗ (от 30―60дн.) в сумме 24158,01
тыс. руб. Согласно схеме расчета факторинга, рассчитаем полученные средства
на данную дебиторскую задолженность.
1. Страховой резерв на случай рисков неплатежа дебиторов:
Р
стр
=ДЗхС
стр,
Р
стр
=24158,01х0,06=1449,48 тыс. руб.
2. Комиссионные которые необходимо уплатить банку:
69
К=ДЗхК%,
К=24158,01х0,07=1691,06 тыс. руб.
3. Плата за предоставленный кредит:
П
к
=(ДЗ-Р
стр
-К)х(Спк/100)х(tоб/365),
Пк=(24158,01―1449,48―1691,06)х(20/100)х(45/365)=518,24 тыс.руб.
4. Средства, которые можно получить по факторингу в виде
авансового платежа.
ДЗ
пол
= ДЗ -Р
стр
-К -П
к
ДЗ
пол
= 24158,01―1449,48―1691,06―518,24=20499,23тыс. руб.
5. %ДЗпол=ДЗ пол/ДЗх100%,
%ДЗпол= 20499,23/24158,01х100=84,85 %.
6.
,
21
1
..
ПП
DЗА
=К
пол
ла
21,0
437113121
326723,20499
..
=К
ла
Таким образом, экономический субъект по факторингу может получить
только на 84,85% денежные средств, тем самым потеряет денежные средства
в размере 15,15%, которые нужно заплатить за данную услугу банку.
Коэффициент абсолютной ликвидности, после полученной, суммы по
факторингу стал равен – 0,21, этот коэффициент низкий и далек от интервала
нормативных значений, поэтому предприятие может только на 21 % погасить
свои долги (текущая задолженность не может быть погашена в ближайшее
70
время), это говорит о неплатежеспособности предприятия на конец года.
С 01.01.1999 г. согласно «Положению о ведении бухгалтерского учета и
отчетности в РФ» разрешено создавать резерв по сомнительным данным по
итогам проведения инвентаризации дебиторской задолженности. В ст. 266 НК
РФ «Расходы на формирование» резерва по сомнительным долгам» даются
определения сомнительных и безнадежных долгов.
Сомнительным долгом признается вся задолженность перед
налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки,
установленные договором.
Безнадежным долгом признается долг перед налогоплательщиком, по
которому истек установленный сроки исковой давности, а также долг, по
которому в соответствии с гражданским законодательством обязательство
прекращено вследствие невозможности его исполнения.
Сумма отчислений в этот резерв включается в состав
внереализационных расходов, сумма резерва определяется по результатам
проведенной на последний день отчетного периода инвентаризации.Резерв
начисляется следующим образом:по сомнительной задолженности со сроком
возникновения свыше 90 дней (включается полная сумма выявленной
задолженности), от 45 до 90 дней (включается 50% выявленной дебиторской
задолженности), до 45 дней, не создается.Сумма создаваемого резерва по
сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода,
т. е. 1315962х0,1=131596,2 тыс.руб.
Резервный фонд начисляется по сомнительной задолженности со
сроком возникновения ― от 45 - 90 дней, в сумме (362,37+503,33)х0,5=432,85
тыс. руб. Созданный резервный фонд в сумме 4,07 тыс. руб.
Изменение суммы дебиторской задолженности при формировании
резерва по сомнительным долгам:
DЗ
865,7- 432,85=432,85 тыс.руб.
71
Следует рассмотреть, какие изменения в основных финансовых
показателях АО «ДРСУ № 6»повлечет внедрение мероприятий.
Для этого необходимо сравнить показатели денежных потоков до
внедрения мероприятия и после. Предполагаемые результаты показаны в
таблице в Приложении 9.
Согласно полученных данных, предложенный вариант сокращения
дебиторской задолженностичерез систему скидок, факторинга и создания
резервного фонда будет иметь экономическую эффективность. За счет
мероприятий выручка от реализации выросла на 26802 тыс. руб.
Себестоимость реализованной продукции увеличилась на 3659 тыс. руб., так
как сюда вошли суммы затрат на страховой резерв, комиссионные расходы и
плата за предоставление кредита при применении факторинга. При этом
прибыль от реализации выросла на 23144 тыс. руб. Соответственно вырос и
текущий налог. Дебиторская задолженность при внедрении всех трех
мероприятий сократится на 27269 тыс. руб., к тому же ее оборот сократится с
24 до 19 дней. За счет этого предприятие получит дополнительные денежные
средства в размере 45784 тыс. руб. Подводя общий итог по внедрению
мероприятий, установлено следующее:
1) Назначение скидок в первую очередь спровоцирует рост продаж, то
есть увеличение объема. Полученная прибыль при цене со скидкой и выросшим
объемом продаж должна быть не меньше (а даже и больше), чем ожидаемая
прибыль при ценах без скидок и существующем уровне продаж.
2) Факторинг позволит конвертировать дебиторскую задолженность в
живые деньги, пусть при помощи банка, за процент, но это позволит увеличить
объем располагаемых ресурсов.
3) Резерв по сомнительным долгам может быть использован
организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов. В данном
случае произойдет изменение дебиторской задолженности от 45 - 90 дней.
72
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности обусловлен
необходимостью принятия грамотных управленческих решений. Бухгалтерская
отчетность служит инструментом планирования иконтроля достижения
экономических целей предприятия.
В отчетности отражаются все существенные изменения в структуре
хозяйственных средств, источниках их образования, результатах финансово-
хозяйственной деятельности, она предоставляет пользователям, принимающим
участие в управлении экономическим субъектом, в скомпонованном виде
большую по объему информацию.
Исследование теоретических аспектов бухгалтерской (финансовой)
отчетности позволило установить, что отчетность - основной источник
информации о финансовом состоянии экономического субъекта как для
управленцев, так и для аудиторов и инвесторов. Информация сосредоточена в
основных бухгалтерских финансовых документа определенных нормативной
базой, основные из них – бухгалтерский баланс, отчет о финансовых
результатах предприятия.
Объектом наблюдения выступает акционерное общество «Дорожное
ремонтно-строительное управление № 6», которое выполняет работы по
строительству, реконструкции, ремонту и содержанию автомобильных дорог и
сооружений на них, других объектов дорожного хозяйства.
На АО «ДРСУ № 6» созданы все условия по обеспечению безопасности
труда, в обществе принимаются все меры по охране труда водителей и
обеспечению техники безопасности на дорогах.
В процессе исследования проведен анализ финансово-экономических
показателей АО «ДРСУ № 6» за 2015-2016 год, по результатам которого было
установлено, что на предприятии отмечается рост доходов предприятия, но не
смотря на увеличение выручки и прочих доходов уменьшается прибыль
73
предприятия, под влиянием высоких затрат на производство.
Рентабельность производства также имеет тенденцию к снижению.
Такие изменения говорят о росте затрат на производство.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность в акционерном обществе ведется
в соответствии с нормативно-правовой базой. Бухгалтерская (финансовая )
отчётность составляется своевременно. Перед составлением бухгалтерской
отчетности в АО «ДРСУ № 6» в обязательном порядке проводятся
обязательные процедуры, выполнение которых позволяет получить наиболее
точные данные бухгалтерской отчетности. На основании приказа проводится
инвентаризации имущества, а также финансовых обязательств АО «ДРСУ № 6»
(дебиторской и кредиторской задолженности), производится сверка данных,
вносятся бухгалтерские записи, проверяются все записи в регистрах
бухгалтерского учета методом балансовой увязки и устранение выявленных
ошибок, закрываются операционные счета.
Для обобщения и сверки данных на счетах бухгалтерского учета
составляется оборотная ведомость, которая является основанием для
формирования баланса, отчета о финансовых результатах и других форм
отчетности.
Годовая бухгалтерская отчетность АО «ДРСУ № 6» является открытой
для заинтересованных пользователей. Годовой бухгалтерский отчет АО «ДРСУ
№ 6» включает типовые формы отчетности и специализированные формы
отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об
изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложения к
бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
С помощью современных методов анализа проведено исследование
представленного бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах
предприятия.
На основе проведенного анализа показателей финансового состояния
предприятия, можно сделать вывод о том, что оно характеризуется за отчетный
74
период не очень высокой финансовой стабильностью и устойчивостью,
достаточно высокой зависимостью предприятия от заемных средств и не
высокой возможностью превращения активов в ликвидные средства.
Так горизонтальный анализ баланса показал, что за отчетный период
прибыль АО «ДРСУ № 6»снизилась, это говорит о снижении объема
деятельности. Снижение валюты баланса также может свидетельствовать о
снижении деятельности предприятия и падении объемов производства и
продаж.
Согласно данных отчета о финансовых результатах экономического
субъекта, анализ которых представлен в процентном соотношении, можно
сделать вывод, что выручка предприятия увеличилась, но так же увеличилась и
себестоимость, выросла пропорционально выручке. Это говорит о повышении
стоимости продукции или услуг. Не смотря на увеличение выручки и прочих
доходов уменьшается прибыль предприятия, под влиянием высоких затрат на
производство.
На основе полученных результатов были предложены рекомендации по
использованию современных методов сокращения дебиторской задолженности
предприятия -а именно – рассмотрены возможности предоставления системы
скидок и использование факторинга.
Так как уменьшение дебиторской задолженности (ДЗ) оказывает
большое влияние на финансовое состояние предприятия, проявляющееся через
оборачиваемость капитала, вложенного в оборотные активы, и это
положительно отражается на экономических показателях, то данные
мероприятия будут способствовать повышению эффективности деятельности
АО «ДРСУ № 6», и принесут дополнительный доход им
Согласно полученных данных, предложенный вариант сокращения
дебиторской задолженностичерез систему скидок, факторинга и создания
резервного фонда будет иметь экономическую эффективность.
Назначение скидок в первую очередь спровоцирует рост продаж, то есть