АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерская
финансовая отчетность как источник информации об имущественном
положении и финансовых результатах деятельности организации (на примере
АО «РУСАЛ Ачинск»)» объемом 68 страницы состоит из введения, трех
глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Цель работы заключается в разработке рекомендаций по укреплению
финансового состояния организации АО «РУСАЛ Ачинск». Для
осуществления поставленной цели были сформулированы задачи, решение
которых содержатся в работе.
В первой главе представлены теоретические основы анализа
финансовой отчетности организации.
Во второй главе представлена общая характеристика деятельности
организации АО «РУСАЛ Ачинск», проведен анализ финансового состояния
по данным бухгалтерской очтетности.
В третьей главе приводится рекомендации по улучшению финансового
состояния организации АО «РУСАЛ Ачинск».
Выпускная квалификационная работа включает в себя 22 таблиц, 17
рисунков, список 39 использованных источника и 4 приложений.
Ключевые слова: финансовая отчетность, результаты деятельности,
тактика и стратегия развития бизнеса, управленческие решения.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ .............................................................................................................. 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ......................................................................... 7
1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности организации ........................................................ 7
1.2. Цель, задачи и методика анализа финансовой отчетности организации
.............................................................................................................................. 11
1.3. Показатели финансового состояния и финансовых результатах
деятельности организации ................................................................................ 20
Глава 2. АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ АО «РУСАЛ
АЧИНСК» .............................................................................................................. 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика АО «РУСАЛ Ачинск»
.............................................................................................................................. 26
2.2. Анализ имущественного положения АО «РУСАЛ Ачинск» ................. 32
2.3. Анализ финансовых результатов АО «РУСАЛ Ачинск» ....................... 44
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ АО «РУСАЛ АЧИНСК» ...................................................... 53
3.1. Разработка мероприятий по укреплению финансового состояния АО
«РУСАЛ Ачинск» .............................................................................................. 53
3.2. Экономическое обоснование разработанных мероприятий АО «РУСАЛ
Ачинск» ............................................................................................................... 59
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ..................................................................................................... 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ........................................... 65
ПРИЛОЖЕНИЯ ..................................................................................................... 69
5
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается
в том, что на современном этапе развития финансовых отношений особая
роль отводится бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия,
основной задачей которой выступает объективное и реальное отражение
текущего состояния организации.
В современный период нестабильной макроэкономической обстановки
резко возрастают значения финансовой стабильности и устойчивости
субъектов хозяйствования. Именно поэтому роль оценки финансового
состояния организации на основании анализа бухгалтерской отчетности в
настоящее время велика. Организациям необходимо уметь анализировать
свою хозяйственную деятельность используя отчетность, чтобы планировать
будущую деятельность. Более того, для эффективного финансового
управления должна проводиться оценка финансового состояния не только
своей организации, но и организаций-конкурентов и деловых партнеров.
Деятельность по формированию и управлению финансами организации
заключается в формировании, движении и обеспечении сохранности
имущества организации, а также должен проводиться постоянный контроль
за эффективным использованием этого имущества. Результатом
взаимодействия всех составляющих финансовой системы любой организации
является уровень ее финансового состояния, который зависит от различных
факторов.
Цель выпускной квалификационной работы: на основе проведения
анализа бухгалтерской отчетности организации, разработать рекомендации,
направленные на повышение эффективности ее деятельности.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить
следующие задачи в выпускной квалификационной работе:
- рассмотреть бухгалтерскую отчетность как источник информации о
финансово-хозяйственной деятельности организации;
6
- определить цель, задачи и методика анализа финансовой отчетности
организации;
- обобщить показатели финансового состояния и финансовых
результатах деятельности организации;
- представить организационно-экономическую характеристику АО
«РУСАЛ Ачинск»;
- проанализировать имущественное положение АО «РУСАЛ Ачинск»;
- проанализировать финансовые результаты АО «РУСАЛ Ачинск»;
- разработать мероприятия по укреплению финансового состояния АО
«РУСАЛ Ачинск»;
- экономически обосновать разработанные мероприятия для АО
«РУСАЛ Ачинск».
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе
является АО «РУСАЛ Ачинск».
Предмет исследования – существующие методы анализа бухгалтерской
отчетности предприятия.
Информационную базу для написания данной работы составили труды
различных авторов, посвященные вопросам анализа бухгалтерской
отчетности, в частности труды таких авторов, как В.В. Ковалев, Г.В.
Савицкая, М.И. Баканов, А.Д. Шеремет и т.д., а также бухгалтерская
отчетность АО «РУСАЛ Ачинск».
Для написания данной работы были использованы различные методы
исследования: диалектический, вертикальный, горизонтальный,
коэффициентный, экономико-статистический.
Структура ВКР включает в себя введение, основную часть, состоящую
из 3 глав, заключение, список литературы и приложения.
7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1. Бухгалтерская отчетность как источник информации о финансово-
хозяйственной деятельности организации
Самый распространенный способ получения грамотной информации о
деятельности экономического субъекта - это проведение экономического
анализа его деятельности на основе данных бухгалтерской финансовой
отчетности.
Ведущая роль в информационном обеспечении анализа принадлежит
бухгалтерскому учету и отчетности, где наиболее полно отражаются
хозяйственные явления, процессы, их результаты. Своевременный и полный
анализ данных, которые имеются в учетных документах (первичных и
сводных) и отчетности, обеспечивает принятие необходимых мер,
направленных на улучшение выполнения планов, достижение лучших
результатов хозяйствования. Результативность анализа в значительной
степени зависит от его информационного и методического обеспечения. Все
источники данных для проведения полноценного экономического анализа
делятся на три группы: плановые, учетные и внеучетные.
К плановым источникам относятся все типы планов, которые
разрабатываются на предприятии (перспективные, текущие, оперативные,
хозрасчетные задания, технологические карты), а также нормативные
материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.
По российским стандартам бухгалтерского учета основным
источником информационного обеспечения анализа является финансовая
отчетность. Согласно п. 6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»
«бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное
представление о финансовом положении организации, финансовых
результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении» [9].
8
Согласно этому Положению бухгалтерская отчётность состоит из
образующих единое целое взаимосвязанных документов: бухгалтерского
баланса; отчета о финансовых результатах; отчета об изменении капитала;
отчета о движении денежных средств; приложения к бухгалтерскому
балансу; отчета о целевом использовании полученных средств; итоговой
части аудиторского заключения, подтверждающего достоверность
бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с
федеральными законами подлежит обязательному аудиту; пояснительной
записки [9].
Бухгалтерская отчётность должна быть достоверной, полной, открытой
для ознакомления пользователей. Отдельные принципы и порядок
составления форм бухгалтерской отчётности конкретизируются в
официальных ежегодных указаниях по заполнению годовых и квартальных
форм.
В нашей стране традиционно используется понятие «бухгалтерская
отчетность», что подтверждено ст. 2 Федерального закона «О бухгалтерском
учете» [4]. В то же время в Федеральном законе «Об акционерных
обществах» используется термин «финансовая отчетность» [3].
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» определяет уже
отчетность предприятий и организаций как финансовую (бухгалтерскую)
отчетность аудируемых лиц [5].
Как видно из данных документов, четкого определения понятия
«бухгалтерская отчетность» или «финансовая отчетность» в российском
законодательстве на данный момент нет. Поэтому при изложении вопросов
данной главы будем придерживаться термина «бухгалтерская финансовая
отчетность».
Бухгалтерская финансовая отчетность организации представляет собой
систему показателей, характеризующих условия и результаты ее работы за
истекший период; по существу, это особый вид учетных записей,
являющихся кратким извлечением из текущего учета, отражающих сводные
9
данные о состоянии и результатах деятельности организации за
определенный период.
Бухгалтерская финансовая отчетность является связующим звеном
между организацией и другими субъектами рынка.
Одним из наиболее популярных заблуждений в менеджменте
коммерческих организаций является то, что практическая роль финансовой
отчетности не высока, а ее формирование - лишь прерогатива для
составления подачи отчетов в органы государственного регулирования. При
этом, упускается весьма важный момент, раскрывающий в полной мере
значимость финансовой отчетности в оценке деятельности коммерческой
организации (рисунок 1.1).
Рис. 1.1 Значимость финансовой отчетности коммерческой
организации[16,с.9]
Финансовое состояние организации представляет собой набор
показателей, отражающих его способность погашать свои долговые
обязательства[23,с.29]. Финансовая деятельность охватывает процессы
формирования, перемещения и безопасности имущества организации,
контроля за использованием этого имущества.
Финансовое состояние является следствием взаимодействия всех
существующих элементов системы финансово-экономических отношений
организации поэтому оно определяется сочетанием производственных и
экономических факторов.
Финансовая отчетность
организации
Важный источник
информации для разработки и
принятия управленческих
решений
Ключевой инструмент,
способствующий росту оценки
стоимости бизнеса в глазах
потенциальных инвесторов
10
Основной целью проведения финансового анализа является
возможность оценить финансовое состояние, а также определить имеющиеся
возможности повышения эффективности операционной деятельности
организации за счет финансовой политики, являющейся более эффективной.
Финансовое состояние отражает возможность организации
финансировать текущую деятельность организации, развивать производство,
а также в течение всего периода поддерживать платежеспособность и
инвестиционную привлекательность экономического субъекта. Для этих
целей у него должен иметься достаточный объем капитала, оптимальная
структура активов и источники их финансирования.
Не менее важно использовать средства таким образом, чтобы доходы
постоянно превышали расходы, обеспечивая тем самым стабильную
платежеспособность и повышение прибыльности. Финансовое состояние
зависит от результатов промышленной, коммерческой и финансовой
деятельности хозяйствующего субъекта. Таким образом, эффективное
использование производственных ресурсов, увеличение производства и
сбыта продукции, снижение ее стоимости являются основой для увеличения
прибыли, формирования финансовых ресурсов в объеме, необходимом для
расширения производственной деятельности. Существует также обратная
связь. Неэффективное управление активами, нехватка средств приводит к
сбоям в обеспечении производства необходимыми ресурсами и, как
следствие, к сокращению продаж и снижению прибыли.
Финансовое состояние организации является важнейшей
характеристикой его деловой активности и надежности. Он определяет
конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом
сотрудничестве, является гарантом эффективного осуществления
экономических интересов всех участников экономической деятельности, как
самого предприятия, так и его партнеров.
Стабильное финансовое положение предприятия является результатом
умелого и расчетного управления всем комплексом производственных и
11
экономических факторов, определяющих результаты деятельности
предприятия. Это внутренние факторы, дающие видимые результаты, они
оказывают непосредственное влияние на состояние активов, структуру
капитала и обязательств. На финансовое благополучие фирмы также влияют
внешняя среда или внешние факторы, в том числе государственная политика
налогов и расходов, рыночная позиция (включая финансовое положение),
безработица и инфляция, средняя производительность труда, средний
уровень прибыли и т. д. С данной точки зрения, это процесс противодействия
компании негативным внешним обстоятельствам. Для рыночной экономики
важна стабильность, основанная на управлении обратной связью, то есть
активный ответ руководства на изменения внешних и внутренних факторов.
Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность, должна давать
необходимую информацию всем заинтересованным пользователям для
оценки с их стороны способности организацией воспроизводить денежные
средства и прочие активы, получать прибыль, стабильно вести свою
деятельность, а также предоставлять возможность сравнения информации за
разные периоды для определения тенденций как интересующих показателей,
так и финансового положения в целом.
1.2. Цель, задачи и методика анализа финансовой отчетности организации
В современных условиях проблема оценки экономического развития
предприятия распадается на ряд отдельных позиций, важнейшей из которых
является анализ финансовой отчетности предприятия, формирующий
информационную базу для принятия мотивированных управленческих
решений, направленных на устойчивое развитие предприятия.
Анализ финансовой отчетности является эффективным инструментом
финансового менеджмента предприятий. В его основе лежит анализ и оценка
эффективности управления финансовыми ресурсами хозяйствующих
субъектов.
12
Содержание анализа финансовой отчетности заключается в оценке и
прогнозировании финансового состояния предприятия и его финансовых
результатов, а также выявлении ресурсов для повышения эффективности
использования капитала и устойчивого развития.
Анализ финансовой отчетности представляет собой способ накопления,
трансформации и использования информации финансового характера,
имеющий целью: 1) оценить текущее и перспективное финансовое состояние
предприятия; 2) оценить возможные и целесообразные темпы развития
предприятия с позиции их финансового обеспечения; 3) выявить доступные
источники средств и оценить возможность и целесообразность их
мобилизации.
В ходе анализа финансовой отчетности предприятия решаются
следующие задачи[20, с.38]: 1) оценить имущественное положение; 2)
оценить качество источников финансирования; 3) оценить уровень
сбалансированности финансового положения; 4) оценить уровень
ликвидности и платежеспособности; 5) провести анализ формирования
финансовых результатов; 6) сделать анализ распределения и использования
прибыли; 7) рассчитать и оценить показатели деловой активности; 8)
разработать комплекс мероприятий, направленных на повышение
финансовых результатов и улучшение финансового положения; 9) сделать
прогноз финансовых результатов и финансового состояния.
При этом предметом анализа финансовой отчетности является
фактическое финансовое состояние и финансовые результаты предприятия, а
объектом анализа – соответствующие формы финансовой отчетности,
являющиеся по совместительству информационной базой для анализа
указанной отчетности.
По роли в управлении и организационным формам проведения
выделяют внешний и внутренний финансовый анализ предприятия. При этом
внешний и внутренний (управленческий) анализ являются составными
частями комплексного анализа хозяйственной деятельности (Рисунок 1.2).