АННОТАЦИЯ
Выпускная квалификационная работа на тему «Бухгалтерская
финансовая отчетность как источник информации об имущественном
положении и финансовых результатах деятельности организации (на примере
ЗАО «Курорт Усть-Качка¬) состоит из введения, трех глав, заключения, списка
использованных источников и приложений.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение
бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, а именно ее
формирование и проведение анализа, разработка предложений по результатам
анализа.
В первой главе даны понятия бухгалтерской отчётности, требования,
предъявляемые к бухгалтерской отчётности. Рассмотрена последовательность
этапов анализа финансового состояния по данным бухгалтерской (финансовой)
отчетности.
Во второй главе дана экономическая характеристика ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬. Проведён анализ основных экономических показателей ЗАО «Курорт
Усть-Качка¬. Рассмотрены этапы и процедуры составления бухгалтерской
финансовой отчетности.
В третьей главе проведен анализ бухгалтерского баланса и отчёта о
финансовых результатах ЗАО «Курорт Усть-Качка¬. Даны рекомендации по
совершенствованию составления бухгалтерской отёчности ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬ и результатам ее анализа.
Впускная квалификационная работа выполнена на 75 страницах,
содержит 17 таблиц, 10 рисунков, 7 приложений.
Ключевые слова: бухгалтерская (финансовая) отчётность, актив, пассив,
анализ, прибыль, финансовый результат.
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ ................................................................................................................. 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ....................................... 8
1.1 Сущность, состав и назначение бухгалтерской отчетности ............................ 8
1.2 Нормативно-правовое регулирование бухгалтерской отчетности ............... 14
1.3 Методика финансового анализа бухгалтерской отчетности ......................... 18
2. ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЗАО «КУРОРТ
УСТЬ-КАЧКА¬ ......................................................................................................... 26
2.1 Краткая экономическая характеристика ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ ........... 26
2.2 Этапы и процедуры, предшествующие составлению отчетности в ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ ............................................................................................... 30
2.3 Порядок формирования бухгалтерской отчетности в организации в ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ ............................................................................................... 35
3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ЗАО
«КУРОРТ УСТЬ-КАЧКА¬ ...................................................................................... 48
3.1 Анализ имущества и источников его формирования в организации ........... 48
3.2 Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости организации ..... 57
3.3 Анализ финансовых результатов и рентабельности организации ................ 61
3.4 Рекомендации по совершенствованию формирования бухгалтерской
отчётности и улучшению финансового состояния организации ........................ 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ ........................................................................................................ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ............................................... 72
ПРИЛОЖЕНИЯ ........................................................................................................ 77
5
ВВЕДЕНИЕ
Исследования в области эффективности различных аспектов финансово-
хозяйственной деятельности давно являются важными направлениями в
научной литературе при решении многих современных задач управления.
Вместе с тем, из-за меняющихся экономических условий развития нашей
страны, эта проблема все еще остается недостаточно изученной.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это конечные результаты
применения цикла бухгалтерского учета, которые предоставляют достоверную,
актуальную и своевременную финансовую информацию для принятия
рационального экономического решения. Целью фирмы является получение
прибыли. Это нечто жизненно важное для всех фирм. Прибыль, полученная
фирмой, представляет собой разницу между общей полученной выручкой и
общими расходами, понесенными за определенный период времени. Владельцу
также интересно знать свое финансовое положение. Подготовка бухгалтерской
(финансовой) отчётности, отчета о финансовых результатах и бухгалтерского
баланса известна как подготовка окончательных отчетов.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том,
что в условиях глобализации экономики система бухгалтерского учета и
финансовой отчетности выступает средством общения между экономическими
субъектами, функционирующими на межнациональных рынках. С
образованием мировых финансовых рынков национальные методы учета и
составления финансовой отчетности из-за несоответствия друг с другом систем
бухгалтерского учета в отдельных странах претерпевают серьёзные изменения.
Для того чтобы организация и инвесторы получили четкое представление
о результатах деятельности компании, необходимо составить финансовую
отчетность. Каждая компания и отрасль уникальны, что означает, что придется
модифицировать отчеты в соответствии с требованиями отрасли. Также
6
придется решить, какую информацию организация хочет добровольно
включить в те же документы.
Целью выпускной квалификационной работы изучение бухгалтерской
(финансовой) отчетности ЗАО «Курорт Усть-Качка¬, а именно ее
формирование и проведение анализа, разработка предложений по
совершенствованию бухгалтерской отчётности по результатам ее анализа.
Исходя из поставленной цели решаются следующие задачи:
- описать теоретические аспекты формирования бухгалтерской
отчетности организаций;
- рассмотреть формирование бухгалтерской отчетности в ЗАО «Курорт
Усть-Качка¬;
- провести финансовый анализ бухгалтерской отчетности в ЗАО «Курорт
Усть-Качка¬;
- предложить рекомендации по совершенствованию формирования
бухгалтерской отчётности и улучшению финансового состояния организации.
Объектом исследования является ЗАО «Курорт Усть-Качка¬.
Предметом исследования выступила бухгалтерская финансовая
отчётность ЗАО «Курорт Усть-Качка¬.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы состоит
в том, что выводы и рекомендации, сделанные на основании анализа
бухгалтерской отчётности ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ могут быть
использованы для укрепления деятельности организации ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬.
Информационной базой исследования являются статистические и
отчетные материалы ЗАО «Курорт Усть-Качка¬, постановления, положения по
бухгалтерской отчетности, законодательные и нормативные акты РФ.
Методы исследования. Методами исследования выпускной
квалификационной работы является набор диалектических принципов,
позволивших выявить существенные характеристики изучаемых процессов и
7
формы их проявления. Использовались методы формальной логики, системный
подход и метод сравнительного анализа. С помощью общенаучных и
специальных методов: индуктивный, дедуктивный, анализ, синтез,
группировка, системное мышление, сравнительный изучена традиционная
классификация анализа бухгалтерской отчетности, организации, реализован
критерий существенности, обоснована классификация отчётности.
Теоретической и методологической основой написания выпускной
квалификационной работы послужили законы РФ, а также экономическая
литература отечественных и зарубежных авторов по данной теме.
Практической основой написаны выпускной квалификационной работы
послужила бухгалтерская отчётность ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022
гг.
8
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ И АНАЛИЗА
БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ
1.1 Сущность, состав и назначение бухгалтерской отчетности
Взаимосвязь между бухгалтерским учетом и отчетностью устанавливается
только тогда, когда итоговые показатели включаются в соответствующие
формы отчетности в виде показателей. Отчетность - заключительный этап
бухгалтерского учета, информация о котором должна быть представлена в
течение определенного периода [32, с. 63].
В данный момент в текущем периоде 2020-2023 гг. при формировании
бухгалтерской (финансовой) отчётности бухгалтер руководствуется
следующими документами: Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬ [3] от
06.12.2011 № 402-ФЗ, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации¬ [7] и
Приказ № 66-н «О формах бухгалтерской отчетности организаций¬ [13]. В
2011 г. был утвержден Федеральный закон «О бухгалтерском учете¬, но в ПБУ
4/99 не произошло пересмотра требований к формированию бухгалтерской
отчетности.
Согласно п.1 ст. 3 ФЗ № 402-ФЗ бухгалтерская (финансовая) отчетность
представляет собой свод информации, содержащей в себе сведения о текущем
финансовом положении экономического субъекта, его хозяйственной
деятельности, отчет о финансовых результатах, движении денежных потоках,
составленных в соответствии с требованиями действующего
законодательства[3].
Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности является
обеспечение заинтересованных сторон полной и достоверной информацией о
состоянии капитала, результатах и изменениях в состоянии капитала
индивидуальных предпринимателей и организаций.
В соответствии с законом «О бухгалтерском учете¬ финансовая
отчетность содержит[3]:
9
1) бухгалтерский баланс;
2) отчет о финансовых результатах;
3) отчет о движении денежных средств;
4) отчет об изменении капитала;
5) отчет о движении денежных средств:
5) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых
результатах.
Рисунок 1.1 - Состав форм бухгалтерской финансовой отчетности
коммерческой организации[27, с. 132]
Финансовая отчетность представляет собой данные о финансовом
положении, результатах деятельности и изменениях в капитале
индивидуального предпринимателя или организации.
Бухгалтерский баланс
Отчет о финансовых результатах
Отчет об изменении капитала
Отчет о движении денежных средств
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах, включающие в себя
Приложения к бухгалтерской отчетности и
Пояснительную записку, в которых приводится
информация, без знания которой невозможно произвести
оценку финансового состяния и результатов
экономической деятельности организации
Иные пояснения к бухгалтерской отчтености в текстовой
или табличной форме
10
Финансовая отчетность отражает совокупные последствия всех прошлых
решений руководства [29, с. 456]. Финансовая отчетность - это деловые
документы, которые компании используют для представления отчетов о
результатах своей деятельности различным группам пользователей, в число
которых могут входить менеджеры, инвесторы, кредиторы и регулирующие
органы [28, с. 456]. В свою очередь, эти стороны используют предоставленную
информацию для принятия различных решений, таких как инвестирование в
компанию или предоставление денег взаймы.
Существует множество трактовок понятия «баланс¬, одна из которых
принадлежит отечественному математику Н. С. Лунскому. Согласно его
пониманию, под генеральным балансом понимают таблицу, сопоставляющую
имущественные средства с источниками, что отражает экономическое и
юридическое состояние организации [14, с. 55].
Н.П. Кондраков в своем труде «Бухгалтерский (финансовый,
управленческий) учет¬ баланс сравнивает со снимком финансового состояния
организации, который отражает имущество предприятия и его источники [28,
с. 182].
Любой бухгалтерский баланс должен выстраиваться с соблюдением
определенных принципов [28, с. 182]:
- обособленного имущества, т. е. баланс, соотносится с самим
предприятием, а не с его лицами;
- денежного выражения — показатели баланса представлены в едином
денежном выражении и представляют собой целостную информационную
модель;
- учета себестоимости, что означает, активы в балансе отражаются по
совокупным суммам, оплаченным за их приобретение;
- непрерывность отражает время, в течение которого функционирует
организация;
11
- двойственности, под которым понимается равенство активов общей
сумме собственных и привлеченных средств организации.
В экономической науке различают несколько видов баланса. В таблице
1.1 представлена группировка балансов по различным критериям,
выделенными В. Д. Новодворским и Л. В. Пономаревой.
Таблица 1.1
Классификация бухгалтерского баланса по В.Д. Новодворскому Л.В.
Пономаревой [30, с. 46; 33, с. 55]
Вид баланса
Характеристика
По объему информации
Сальдовый
Описывает в денежной форме имущество и источники его формиро-
вания на конкретную дату, составляется на основе подсчета остатков
по счетам.
Оборотный
Представляет информацию о движении имущества и источников за
отчетный период, выступает как промежуточное звено в ходе состав-
ления основных видов баланса.
По назначению
Начальный
Составляется на начальном этапе деятельности организации и отра-
жает имущество и источники его возникновения по пассивам.
Заключительный
Представляет данные о финансовой деятельности за определенный
промежуток времени.
Ликвидационный
Составляется с целью характеристики имущественного состояния ор-
ганизации.
Предварительный
Составляется заранее на конец отчетного периода и учитывает воз-
можные изменения имущества организации. В основе данного вида
баланса лежат фактические показатели активов и пассивов, а также
ожидаемые показатели о хозяйственных операциях, которые должны
совершиться до конца отчетного периода.
По порядку составления
Брутто (грубый)
Данный вид баланса содержит регулирующие статьи, которые ис-
пользуются для реализации научных целей.
Нетто (чистый)
Содержит исключительно регулирующие статьи баланса.
В современных условиях функционирования бухгалтерский баланс
выступает как ключевой элемент бухгалтерского учета [27, с. 132]. Он
обеспечивает организацию и других групп экономических субъектов
необходимой информацией об имущественном и финансовом состоянии
организации, о структуре собственных, привлеченных, заемных средств, о
12
возможных перспективах дальнейшего развития организации, об имеющихся
рисках и проблемах.
Как уже было отмечено выше, бухгалтерский баланс выступает
центральным звеном финансового анализа организации. Анализ баланса
основан на исследовании изменений, происходящих в составе собственных
ресурсов организации, а также темпов его роста.
Отчет о финансовых результатах информирует пользователя о
способности бизнеса генерировать прибыль. Кроме того, он показывает объем
продаж и характер различных видов расходов в зависимости от того, как
агрегируется информация о расходах. При рассмотрении за несколько
периодов времени отчет о финансовых результатах также может
использоваться для анализа тенденций в результатах деятельности компании.
Отчет о финансовых результатах показывает финансовый результат
фирмы за определенный период времени (ежемесячный, квартальный или
годовой). В нем суммируются доходы и расходы, понесенные для получения
такого дохода. Доход - представляет собой сумму активов, полученных в
результате деловых операций. Расходы - представляют собой сумму активов,
потребленных в ходе хозяйственной деятельности, соответственно потоки и
обязательства, возникшие в процессе производства товаров и услуг. Разница
между доходами и расходами представляет собой чистый доход или чистую
прибыль.
Цель отчета о движении денежных средств состоит в том, чтобы показать
характер денежных поступлений и выплат по различным категориям. Эта
информация имеет большое значение, поскольку денежные потоки не всегда
соответствуют продажам и расходам, показанным в отчете о прибылях и
убытках.
Основной целью анализа движения денежных средств является
предоставление бизнес - информации о деятельности, влияющей на приток и
отток денежных средств в течение финансового периода. Другими словами,