43
- приобретение детского и спортивного оборудования - 3 094 740,00
рублей,
- приобретение мед оборудования для реабилитации лиц с
ограниченными возможностями - 3 157 890,00 рублей,
- обустройство пляжной инфраструктуры - 10 500 000,00 рублей.
Частично в декабре 2022 года были приняты в эксплуатацию спортивный
инвентарь, звуковое и световое оборудование с учетом доли внесенного гранта
на общую сумму 1 754 403,51 руб.
Рассмотрим порядок формирования показателей отчета о финансовых
результатах ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ на основании данных годовой
бухгалтерской финансовой отчетности за 2022 г. (Приложение 4).
По строке 2110 «Выручка¬ отражается доход (выручка) от продажи
продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и
оказанием услуг, относящихся к доходам от обычных видов деятельности.
В отчете о финансовых результатах ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за январь-
декабрь 2022 года по строке «Выручка¬ отражена сумма выручки, отраженная
по кредиту счета 90 «Продажи¬ в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками¬.
За январь-декабрь 2022 года она составила 1491538 тыс. руб. За этот же
период предыдущего года 1252444 тыс. руб.
По строке 2120 «Себестоимость продаж¬ показаны расходы по обычным
видам деятельности организации, т.е. учтенные затраты на производство
продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде
продукции, работам, услугам. Этот показатель показывается в круглых скобках
и уменьшает сумму выручки. За январь-декабрь 2022 года себестоимость
продаж составила 1070318 тыс. руб.
Данные, приведенные в строке 2100 «Валовая прибыль (убыток)¬,
представляют собой разницу между показателями, отражёнными в двух первых
строках отчёта (строка 2110 — строка 2120).
44
За январь-декабрь 2022 году в ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ валовая
прибыль составила 421220 тыс. руб. (1491538-1252444).
По строке 2210 «Коммерческие расходы¬ отражаются расходы по
продаже продукции, такие например, как погрузка, разгрузка,
транспортировка, упаковка и т.д. В отчёте отражаются только те расходы,
которые были списаны на проданную продукцию.
За январь-декабрь 2022 году в ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ коммерческие
расходы составили 61176 тыс. руб. В прошлом году эта сумма составляла
49558 тыс. руб.
Строка 2220 «Управленческие расходы¬ предназначена для
представления общехозяйственных расходов организации, связанных
непосредственно с управлением, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные
расходы¬.
В ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ в отчете о финансовых результатах они
показаны за 2022 г. 103712 тыс. руб.
По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж¬ приводится разница
между валовой прибылью (убытком) и суммой коммерческих и
управленческих расходов. В ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ прибыль от продаж
составила 256332 тыс. руб. (421220 – 61176 - 103712).
Таким образом, прибыль (убыток) от продаж - это показатель, имеющий
однозначный подход к его экономической трактовке, который характеризует
абсолютную экономическую эффективность основной деятельности
предприятия.
По итогам отчетного года сформированные на счете 91 «Прочие доходы
и расходы¬ результаты по прочей деятельности также отражаются в «Отчете о
финансовых результатах¬. Прочие доходы в ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ на
конец 2022 г. составляли 2869 тыс. руб. против 86576 тыс. руб. в 2021 г.
Прочие расходы составляли в 2022 г. 15785 тыс. руб., а в 2021 г. 22063 тыс.
руб., Прочие доходы и прочие расходы в 2022 г. значительно сократились.
45
По строке 2320 «Проценты к получению¬ отражаются суммы
причитающихся процентов, начисленных по облигациям, депозитам,
договорам банковского счета, предоставленным займам и за использование
кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации
в этой кредитной организации и т.п. В ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за январь-
декабрь 2022 года проценты к получению составили 6876 тыс. руб.
По строке 2330 «Проценты к уплате¬ показываются проценты,
начисленные предприятию за временное пользование займами и кредитами. За
январь-декабрь 2022 года проценты к уплате составили 2894 тыс. руб. В
прошлом году эта сумма была несколько ниже1693 тыс. руб.
По строке 2340 «Прочие доходы¬ сумма за отчетный период составила
2869 тыс. руб. Сумма прочих расходов, представленная по строке 2350,
составила 15785 тыс. руб., за предыдущий период 22063 тыс. руб.
По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения¬ показывается
финансовый результат от деятельности предприятия в отчётном периоде. Он
равен сумме прибыли (убытка) от продаж и прочих доходов за минусом прочих
расходов (256332+6876-2894+2869 - 15785) = 247398 тыс. руб.
В ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за январь-декабрь 2022 года чистая прибыль
составила 198691 тыс. руб., в прошлом 2021 году 245549 тыс. руб.
ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ платит налог на прибыль, который за 2022 г.
составил 48707 тыс. руб.
Строка 2400 предназначена для отражения конечного финансового
результата деятельности предприятия в виде чистой прибыли или убытка. Она
определяется в виде разницы между суммой прибыли (убытка) до
налогообложения за минусом суммы текущего налога на прибыль, с учетом
изменения отложенных налоговых обязательств (активов) и прочих
показателей.
Таким образом, можно сделать вывод, что конечный финансовый
результат в отчете о финансовых результатах определяется сопоставлением
46
доходов и расходов, тем самым он показывает, как изменяется собственный
капитал организации под их воздействием в текущем периоде.
«Отчет о движении денежных средств¬ за 2022 г. (Приложение 5).
В сравнении с предыдущим годом:
1) сальдо денежных потоков от текущих операций увеличилось на 52 614
тыс. руб.,
2) сальдо денежных потоков от инвестиционных операций увеличилось
на 337 056 тыс. руб.,
3) сальдо денежных потоков от финансовых операций уменьшилось на
331 198 тыс. руб.
На 31.12.2022 года общий остаток денежных средств и денежных
эквивалентов составляет 18256 тыс. руб., увеличение остатка в сравнении с
предыдущим периодом на 11 222 тыс. руб.
По состоянию на 31.12.2022 г. раскрыта следующая информация (на
основании п. 25 ПБУ 23/11):
а) недоступных существенных сумм денежных средств (или их
эквивалентов) не имеется;
б) значительное расширение масштабов деятельности, и, соответственно,
денежные потоки, связанные с данным процессом, отсутствуют;
в) денежные потоки от текущих, инвестиционных и финансовых
операций не отражены по отчетным сегментам, вследствие отсутствия
оснований для выделения сегментов в соответствии с ПБУ 12/2010;
г) аккредитивы, открытые в пользу ЗАО «Курорт Усть-Качка¬,
отсутствуют.
«Отчет об изменениях капитала¬ за 2022 г. (Приложение 6).
Дополнительной эмиссии ЦБ (акций) не было. В связи с переходом на
ФСБУ 6/2020 проведена корректировка балансовой стоимости основных
средств, изменения отражены в отчете по строке 3220 раздела 1 и 3410, 3411
раздела
47
Нераспределенная прибыль по итогам отчетного года увеличилась на
198691 тыс. руб. за счет увеличения прибыли за отчетный период.
Незначительное уменьшения добавочного капитала по переоценке основных
средств в связи с их выбытием на сумму 2 тыс. рублей. При списании объекта
ОС в результате выбытия (с одновременным уменьшением добавочного
капитала и увеличением нераспределенной прибыли) чистая прибыль, которая
при этом образуется, не приводит к увеличению или уменьшению капитала.
Эта операция приводит лишь к перераспределению чистой прибыли,
образовавшейся в прошлые периоды. При этом показатель по строке
«Добавочный капитал¬ баланса уменьшается, а показатель по строке
«Нераспределенная прибыль¬ увеличивается. Кроме того, величина
нераспределенной прибыли на конец отчетного периода скорректирована на
сумму убытка в результате перевода основных средств в малоценный
инвентарь на 3 734 тыс. руб.
Поскольку бухгалтерскую финансовую отчетность организации
называют «зеркалом¬ производственно - финансовой деятельности
экономического субъекта, она должна не только отражать, причем в полном
объеме необходимую информацию, но и быть максимально прозрачной и
полезной не только внешним, так и внутренним пользователям (управленцам).
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность отражает достоверно во
всех существенных отношениях финансовое положение ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬ по состоянию на 31 декабря 2022 года, целевое использование средств,
финансовые результаты его деятельности и движение денежных средств за
2022 год в соответствии с правилами составления бухгалтерской (финансовой)
отчетности, установленными в Российской Федерации.
48
3. ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЗАО
«КУРОРТ УСТЬ-КАЧКА¬
3.1 Анализ имущества и источников его формирования в организации
Анализ имущества начнем рассматривать с актива баланса. В таблице 10
рассмотрим динамику актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022
гг.
Таблица 3.1
Динамика актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022 гг.,
тыс. руб.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение, (+,-)
Темп роста, %
2021 г. к
2020 г
2022 г. к
2021 г.
2021
г. к
2020 г
2022 г.
к 2021
г.
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
999612
1374231
1653762
374619
279531
137,48
120,34
Нематериальные
активы
24
456
431
432
-25
в 19,0
р.
94,52
Основные
средства
284716
312026
339045
27310
27019
109,59
108,66
Финансовые
вложения
999612
1374231
1653762
374619
279531
137,48
120,34
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
174937
326646
213943
151709
-112703
186,72
65,50
Запасы
33819
38318
54966
4499
16648
113,30
143,45
НДС
32
0
0
-32
0
-
0,00
Дебиторская
задолженность
86802
263073
140721
176271
-122352
303,07
53,49
Финансовые
вложения
0
18221
0
18221
-18221
-
0,00
Денежные
средства
54284
7034
18256
-47250
11222
12,96
259,54
БАЛАНС
1174549
1700877
1867705
526328
166828
144,81
109,81
Итак, из представленного актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬
видим, что внеоборотные активы состоят из основных средств, финансовых
вложений и нематериальных активов. Основные средства в 2021 г. выросли на
49
27310 тыс. руб., вследствие приобретения основных средств. А в 2022 г. ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ также приобретает основные средства, и они выросли по
сравнению с 2021 г. на 27109 тыс. руб., или на 8,66 %. Финансовые вложения
растут весь анализируемый период, за 2021 г. рост был на 37,48 %, а в 2022 г.
рост на 20,34 %. Нематериальные активы за 2021 г. значительно увеличились в
19,0 раз по сравнению с 2021 г., в 2022 г. приобретения нематериальных
активов не было, и они сократились на 5,48 %, вследствие начисления
амортизации.
Оборотные активы имеют тенденцию к росту за 2021 г. Рост за 2021 г.
оборотных активов составил на 86,372 %, а в 2022 г. виден заметный спад аж
на 34,50 %.
Рост оборотных активов за 2021 г. был по всем статьям. Запасы выросли
на 13,30 %, дебиторская задолженность выросла очень на много на 202,07 %, и
отрицательная динамика в денежных средствах которые сократились на 87,04
%, из этого следует что ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ явно не хватает
собственных денежных средств в 2021 г.
За 2022 г. запасы выросли на 43,45 %, положительная тенденция в
дебиторской задолженности, она сократилась на 46,51 %, что свидетельствует
о том., что ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ следит за состояние дебиторской
задолженности и проводит работы по ее снижению. И также в 2022 г. видна
положительная динамика в денежных средствах, они увеличились на 159,54 %.
Имущество ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ увеличилось за 2021 г. на 44,81 %,
а в 2022 г. рост составил поменьше на 9,81 %.
Итак, сделаем вывод. Рост имущества ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ в 2021
г. был обусловлен за счет роста прочих внеоборотных активов, значительного
роста запасов и дебиторской задолженности, что в принципе является
отрицательной тенденцией. В 2022 г. ситуация меняется в лучшую сторону и
дебиторская задолженность сокращается и растут денежные средства.
50
В таблице 3.2 рассмотрим структуру актива баланса ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬ за 2020-2022 гг.
Таблица 3.2
Структура актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022 гг.
Показатели
2020 г.
2021 г.
2022 г.
Отклонение уд.
веса, (+,-)
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес. %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес. %
Сумма,
тыс.
руб.
Уд.
вес. %
2021
г. к
2020 г
2022 г.
к 2021
г.
I.
ВНЕОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
999612
85,11
1374231
80,80
1653762
88,55
-4,31
7,75
Нематериальные
активы
24
0,00
456
0,03
431
0,02
0,03
-0,01
Основные
средства
284716
24,24
312026
18,35
339045
18,15
-5,89
-0,2
Финансовые
вложения
999612
85,11
1374231
80,80
1653762
88,55
-4,31
7,75
II. ОБОРОТНЫЕ
АКТИВЫ
174937
14,89
326646
19,20
213943
11,45
4,31
-7,75
Запасы
33819
2,88
38318
2,25
54966
2,94
-0,63
0,69
НДС
32
0,00
0
0,00
0
0,00
0
0
Дебиторская
задолженность
86802
7,39
263073
15,47
140721
7,53
8,08
-7,94
Финансовые
вложения
0
0,00
18221
1,07
0
0,00
1,07
-1,07
Денежные
средства
54284
4,62
7034
0,41
18256
0,98
-4,21
0,57
БАЛАНС
1174549
100
1700877
100
1867705
100
0
0
Из структуры актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬ видим, что она
на протяжении 3 – х лет 2020-2022 г. практически не изменилась. Если в 2020
г. внеоборотные активы составляли 85,11 %, то за 2022 г. они составляют 88,55
%. В 2021 г. структура внеоборотных активов незначительно снижается, а в
2022 г. опять наблюдается рост.
Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают финансовые
вложения. В 2020 г. удельный вес основных средств составлял 24,24 %, хоть
основные средства и растут, но удельный вес их сокращается и за 2022 г. уже
составляет 18,15 %. Удельный вес финансовых вложений в 2022 г. напротив
51
растет. Удельный вес нематериальных активов занимает незначительную
долю.
Оборотные активы в структуре актива баланса в 2021 г. растут и за 2021
г. они составляют 19,20 %, против 2020 г. 14,89 %. Но в 2022 г. удельный вес
оборотных активов резко снижается и равен 11,45 %. Итак, сделаем вывод что,
за 2020-2022 гг. внеоборотные активы превышают оборотные активы, что
говорит о нерациональном использовании имущества в ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬.
Удельный вес запасов в 2020 г. составлял 2,88 %, а в 2022 г. составляет
2,94 %. Повышение доли запасов является отрицательной тенденцией.
Удельный вес дебиторской задолженности в 2021 г. вырос по сравнению с 2020
г. на 8,08 пп., что в принципе значительно, наблюдается отрицательная
тенденция в росте удельного веса дебиторской задолженности, в 2022 г.
ситуация меняется в лучшую сторону и удельный вес дебиторский
задолженности сокращается до 7,53 %. За 2021 г. удельный вес денежных
средств составляет 0,41 % и в 2022 г. немного растет и равен 0,98 %, что очень
мало, нужно наращивать денежные средства.
На рис. 3.1 рассмотрим структуру актива баланса ЗАО «Курорт Усть-
Качка¬ за 2020-2022 гг.
2020 г. 2021 г. 2022 г.
0.00
20.00
40.00
60.00
80.00
100.00
120.00
85.11
80.80
88.55
14.89
19.20
11.45
Внеоборотные активы Оборотные активы
Рисунок 3.1 - Структура актива баланса ЗАО «Курорт Усть-Качка¬
52
за 2020-2022 гг., %.
Из рисунка видим, что в 2020 г. структура актива баланса была
практически на 85 % из внеоборотных активов и на 15 % из оборотных
активов, но далее она стала меняться и оборотные активы в 2021 г. растут, а
внеоборотные активы снижаются. Такая структура считается
удовлетворительной. Внеоборотные активы в идеале должны быть примерно
равны оборотным активам. Но в 2022 г. опять выросли внеоборотные активы, а
оборотные сократились.
Итак, из проведённого анализа структуры и динамики активов ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022 гг. можно сделать вывод о нерациональном
регулировании средств.
В целом из анализа активов можно сделать вывод, что имущество ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ с каждым годом растет.
Анализ источников финансирования деятельности компании может
существенно повлиять на его стоимость, возможность реализации и
эффективность, поэтому следует взвешенно подходить к оценке различных
механизмов финансирования деятельности предприятия.
Анализ источников финансирования деятельности компании должен
быть направлен на выявление дополнительных возможностей для компании, на
оптимизацию структуры источников финансирования, на повышение
финансовой устойчивости компании.
В момент формирования структуры пассива нужно принять во внимание
характерные черты каждой из его составляющих.
В таблице 12 рассмотрим динамику источников финансирования ЗАО
«Курорт Усть-Качка¬ за 2020-2022 гг.
Данные пассива показывают, что капитал и резервы в 2022 г.
увеличились за счет получения прибыли. Уставный капитал ЗАО «Курорт
Усть-Качка¬ неизменен и составляет 50492 тыс. руб. Нераспределенная