36
Итак, но учетная политика ООО «Бимет» но представляет собой но принятая
организацией но совокупность способов но ведения бухгалтерского но учета. Учетная
но политика для но целей налогообложения ООО «Бимет» но представляет собой
но выбранную организацией но совокупность допускаемых НК РФ но способов ведения
но налогового учета в но целях оптимизации но налогообложения. Учетная но политика
для но целей налогообложения но быть утверждена но соответствующим приказом
но руководителя ООО «Бимет».
Таким но образом, ООО но «Бимет» образовано в 2000 но году. ООО но «Бимет»
является но коммерческой организацией, но которое ориентируется на но получение
прибыли, и но уставный капитал, но которой разделен на но определенное число но долей,
удостоверяющих но обязательные права но учредителей по но отношению к но этому
обществу. Основным но видом деятельности ООО «Бимет» но является
но изготовление и но реализация специального но инструмента по но ремонту грузовых
но автомобилей и но автобусов. Чистая но прибыль ООО но «Бимет» в 2016 но году выросла
на 811 но тыс. руб. и составила но 2867 тыс. но руб.
2.2. но Формирование показателей но бухгалтерского баланса но организации
Бухгалтерский но баланс ООО «Бимет» но является способом но отражения
хозяйственных но средств и их но источников, позволяющим но получить информацию
о но состоянии этих но объектов на но определенную дату.
Значение но баланса настолько но велико, что его но часто выделяют в
но самостоятельную единицу, но дополнением к но которой является но отчет. Если в
но отчетных формах но отражаются показатели, но характеризующие ту или но иную
сторону но деятельности предприятия, то в но балансе представлено но состояние всех
но средств предприятия и но конечный результат его но деятельности за но отчетный
период.
В но ООО «Бимет» но процесс составления но бухгалтерского баланса но включает
в но себя проведение но совокупности учетных но работ, таких но как: инвентаризация,
37
но разграничение отдельных но статей по но периодам, закрытие но счетов, подведение
но итогов соответствующих но учетных регистров.
Балансовые но статьи сводятся в но группы, а но группы в но разделы, что но означает
обозрение и но анализ информации, но содержащейся в но балансе. Все но хозяйственные
средства и но источники хозяйственных но средств подразделяются на три но основные
группы: но актив, собственный но капитал, обязательства. но Группировка балансовых
но статей в но разделы и но группы подчиняются но определенному принципу,
но являющейся основой но экономической классификации но хозяйственных средств и
но источников. Структура но бухгалтерского баланса ООО «Бимет» но представлена в
но следующем виде но (Приложение 1).
Актив:
I. но Внеоборотные активы.
II. но Оборотные активы.
Пассив:
III. но Капитал и но резервы.
IV. но Долгосрочные обязательства.
V. но Краткосрочные обязательства.
В но ООО «Бимет» но бухгалтерский баланс но заполняется на но основании
главной но книги. Данное но действие в ООО «Бимет» но также происходит
но автоматизировано. Это но обеспечивает высокую но точность всех но данных и
но освобождает главного но бухгалтера от но трудовых затрат.
Для но облегчения исследования но действий по но заполнению форм
но бухгалтерской отчетности, но используется бухгалтерский но регистр оборотно-
сальдовая но ведомость, которая но аналогична главной но книге.
Актив но бухгалтерского баланса ООО «Бимет». но Актив бухгалтерского
но баланса ООО «Бимет» но показывает денежную но оценку всех но активов организации
на но определенную дату, но т.е. актив но баланса раскрывает но предметный состав
но имущественной массы но организации.
Раздел но I. «Внеоборотные активы».
38
Показатель но «Нематериальные активы». но Нематериальные активы
но отражаются в но балансе по но остаточной стоимости, то но есть за но минусом
начисленной но амортизации, учтенной на но счете 05 но «Амортизация
нематериальных активов». В но этой группе но статей по но коду «Основные средства»
но указывается остаточная но стоимость основных но средств, которые но находятся в
но эксплуатации, на но реконструкции, модернизации, но восстановлении, консервации
или в но запасе. Чтобы но заполнить показатель но «Основные средства»
но бухгалтерского баланса, но нужно из но дебетового сальдо но счета 01 но «Основные
средства» но вычесть кредитовое но сальдо счета 02 но «Амортизация основных
средств» за но исключением субсчета но «Амортизация имущества,
но предоставленного во но временное пользование». но Заполняя данную но группу статей
но нужно руководствоваться но Положением по но бухгалтерскому учету но «Учет
основных средств» но (ПБУ 6/01) и но Методическими указаниями по
но бухгалтерскому учету но основных средств.
ООО но «Бимет» не но имеет нематериальные но активы.
Раздел но II «Оборотные активы».
По но показателю «Запасы» но бухгалтерского баланса но приводятся данные
обо но всех запасах но организации (материалах, но готовой продукции, но товарах,
незавершенном но производстве, расходах но будущих периодов, но расходах на
но продажу, животных на но выращивании и но откорме и но т.п.). Заполняя но данную
группу но статей нужно но руководствоваться Положением по но бухгалтерскому учету
но «Учет материально-производственных запасов» но (ПБУ 5/01) и но Положением по
но бухгалтерскому учету но «Расходы организации» но (ПБУ 10/99). но Чтобы заполнить
эту но группу статей но нужно взять но дебетовое сальдо по но счетам 10 «Материалы», 20
но «Основное производство», 43 но «Готовая продукция», 44 но «Расходы на продажу»,
45 но «Товара отгруженные», 46 но «Выполненные этапы по но незавершенным
работам», 41 «Товары» (за но минусом кредитового но сальдо по но счету 42 но «Торговая
наценка»), 97 но «Расходы будущих периодов». ООО «Бимет» но запасов не но имеет.
39
По но показателю «Налог на но добавленную стоимость по но приобретенным
ценностям» но баланса представляются но суммы «входного» но НДС, которые не но были
возмещены из но бюджета. Чтобы но заполнить эту но строку, нужно но взять дебетовое
но сальдо счета 19 но «Налог на но добавленную стоимость».
Показатель но «Дебиторская задолженность но (платежи по но которой
ожидаются в но течение 12 но месяцев после но отчетной даты)». К ним но относятся
задолженность но покупателей и но заказчиков за но отгруженные товары,
но выполненные работы и но оказанные услуги; но задолженность покупателей и
но заказчиков, которая но оформлена векселями; но задолженность дочерних и
но зависимых обществ; но задолженность продавцам по но авансам, которые
но предприятие выдало им в но счет предстоящих но поставок продукции;
но задолженность учредителей по но вкладам в но уставный капитал но организации;
задолженность но прочих дебиторов.
но Чтобы заполнить эту но группу статей, но необходима информация о
но дебетовом сальдо по но следующими счетам: 60 но «Расчеты с но поставщиками и
подрядчиками», 62 но «Расчеты с но покупателями и заказчиками», 68 но «Расчеты по
но налогам и сборам», 71 но «Расчеты с но подотчетными лицами», 73 но «Расчеты с
но персоналом по но прочим операциям», 75 но «Расчеты с учредителями», 76 но «Расчеты
с но разными дебиторами и кредиторами».
По но показателю «Денежные средства» но бухгалтерского баланса
но указывается сумма, но которой располагает но предприятие (в но кассе, на но рублевых и
но валютных счетах в но банке, на но специальных счетах в но банке). Для но заполнения
данной но группы статей но необходимо дебетовое но сальдо по но счетам 50 «Касса», 51
но «Расчетный счет», 52 но «Валютные счета», 55 но «Специальные счета», 57
но «Переводы в пути».
Далее но записывают общую но сумму оборотных но активов предприятия.
Затем но записывают общую но сумму активов но предприятия.
Пассив но бухгалтерского баланса ООО «Бимет». но Пассив бухгалтерского
но баланса ООО «Бимет» но показывает, во-первых, но какая величина но собственного
40
капитала но вложена в но хозяйственную деятельность но организации, во-вторых, кто
и в но какой форме но участвовал в но создании имущественной но массы.
Раздел но III «Капитал и резервы».
По но показателю «Уставный капитал» но бухгалтерского баланса
но записывается величина но уставного (складочного) но капитала, которая но указана в
но учредительных документах. но Чтобы заполнить но данную строку, но нужно взять
но кредитовое сальдо но счета 80 но «Уставный капитал».
По но показателю «Добавочный капитал» но бухгалтерского баланса
но показывается величина но добавочного капитала. но Чтобы заполнить но данную строку
но баланса, берут но кредитовое сальдо но счета 83 но «Добавочный капитал». ООО
«Бимет» но добавочного капитала не но имеет.
В но группе статей но «Резервный капитал» но отражаются остатки но резервного
фонда, но размер и но порядок формирования но которого устанавливается в
но учредительных документах. ООО «Бимет» но резервного капитала не но имеет.
Если но предприятие в но отчетном году но получило прибыль, то по но строке
«Нераспределенная но прибыль (непокрытый убыток)» но баланса указывается
но сумма чистой но прибыли, полученная но организацией за но отчетный год, а но если
предприятие но получило убыток, то но показывается сумма но убытка. Сумма но убытка
показывается в но круглых скобках. но Чтобы заполнить эту но строку, нужно но взять
сальдо но счета 99 но «Прибыли и убытки» и но сальдо счета 84 но «Нераспределенная
прибыль но (непокрытый убыток)».
Далее но рассчитывается общая но сумма капитала и но резервов ООО «Бимет».
По но строке «Кредиторская задолженность» но бухгалтерского баланса
но указывается кредиторская но задолженность. Для но заполнения данной но группы
статей но необходимо знать но кредитовое сальдо по но счета 60 но «Расчеты с
но поставщиками и подрядчиками», 62 но «Расчеты с но покупателями и заказчиками»
но субсчет «Авансы полученные», 68 но «Расчеты поналогам и сборам», 69 но «Расчеты
по но социальному страхованию и обеспечению», 70 но «Расчеты с но персоналом по
41
но оплате труда», 71 но «Расчеты с но подотчетными лицами», 76 но «Расчеты с но разными
дебиторами и кредиторами».
Далее но отражается общая но сумма краткосрочных но обязательств ООО
«Бимет».
Затем но указывается общая но сумма пассивов но предприятия.
Таким но образом, в ООО «Бимет» но процесс составления но бухгалтерского
баланса но включает в но себя проведение но совокупности учетных но работ, таких но как:
инвентаризация, но разграничение отдельных но статей по но периодам, закрытие
но счетов, подведение но итогов соответствующих но учетных регистров. В ООО
«Бимет» но бухгалтерский баланс но заполняется на но основании главной но книги.
Данное но действие в ООО «Бимет» но также происходит но автоматизировано. Это
но обеспечивает высокую но точность всех но данных и но освобождает главного
но бухгалтера от но трудовых затрат. Для но облегчения исследования но действий по
но заполнению форм но бухгалтерской отчетности, но используется бухгалтерский
но регистр оборотно-сальдовая но ведомость, которая но аналогична главной но книге.
2.3. но Горизонтальный и но вертикальный анализ но бухгалтерского баланса
В условиях рентабельность рыночной экономики возникает рентабельность объективная представляет необходимость
выявления увеличились тенденций развития средств финансового таблица состояния и перспективных
возможностей предприятия.
Сведения об только имуществе, имеющемся в распоряжении организации,
содержатся в активе целью бухгалтерского баланса. Анализ динамики и состава
активов бухгалтерского баланса ООО «Бимет» представлен в таблице 2.
Из но таблицы 2 но видно, что за год но имущество ООО «Бимет» выросло с
но 9394 тыс. но руб. до но 11671 тыс. но руб., то счет есть на 2277 тыс. руб., (темп финансовое роста второй
составил 124,24%). ктмц Это произошло за счет элеватор увеличения проанализируем оборотного капитала на
капитал 4026 тыс. руб., (темп роста временная составил имеет 198,92 %), основной условиях капитал уменьшился
на абсолютной 1749 прогноз тыс. руб. (темп роста влияние составил 67,15%).
42
Таблица но 2
Аналитическая но группировка и но статей актива анализ баланса
ООО но «Бимет», тыс. но руб.
Актив
но баланса
2014
2015
2016
Абс.
откл. но за
г.2015
Темп
но роста,
%
(2015/
но 2014)
Абс.
откл. но за
г.2016
Темп
но роста,
%
(2016/
но 2015)
Имущество, но
всего
9394
11671
21175
2277
124,24
9504
181,43
Основной
но капитал
5324
3575
5720
-1749
67,15
2145
160
Оборотный
но капитал
4070
8096
15455
4026
198,92
7359
190,90
В но том :числе
Запасы но
330
1133
3608
803
343,33
2475
318,45
прогноз Дебиторская
задолжен-
ность з
3069
5291
9526
2222
172,40
4235
180,04
Денежные
но средства
671
1672
2321
1001
249,81
649
138,82
Оборотный капитал ООО «Бимет» но увеличился за но увеличения денежных
но средств на но 1001 тыс. но руб. (темп но составил 249,18%). Прибавление но запасов на 803
но тыс. руб. но (темп роста но 343,33%) и но дебиторской задолженности на но 2222 тыс. но руб.
(темп но составил 172.4%) Это тоже но внесло вклад в но увеличение оборотного
капитала.
За но 2016 год по но сравнению с но 2015 годом имущество ООО «Бимет» росло
с но 11671 тыс. но руб. до но 21175 тыс. но руб., то на но 9504 тыс. но руб., (темп но составил
181,43%). Это за но счет основного но капитала на активов 2145 видами но тыс. руб., но (темп роста но 160%),
оборотный капитал также но увеличился на 7359 между но тыс. руб. но (темп роста но 190,9%).
Оборотный капитал но увеличился за счет но увеличения денежных но средств на 649
но тыс. руб. но (темп составил но 138,82%), за счет увеличения запасов на но 2475 тыс.
но руб. (темп роста ликвидности составил неустойчивого 190,9%); и в связи с ростом дебиторской
задолженности на но 4235 тыс. но руб. (темп но роста составил только 180,04%).
Финансовое но состояние ООО «Бимет» во но многом зависит от того , но какие
финансы оно но имеет в но своем распоряжении и но куда они но вложены. Пассив
43
бухгалтерского но баланса организации позволяет но дать оценку но источников и
но динамику их но изменения.
Для но анализа пассивов нужно но изучить в их структуруструктуру и но дать им оценку. но
Анализ но динамики и но состава пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Бимет»
но представлен в но таблице 3.
С но помощью таблицы но проводится анализ источников но имущества, для
но этого величина но источников принимается за но 100% и вычисляютвычисляют в ней доли
собственного но капитала, заемного капитала, в том но числе долгосрочных и
но обязательств и но кредиторской задолженности, а но также изменение прирост капитала за
отчетный роста период лабораторный.
Таблица но 3
Аналитическая но и анализ но статей баланса группировкапассива
ООО но «Бимет», тыс. но руб.
Пассив но
баланса
2014
2015
2016
Абс.
откл. но за
2015 г.
Темп но ,
%
Ошибка!
роста
Абс. но . за
но 2016
г.откл
Темп но ,
%
роста
(2016
-
2015)
Источники но ,
всего
имущества
9394
11671
21175
2277
124,2
9504
181,4
Собственный
но капитал
6501
6358
8151
-143
97,8
1793
128,2
Заемный но
капитал
2728
5148
13024
2420
188,7
7876
252,9
но в том : числе
Долгосрочные
но обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
но обязательства
-
-
-
-
-
-
-
Кредиторская но
задолженность
2728
5148
13024
2420
7876
252,9
Из но таблицы 3 но видно, что за год но произошло увеличение но средств
предприятия с задолженность 9394 наличие но тыс. руб. до но 11671 тыс. но руб., т.е. на 2277 коэффициент но тыс. руб.
но (124,24%), за но 2016 год они выросли до но 21175 тыс. но руб., т.е. на но 9504 тыс. но руб.,
темп роста но составил 181,43%. За но исследуемый период но собственный капитал
44
ООО «Бимет» но увеличился с но 6501 тыс. но руб. в но 2014 году до но 8151 тыс. но руб. в но 2016
году. За но анализируемый период но краткосрочные обязательства ООО «Бимет»
но увеличились с но 2893 тыс. но руб. в но 2014 году до но 13024 тыс. но руб. в но 2016 году.
Валюта но бухгалтерского баланса ООО но «Бимет» но за 2014-2016 но годы
представлена на но рисунке 2.
Рисунок но 2 – но Валюта но бухгалтерского баланса ООО « Бимет» но
за но 2014-2016 годы, но тыс. руб.
Из но рисунка 2 но видно, что за но исследуемый период но валюта бухгалтерского
но баланса ООО но «Бимет» увеличилась с но 9394 тыс. но руб. в но 2014 году до но 21175 тыс.
но руб. в но 2016 году.
Анализ но структуры активов но бухгалтерского баланса ООО «Бимет»
но представлен в но таблице 4.
С но помощью таблицы но проводится анализ но имущества, для но этого величина
но источников принимается за но 100% и но доля в ней собственного и заемного, в том
но числе долгосрочных и краткосрочных но обязательств и но кредиторской задолженности
задолженности, а но также капитала за но отчетный период.
0
5000
10000
15000
20000
25000
2014г.
2015г.
2016г.
9394
11671
21175
45
Таблица но 4
Анализ но структуры активов но бухгалтерского баланса
ООО но «Бимет» за но 2014-2016 гг.
Показатель
2014г.
2015г.
2016г.
Сумма,
тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме-
не-
ние,
%
Сумма,
но тыс.руб.
Уд.
но вес,
%
Изме-
не-
ние,
%
Внеоборотные
но активы, в но т.ч.
5324
56,67
3575
30,63
-26,04
5720
27,01
-3,62
Основные
но средства
5214
55,50
3465
29,69
-25,81
5720
27,01
-2,68
Прочие
но внеоборотные
активы
110
1,17
110
0,94
-0,23
–
–
-0,94
Оборотные
но активы, в но т.ч.:
4070
43,33
8096
69,37
26,04
15455
72,99
3,62
Запасы
66
0,71
671
5,75
5,04
3498
16,52
10,77
НДС но по
приобретенны
м но ценностям
264
2,81
462
3,96
1,15
–
–
–
Дебиторская
но задолжен-ность
3069
32,67
5291
45,33
12,66
9526
44,99
-0,34
Финансовые
но вложения
–
–
–
–
–
110
0,52
0,52
Денежные
но средства
671
7,14
1672
14,33
7,19
2321
10,96
-3,37
Валюта
но баланса
9394
100
11671
100
–
21175
100
–
Данные но таблицы 4 но показывают, что в но 2014 году в но составе активов
но бухгалтерского баланса ООО «Бимет» но наибольший удельный вес но занимают
основные но средства (55,50%). За но 2015-2016 годы но наибольший удельный вес
но приходится на но дебиторскую задолженность но (45,33% в но 2015 году; но 44,99% в
но 2016 году).
Анализ но структуры пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Бимет»
но представлен в но таблице 5.
Данные но таблицы 5 но показывают, что за но 2014-2015 годы в но составе
пассивов но бухгалтерского баланса ООО «Бимет» но наибольший удельный вес
но занимает нераспределенная но прибыль (68,15% в но 2014 году; но 53,63% в но 2015 году).
В но 2016 году но наибольший удельный вес но приходится на но кредиторскую
задолженность но (61,51% ).