55
Таблица 18
Расчет дополнительного источника финансирования ООО
«Приборавтоматика» на 2017 год
(тыс.руб.)
Наименование
На конец года
2016
2017
(план)
1.Внеоборотные активы - всего, в том числе:
102804
67604
- основные средства
102804
67604
2.Оборотные активы всего, в том числе:
253740
78960
- запасы
29484
29484
- дебиторская задолженность
223420
48640
-денежные средства и денежные эквиваленты
425
425
- прочие оборотные активы
411
411
3.Итого активов
356544
146564
4.Капитал и резервы - всего, в том числе:
23502
112273
- уставный капитал
10
10
- нераспределенная прибыль
23492
112263
5.Заемные средства - всего, в том числе:
333042
253789
- долгосрочные обязательства
51373
34267
-краткосрочные обязательства, из них:
281669
219522
-кредиторская задолженность
281669
219522
6.Итого пассивов
356544
366062
7.Дополнительно необходимый источник
финансирования (+) или сумма свободных средств (–)
-
+219498
При составлении прогнозного баланса было выявлено, что в результате
ликвидации части кредиторской и дебиторской задолженностей, повышения
собственного капитала, сокращение долгосрочных обязательств, снижения
стоимости основных средств и неизменности остальных параметров работы
исследуемого предприятия будет наблюдаться превышение пассивной части
баланса над активной за счет получения денежных средств в размере 159488
тыс. руб., то есть их сумма на планируемый год составит 425 + 219498 =
219923 тыс. руб.
Составим прогнозный баланс ООО «Приборавтоматика» на 2017 год
(табл. 19).
56
Таблица 19
Прогнозный баланс ООО «Приборавтоматика» на планируемый
2017 год
(тыс. руб.)
Наименование
На конец года
Изменени
е (+;-)
2016
2017 (план)
1.Внеоборотные активы - всего, в том
числе:
102804
67604
-35200
- основные средства
102804
67604
-35200
2.Оборотные активы - всего, в том
числе:
253740
298458
-15292
- запасы
29484
29484
-
- дебиторская задолженность
223420
48640
-174780
-денежные средства
425
219923
219498
- прочие оборотные активы
411
411
-
3.Итого активов
356544
366052
9518
4.Капитал и резервы - всего, в том
числе:
23502
112273
88771
- уставный капитал
10
10
-
- нераспределенная прибыль
23492
112263
88771
4.Заемные средства - всего, в том
числе:
333042
253789
-79253
- долгосрочные обязательства
51373
34267
-17106
-краткосрочные обязательства, из
них:
281669
219522
-62147
-кредиторская задолженность
281669
219522
-62147
5.Итого пассивов
356544
366062
9518
Из данных прогнозного баланса видно, что имущество ООО
«Приборавтоматика» составит в 2017 году 366062 тыс. руб. и вырастет на 9518
тыс.руб. При этом сумма дебиторской задолженности снизится на 174780 тыс.
руб.; возрастет сумма наиболее ликвидных средств – денежных средств на
219498 тыс. руб.; стоимость основных средств сократится на 35200 тыс.руб.;
кредиторская задолженность уменьшится на 62147 тыс.руб.; долгосрочные
обязательства снизятся на 17106 тыс. руб. Результаты агрегированного
баланса и отчета о финансовых результатах могут использоваться
руководством компании для проведения сравнительной оценки показателей
финансового состояния ООО «Приборавтоматика» и обоснования
эффективности возможных реструктуризаций.
57
В табл. 20 рассчитаем показатели платежеспособности ООО
«Приборавтоматика» на планируемый год по данным прогнозного
бухгалтерского баланса.
Таблица 20
Показатели платежеспособности ООО «Приборавтоматика» на
планируемый год
(в долях единицы)
Наименование показателя
Рекомендуем
ое
значение
На конец
года
Изменени
е, (+;-)
2016
2017
план
Общий показатель ликвидности
1
0,257
1,102
0,845
Коэффициент абсолютной
ликвидности
>0,2
0,001
1,001
1
Коэффициент быстрой
ликвидности
>1
0,002
1,223
1,221
Коэффициент текущей
ликвидности
>2
0,901
1,359
0,458
Коэффициент обеспеченности
собственными средствами
>0,1
-
0,312
0,149
0,461
Как видно из табл. 20, общий показатель ликвидности в 2017 году будет
выше рекомендуемого значения. На сумму всех обязательств предприятия в
2016 году приходится 25,7 % ликвидных средств, в 2017 году будет
приходиться 110,2%.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности в 2017 году окажется
выше рекомендуемого значения и составит 1,001, тогда как в 2016 году оно
составило 0,001, значит возрастет способность ООО «Приборавтоматика» к
быстрому погашению текущих обязательств за счет денежных средств.
Коэффициент быстрой ликвидности в 2017 году достигнет показателя в
1,223 пунктов и окажется выше рекомендуемого значения 1, возрастет по
сравнению с 2016 годом на 01,221 пунктов. Это свидетельствует о снижении
финансового риска предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности в 2017 году повысится по
сравнению с 2016 годом на 0,458 пунктов, что говорит о повышении
платежеспособности предприятия, данный коэффициент будет находиться
58
несколько ниже рекомендуемого значения, но все же предприятие сможет
погасить оборотными активами свои краткосрочные обязательства.
В табл. 21 приведем показатели финансовой устойчивости
ООО «Приборавтоматика» на планируемый год по данным Прогнозного
баланса.
Таблица 21
Показатели финансовой устойчивости ООО
«Приборавтоматика»
на планируемый год
(в долях единицы)
Наименование показателя
Рекомен-
дуемое
значение
На конец года
Измене
ние,
(+;-)
2016
2017
план
Коэффициент капитализации
1
14,17
1
2,261
-11,91
Коэффициент обеспеченности
собственными источниками
финансирования
0,6-0,8
-
0,312
0,149
0,461
Коэффициент финансовой
независимости
0,5
0,065
0,307
0,242
Коэффициент финансирования
1
0,071
0,442
0,371
Коэффициент финансовой
устойчивости
опт. 0,8-0,9,
тревожное
0,75
0,210
0,400
0,19
Из данных табл. 21 видно, что коэффициент капитализации показывает,
что в 2017 году на 1 руб. вложенных в активы собственных средств будет
приходиться 2,261 руб. заемных средств предприятия, тогда как в 2016 году
данный показатель составлял 14,171 руб.
Коэффициент обеспеченности собственными источниками
финансирования в 2017 году будет положительным, как положительный факт
можно отметить его рост по сравнению с 2016 годом на 0,461 пункт.
Собственный капитал предприятия возрастет и его величина окажется выше
стоимости внеоборотных активов, тогда как в 2016 году на предприятии
отсутствовали собственные оборотные средства.
Коэффициент финансовой независимости в 2017 году окажется близко
к рекомендуемому значению (0,5) и составит 0,307 и повысится по сравнению
59
с 2016 годом на 0,242 пункта. В 2016 году доля собственных средств в сумме
источников финансирования составила 6,5%, в 2017 году составит 3,7%.
Коэффициент финансирования показывает, что на начало 2016 года за
счет собственных средств финансировалось 7,1% деятельности предприятия,
в 2017 году будет финансироваться 44,2%. Оставшаяся часть деятельности
предприятия будет финансироваться за счет заемных средств.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает, что в 2016 году за
счет устойчивых источников финансируется 21% активов, в 2017 году данный
показатель составит 40%, то есть финансовая устойчивость предприятия
повысится.
60
Заключение
В ходе написания выпускной квалификационной работы были сделаны
следующие теоретические и практически значимые выводы.
1. Было рассмотрено экономическое содержание и назначение
бухгалтерского баланса, в том числе бухгалтерский баланс раскрыт как
источник информации для оценки финансового состояния организации.
Бухгалтерский баланс в системе бухгалтерской отчетности организации
занимает центральное место как источник чрезвычайно полезной информации
для анализа финансового состояния организации за отчетный период.
Бухгалтерский баланс по существу представляет собой отражение
состояния имущества на определенную дату.
Данные годового отчета должны быть достоверными и давать полное
представление об имущественном и финансовом положении предприятия
организации, об его изменениях, а также финансовых результатах ее
деятельности.
Бухгалтерский баланс характеризует в денежной оценке финансовое
положение организации по состоянию на отчетную дату. По балансу
характеризуется состояние материальных запасов, расчетов, наличие
денежных средств, инвестиций.
Данные баланса необходимы собственникам для контроля над
вложенным капиталом, руководству организации при анализе и планировании,
банкам и другим кредиторам - для оценки финансовой устойчивости.
2. Выпускная квалификационная работа выполнена на материалах
ООО «Приборавтоматика».
Проведенный анализ основных показателей деятельности ООО
«Приборавтоматика» показал, что предприятие за 2014-2016 гг. наращивало
объемы производства и продаж продукции, о чем говорит сумма полученной
выручки от продаж, которая повышается с каждым годом, также растет
прибыль от продаж и рентабельность продаж, предприятие эффективно
61
использует свои трудовые ресурсы. Предприятие с каждым годом более
прибыльно ведет свою деятельность, однако на предприятии менее
эффективно используются основные средства и оборотные активы.
По результатам проведенного анализа имущественного состояния ООО
«Приборавтоматика» можно выделить положительными моменты в его
деятельности: это повышение собственного капитала и в целом стоимости
имущества и источников его образования. Однако, в деятельности ООО
«Приборавтоматика» существуют и негативные факты: рост запасов,
дебиторской и кредиторской задолженности, снижение денежных средств,
рост обязательств предприятия.
Проведенный анализ и оценка показателей финансового состояния ООО
«Приборавтоматика» показал, что бухгалтерский баланс ООО
«Приборавтоматика» не является абсолютно ликвидным за весь
анализируемый период. Из четырех неравенств, характеризующих
соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку
погашения, выполнялось лишь одно условие перспективной ликвидности.
Рассчитанные показатели платежеспособности и финансовой
устойчивости ООО «Приборавтоматика» за 2014-2016 гг. оказались ниже
рекомендуемых значений и к концу 2016 года некоторые из них снижались,
что свидетельствует об ухудшении финансового положения предприятия.
По результатам проведенного анализа финансового состояния ООО
«Приборавтоматика» были определены мероприятия, направленные на
улучшение его финансового состояния. В частности было предложено:
- сокращение дебиторской задолженности;
- повышение собственного капитала за счет роста нераспределенной
прибыли в связи с заключением новых договоров с покупателями продукции.
Также нами был составлен Прогнозный баланс предприятия на 2017 год
из данных которого видно, что имущество ООО «Приборавтоматика»
составит в 2017 году 366062 тыс. руб. и вырастет на 9518 тыс.руб. При этом
сумма дебиторской задолженности снизится на 174780 тыс. руб.; возрастет
62
сумма наиболее ликвидных средств – денежных средств на 219498 тыс. руб.;
стоимость основных средств сократится на 35200 тыс.руб.; кредиторская
задолженность уменьшится на 62147 тыс.руб.; долгосрочные обязательства
снизятся на 17106 тыс. руб.
Предложенные рекомендации, направленные на улучшение
финансового состояния предприятия ООО «Приборавтоматика», позволят
предприятию значительно повысить показатели платежеспособности и
финансовой устойчивости, рентабельности, увеличить размер выручки от
продаж, осуществлять контроль за ростом себестоимости продаж, повысить
стоимость собственного капитала и наиболее ликвидных средств,
способствовать более эффективной и рентабельной работе ООО
«Приборавтоматика» в условиях нестабильности финансовой системы страны
ввиду санкционной политики ряда зарубежных стран.
63
Список использованной литературы
1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием
12 декабря 1993 г. с учетом поправок от 30 декабря 2008 г. № 6-ФКЗ и 30
декабря 2008 г. № 7-ФКЗ Государственный флаг РФ. Государственный герб
РФ. Государственный гимн РФ. – Ростов н/Д : Феникс, 2014. – 63 с.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: с постатейным приложением
материалов практики Конституционного Суда РФ, Верховного Суда РФ,
Высшего Арбитражного Суда РФ / сост. Д. В. Мурзин. - 3-е изд., перераб. и
доп. - М. : НОРМА, 2014. - 1011 с.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации часть I и II. - М. : Юрайт-Издат,
2015. – 584 с.
4. Федеральный закон РФ от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» (с изм. и доп.) // Собрание законодательства
Российской Федерации. 1998. - № 7. - Ст. 785.
5. Федеральный закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»
(с изм. и доп.) // Собрание законодательства Российской Федерации. - 2011. -
№ 50. – Ст. 7344.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации».
ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.10.2008 г. №106н (ред.
18.12.2012 г.)
7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности
в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №
34н)
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 (утв.
приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н)
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99
(утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н)
64
10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02 июля 2010 г.
№ 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изм. и доп.) //
Нормативные акты для бухгалтера. - 2010. - № 18. - С. 49-53.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом
Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. (с изменениями от 7 мая 2003 г.)
12. Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам
по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год"
(приложение к письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875)
13. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности / А.И. Алексеева. – М. : КноРус, 2016. – 382 с.
14. Анализ финансово–хозяйственной деятельности коммерческих
организаций: Учебное пособие / И. В. Кобелева, Н. С. Ивашина. ‒ М.: НИЦ
ИНФРА‒М, 2015. ‒ 256 с.
15. Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник /
И.В. Анциферова. - М.: Дашков и К, 2013. - 556 c.
16. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учёт / В. П. Астахов. - М.:
Издательство «Март», 2014. - 960 с.
17. Бакаев А.С. Нормативное обеспечение бухгалтерского учета. Анализ и
комментарии. Изд. 2-е, перераб. и доп. / А.С. Бакаев. - М.: МЦФЭР, 2014. –
597 с.
18. Басовский Л. Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной
деятельности. Учебное пособие / Л. Е. Басовский, Е. Н. Басовская. ‒ М.:
ИНФРА-М, 2014. ‒ 336 c.
19. Беспалов М.В. Финансово-экономический анализ хозяйственной
деятельности коммерческих организаций / М.В. Беспалов, И.Д. Абдукаримов.
– М.: Инфра-М, 2017. – 336 с.
20. Богаченко В.М. Основы бухгалтерского учета / В. М. Богаченко. – М.:
Феникс, 2015. – 334 с.