35
Расходы на оплату труда увеличились в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 62,1 % и в 2,4 раза в 2016 году против 2015 года.
Производительность труда сократилась в 2015 году по сравнению с 2014
годом на 449 тыс.руб., а в 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается
ее рост на 678 тыс.руб.
Сравнив темпы изменения средней зарплаты и выработки в 2016 году
можно сказать, что темпы роста средней заработной платы выше темпов роста
выработки, что приводит к перерасходу фонда зарплаты.
Так как повысилась среднегодовая стоимость оборотных активов в 2015
году по сравнению с 2014 годом в 3,1 раза и в 2016 году по сравнению с 2015
годом в 2,6 раза. На предприятии менее эффективно используются оборотные
средства, поскольку их оборачиваемость сократилась на 0,7 оборотов как в
2015, так и в 2016 гг.
В целом можно сказать, что предприятие платежеспособно, однако к
концу 2016 года наблюдается менее эффективное использование основных
средств и оборотных активов.
2.2 Формирование показателей бухгалтерского баланса организации
Рассмотрим порядок составление бухгалтерского баланса по тем
строкам, которые имеют место в отчетности ООО «Приборавтоматика».
Раздел I называется «Внеоборотные активы».
По строке 1150 отражается стоимость основных средств за минусом
амортизации: (сальдо дебетовое по счету 01 «Основные средства») минус
сальдо кредитовое по счету 02 «Амортизация основных средств». Сумма по
данной строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016 год составила 102804
тыс.руб.
Строка 1100 содержит информацию о сумме строк 1110 - 1170 которая
отражает общую стоимость внеоборотных активов, которые имеются на
36
предприятии. Сумма по данной строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016
год составила 102804 тыс.руб.
Раздел 2 «Оборотные активы».
По строке 1210 отражается информация о запасах организации (сальдо
по Дт счетов 10, 11, 41, 43 и др.). Сумма по данной строке в ООО
«Приборавтоматика» за 2016 год составила 29484 тыс.руб.
Общая сумма дебиторской задолженности (сальдо по Дт счетов 60, 62,
76 и др. минус сальдо по Кт счёта 63) находит свое отражение в строке 1230
баланса. Сумма по данной строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016 год
составила 223420 тыс.руб.
Строка 1250 содержит информацию о сумме денежных средств
предприятия (сальдо по дебета счетов 50, 51, 52, 57 и др.). Сумма по данной
строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016 год составила 425 тыс.руб.
Те активы, стоимость которых не отражена в сроках 1210-1250
отражается по строке 1260. Сумма по данной строке в ООО
«Приборавтоматика» за 2016 год составила 411 тыс.руб.
По строке 1200 отражается сумма показателей по строкам
бухгалтерского баланса с кодами 1210 - 1260 и отражает общую стоимость
оборотных активов, имеющихся у организации. Сумма по данной строке в
ООО «Приборавтоматика» за 2016 год составила 253740 тыс.руб.
Итог бухгалтерского баланса в ООО «Приборавтоматика» (сумма строк
1100 и 1200), составил 356544 тыс.руб. в 2016 году, что отражает стоимость
имеющегося у предприятия имущества.
Раздел «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса.
Строка 1310 баланса содержит информацию о стоимости уставного
капитала ООО «Приборавтоматика» (сальдо по кредиту счёта 80), которая
составила 10 тыс.руб.
Нераспределенная прибыль ООО «Приборавтоматика» находит свое
отражение по строке 1370 баланса. Сумма нераспределенной прибыли ООО
«Приборавтоматика» в 2016 году составила 23492 тыс.руб.
37
По строке 1300 отражается сумма показателей по строкам с кодами 1310
- 1370 и отражает общую величину капитала организации, стоимость которого
составила 23502 тыс.руб.
Раздел «Долгосрочные обязательства» пассива баланса.
По строке 1410 отражается сумма долгосрочных кредитов и займов
(кредитовое сальдо по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и
займам». Сумма по данной строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016 год
составила 51373 тыс.руб.
Общая величина долгосрочных обязательств ООО «Приборавтоматика»
за 2016 год составила 51373 тыс.руб. и нашла свое отражение по строке 1400.
Раздел «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.
По строке 1510 отражается сумма краткосрочных кредитов и займов,
которые были получены ООО «Приборавтоматика» отражаемых на счетах 66
и 67. Сумма по данной строке в ООО «Приборавтоматика» за 2016 год
составила 1737 тыс.руб.
Строка 1520 содержит информацию по краткосрочной кредиторской
задолженности ООО «Приборавтоматика», срок погашения которой не более
12 месяцев (сумма сальдо по Кт счетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76), которая
составила 279932 тыс.руб.
По строке 1500 отражается сумма краткосрочных обязательств ООО
«Приборавтоматика», которая составила 281669 тыс.руб.
По строке 1700 приводятся данные по общей стоимости пассивов ООО
«Приборавтоматика», которая составила 356544 тыс.руб. в 2016 году.
Сумма баланса по активу 356544 тыс.руб. равна сумме баланс пассива
356544 тыс.руб. Баланс составлен правильно.
Таким образом, ООО «Приборавтоматика» составляет такие формы
отчетности, как: Бухгалтерский баланс, Отчет о финансовых результатах,
Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств,
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
38
2.3 Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса
Данные оценки имущественного положения ООО «Приборавтоматика»
за 2014-2016 гг. по данным Бухгалтерского баланса представлены в табл. 7
Данные табл. 7 показывают, что на конец 2016 года доля внеоборотных
активов в активах организации составляет 28,8%, а текущих активов,
соответственно, 71,2%.
Таблица 7
Состав и динамика имущества ООО «Приборавтоматика» и
источников его формирования за 2014-2016 гг.
39
Продолжение таблицы 7
Активы предприятия в 2016 году по сравнению с 2015 годом возросли
на 243473 тыс.руб. или в 3,2 раза. Отмечая значительное повышение активов,
необходимо учесть, что собственный капитал повысился в 5,6 раз.
Повышение величины активов предприятия связано в основном с ростом
следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля роста данной
статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):
- внеоборотные активы – 78735 тыс.руб. (в 4,3 раза);
- запасы – 19861 тыс.руб. (в 3,1 раза);
- дебиторская задолженность – 145285 тыс. руб. (в 2,9 раза).
Одновременно в пассиве наибольший рост наблюдается по строкам
баланса:
собственный капитал – 19287 тыс. руб. (в 5,6 раз);
долгосрочные обязательства – 51373 тыс. руб. (100%);
кредиторская задолженность – 171076 тыс. руб. (в 2,6 раза).
Наибольшую долю в общей сумме имущества предприятия занимают
оборотные активы, доля которых снизилась с 78,7% в 2015 году и до 71,2% в
2016 году соответственно доля внеоборотных активов повысилась с 21,3% в
2015 году и повысилась до 28,8% в 2016 году.
Наибольшая доля среди источников образования имущества приходится
на краткосрочные обязательства - 96,3% в 2015 году и 79% в 2016 году. Доля
собственного капитала повышается с 3,7% в 2015 году и до 6,6% в 2016 году.
40
В ООО «Приборавтоматика» к концу 2016 года имеется просроченная
дебиторская задолженность сроком более 90 дней и наблюдается рост
дебиторской задолженности в 2,9 раза.
В табл. 8 представим реестр старения счетов дебиторов ООО
«Приборавтоматика» на 13.12.2016 г., отражающий задолженность 10
основных дебиторов в порядке убывания.
Из данных табл. 2.3.2 видно, что на счетах десяти дебиторов
сконцентрировано 91,4% от всей суммы задолженности и 8,6 % от
задолженности просроченной свыше 3-х месяцев.
ООО «Приборавтоматика» осуществляет продажу своей продукции с
предоставлением отсрочки клиентам не более чем 30 дней.
Таблица 8
Реестр старения счетов дебиторов ООО «Приборавтоматика» на
31.12.2016 г.
Наименование
дебитора
0-30
дней
30-60
дней
60-
90
дней
Свыше
90
дней
Всего
Удельный
вес
дебитора, %
1. ООО «Тиллев»
12581
6410
-
-
18991
8,5
2. ООО «АО САМ»
-
-
12288
12288
5,5
3. ООО «Вита»
7487
-
-
1226
8713
3,9
4. ОГУП «Орел»
-
-
4533
3286
7819
3,5
5. ООО «МФК
«Альфа Гранд»
6363
1009
-
-
7372
3,3
6. ООО «Ультра-
М»
6273
2440
-
-
8713
3,9
7. ООО «Омега+»
4245
-
-
-
4245
1,9
8. ООО «Регион»
5809
-
-
-
5809
2,6
9. ООО «Алекс»
3128
-
-
-
3128
1,4
10.ООО «Юнилек»
1564
-
-
-
1564
0,7
11.Прочие дебиторы
144778
-
-
-
144778
64,8
12.Итого
192228
9859
4533
16800
223420
100,0
Удельный вес по
срокам, %
86,0
4,4
2,0
7,6
100,0
-
Чтобы оценить реальную ситуацию о погашении счетов дебиторов
необходимо выяснить взвешенное старение дебиторской задолженности,
представленное в табл. 9.
41
Таблица 9
Взвешенное старение задолженности дебиторов в ООО
«Приборавтоматика»
в 2016 году
0-30 дней
192228
86,0
0
30-60
9859
4,4
30 х 4,4 / 100 = 1,3
60-90
4533
2,0
60 х 2,0 / 100 = 1,2
90-120
2849
1,3
90 х 1,3 / 100 = 1,1
120-150
2642
1,2
120 х 1,2 / 100 = 1,4
150-180
2438
1,1
150 х 1,1 / 100 = 1,6
180-360
2661
1,2
180 х 1,2 / 100 = 2,2
360-720
3336
1,5
360 х 1,5 / 100 = 5,4
Свыше 720 дней
2874
1,3
720 х 1,3 / 100 = 9,4
Итого
223420
100,0
24
Средний реальный срок оплаты счетов в ООО «Приборавтоматика» в
2015 году больше установленного на 24 дня и составляет 54 дня в связи с
имеющейся просроченной задолженностью.
Наиболее весомый вклад, а именно 86 %, в общую продолжительность
оборота дебиторской задолженности дает задолженность периода 0-30 дней,
что является положительным фактом эффективности кредитной политики.
В целом по результатам анализа имущественного состояния ООО
«Приборавтоматика» можно выделить положительными моменты в его
деятельности: это повышение собственного капитала и в целом стоимости
имущества и источников его образования.
Однако, в деятельности ООО «Приборавтоматика» существуют и
негативные факты: рост запасов, дебиторской и кредиторской задолженности,
снижение денежных средств, рост обязательств предприятия.
В табл. 10, составленной по данным бухгалтерского баланса
ООО «Приборавтоматика» представлена группировка активов по степени
ликвидности и обязательств по степени их срочности.
42
Таблица 10
Группировка активов по степени ликвидности и обязательств по
степени их срочности по бухгалтерскому балансу ООО
«Приборавтоматика» за 2014-2016 гг.
(тыс. руб.)
Таким образом, по состоянию на конец 2014-2016 гг. имели место
следующие неравенства:
на 31.12.2014 год - А1 < П1; А2 = П2; А3 > П3; А4 > П4;
на 31.12.2015 год - А1 < П1; А2 = П2; А3 > П3; А4 > П4;
на 31.12.2016 год - А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 > П4.
Бухгалтерский баланс ООО «Приборавтоматика» не является абсолютно
ликвидным за весь анализируемый период.
Из четырех неравенств, характеризующих соотношение активов по
степени ликвидности и обязательств по сроку погашения, выполнялось лишь
одно условие перспективной ликвидности.
Исследуемая организация на конец 2014 г. не могла погасить наиболее
срочные обязательства (кредиторскую задолженность) наиболее ликвидными
активами, представленными денежными средствами и финансовыми
вложениями – об этом свидетельствует образовавшийся платежный
недостаток в сумме 38815 тыс.руб., который за 2015 г. сократился до 108037
тыс. руб., а за 2016 г. до 279507 тыс.руб.
Второе условие текущей ликвидности за весь исследуемый период
также не соблюдалось. Платежный недостаток быстрореализуемых активов
над краткосрочными пассивами составил на конец 2016 г. 1737 тыс.руб.
43
Невыполнение четвертого неравенства свидетельствует об отсутствии
на предприятии собственных оборотных средств.
В табл. 11 рассчитаем показатели платежеспособности ООО
«Приборавтоматика» по данным бухгалтерского баланса.
Таблица 11
Показатели платежеспособности ООО «Приборавтоматика» за
2014-2016 гг.
Из данных табл. 11 видно, что за 2014-2016 гг. общий показатель
ликвидности находился ниже рекомендуемого значения.
В 2014 году на сумму всех обязательств предприятия приходилось 32,9%
ликвидных средств, в 2015 году – 25,1%, а в 2016 году – 25,7%.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности за 2014-2016 гг. было
намного ниже рекомендуемого значения и наблюдается его снижение с 0,074
пунктов в 2014 году до 0,001 пункт в 2016 году, что говорит о низкой
способности предприятия к быстрому погашению текущих обязательств за
счет денежных средств.
Коэффициент быстрой ликвидности показывает удельный вес текущих
обязательств, которые могут быть покрыты за счет денежных средств и
краткосрочных ценных бумаг. Данный коэффициент сократился в
анализируемом периоде с 0,073 пункта до 0,002 пункта, что говорит о наличии
44
финансового риска и слабой возможности привлечения дополнительных
средств со стороны.
По состоянию на 31.12.2016 коэффициент текущей ликвидности
оказался ниже единицы, что говорит о не платежеспособности предприятия,
но как положительный момент можно отметить его рост к концу 2016 года.
Этот факт говорит о некотором повышении платежеспособности.
За 2014-2016 гг. коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами было отрицательным ввиду отсутствия на
предприятии собственных оборотных средств, что выражалось в превышении
стоимости внеоборотных активов на стоимостью собственного капитала
предприятия.
Для анализа абсолютных показателей финансовой устойчивости
ООО «Приборавтоматика» на основе бухгалтерского баланса за 2014 – 2016 гг.
составим табл. 12.
Таблица 12
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО
«Приборавтоматика»
за 2014-2016 гг.
(тыс. руб.)
Показатели
Годы
Изменение, (+;-)
2014
2015
2016
2015 от
2014
2016 от
2015
1
2
3
4
5
6
615
4215
23502
3600
19287
3669
24069
102804
20400
78735
-3054
-19854
-79302
-16800
-59448
-
-
51373
-
51373
-3054
-19854
-27929
-16800
-8075
6. Краткосрочные заемные средства
-
-
1737
-
1737
7. Общая величина основных
источников для формирования запасов
-3054
-19854
-26192
-16800
-6338