7
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ……………..…………………………………………...…...……….....7
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОС-
НОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ.…………........11
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса...................................................11
1.2 Методика и техника составления бухгалтерского баланса…………………15
1.3 Цели и задачи оценки финансового состояния предприятия и его роль в при-
нятии управленческих решений...............................................................................20
1.4 Связь финансового и управленческого анализа, алгоритм финансового ана-
лиза……………………………………………………………………….………….24
1.5 Методы оценки финансового состояния предприятия……………...………28
ГЛАВА 2. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И АНАЛИЗ
ФИНАНСОВОГО СОСОТОЯНИЯ НА ОСНОВЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БА-
ЛАНСА ООО «LORADO»…...……………………………………………..……35
2.1 Краткая характеристика предприятия…………...…………………….….....35
2.2 Понятие и виды бухгалтерского учета…………….……………..……..….…35
2.3 Сравнительный бухгалтерский баланс ООО «LORADO».…………………..49
2.4 Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта ООО «LORA-
DO»……………………………………………………………………..………...…54
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ООО «LORADO»..62
3.1 Источники информации анализа финансовых результатов предприятия.…62
3.2 Результаты финансового анализа предприятия………………...…………….64
3.3 Факторный анализ прибыли от продаж……………………………………….67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………….……………………………………...…...72
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…..………………...……..76
ПРИЛОЖЕНИЯ………………...………………...………………………..……...79
8
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность темы исследования. Бухгалтерский баланс: методика и
техника составления и анализ финансового состояния предприятия представляет
собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в
денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении
путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных
операций.
Основными задачами бухгалтерского учета являются:
формирование полной и достоверной информации о деятельности ор-
ганизации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользова-
телям бухгалтерской отчетности (руководителям, учредителям, инвесторам, кре-
диторам);
обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним поль-
зователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законода-
тельства при осуществлении организацией хозяйственных операций, наличием и
движением имущества, использованием материальных и финансовых ресурсов в
соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами,
предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельно-
сти организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее фи-
нансовой устойчивости.
Другими словами, главное предназначение бухгалтерского учета – это
формирование информационной базы для оценки финансового положения пред-
приятия/организации и принятия управленческих и финансовых решений.
Финансовое состояние хозяйствующего субъекта - это характеристика
его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспо-
9
собности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обяза-
тельств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансо-
вое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ доходности и рента-
бельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования ка-
питала; валютной самоокупаемости.
Анализ финансового состояния предприятия - это комплексная оценка его
«здоровья и жизнеспособности», характеризуемая рядом показателей. Основ-
ными факторами, определяющими финансовое состояние, являются, во-первых,
выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребно-
сти собственного оборотного капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость
оборачиваемости оборотных средств. Сигнальным показателем, в котором про-
является финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия
(организации), под которой подразумевают его способность вовремя удовлетво-
рять платежные требования поставщиков в соответствии с хозяйственными до-
говорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить
платежи в бюджет.
Центральное место в финансовой отчетности организации занимает бух-
галтерский баланс, так как он наиболее полно характеризует ее финансовое со-
стояние на дату составления.
Степень разработанности проблемы. Бухгалтерский баланс — это
система показателей, характеризующая в обобщенных стоимостных отно-
шениях состояние средств предприятия. Бухгалтерский баланс отражает со-
став, размещение, использование и источники формирования средств предприя-
тий, организаций, бюджетных учреждений. Он имеет форму двухсторонней таб-
лицы: левая сторона актив характеризует состав, размещение и использование
средств; правая сторона пассив источники образования средств. Бухгалтерский
баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными обо-
ротными средствами, соответствие запасов товарно-материальных ценностей
установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины и т.п., а
также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации.
10
Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как
по данным баланса можно понять, что представляет собой предприятие на
данный момент и в результате чего сложилось такое положение.
Рассмотрев значение бухгалтерского баланса, как важнейшего источника
информации о финансовом состоянии можно сказать, что избранная тема бака-
лаврской работы достаточно актуальна.
Вопросам значения, формирования и использованиям бухгалтерского ба-
ланса при оценке финансового положения предприятия в зарубежной и отече-
ственной литературе уделяется очень много внимания. Данная проблема явля-
ется одной из самых изученных в сфере финансового менеджмента. Финансо-
вому анализу, осуществляемому на основе бухгалтерского баланса, посвящены
работы таких ученых как: Вахрушина М.А., Донцова Л.В., Кондраков Н.П., Ов-
чинникова С.В., Савицкая Г.В., Чечевицина Л.Н., Чуева Л.Н. и другие.
Объект и предмет исследования. Объектом исследования было выбрано
ООО «LORADO».
Предметом исследования было изучение бухгалтерского баланса и ана-
лиз финансового состояния ООО «LORADO» и наметить пути повышения эф-
фективности работы предприятия
Цель и задачи исследования. Целью квалификационной работы явля-
ется изучение бухгалтерского баланса и его использования при оценке финансо-
вого состояния предприятия.
Задачами работы являются:
определить сущность бухгалтерского баланса и его место в системе
бухгалтерской отчетности;
выявить сущность и значение финансового анализа в современных
условиях;
изучить методы оценки финансового состояния предприятия на основе
использования бухгалтерского баланса
осуществить оценку финансового состояния предприятия на базе бух-
галтерского баланса;
11
разработать пути повышения эффективности работы предприятия.
Методы исследования. При проведении исследований были использо-
ваны статистический, аналитический и аналоговые методы обработки материа-
лов по бухгалтерскому балансу и оценки финансового состояния ООО
«LORADO».
Практическая значимость. Выводы и рекомендации, содержащиеся в
данной выпускной квалификационной работе по совершенствованию методики
и техники составления бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния
ООО «LORADO», могут быть использованы в аналогичных предприятиях.
12
ГЛАВА 1. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС И МЕТОДОЛОГИЧЕ-
СКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ПРЕДПРИЯТИЯ
1.1 Понятие и сущность бухгалтерского баланса
Термин «баланс» происходит от латинских слов bis – дважды, lanx – чаша
весов и буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия,
равенства. [2,20]
Как бухгалтерское понятие слово «баланс» существует уже более 500
лет. Система двойной записи основывается на принципе двойственности и гово-
рит о том, что все события и операции имеют два аспекта: уменьшение и увели-
чение.
Отчет, непосредственно связанный с балансовым уравнением, называют
бухгалтерским балансом. Он отражает финансовое положение предприятия на
определенную дату, например, на конец отчетного периода. Баланс характери-
зует предприятие, как держателя активов, которые равны источникам: обязатель-
ствам и собственному капиталу.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Обяза-
тельным условием баланса является равенство итогов активной и пассивной ча-
сти. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т.е. со-
став и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном
владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на
эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприя-
тия у различных участников коммерческого дела (предпринимателей, акционе-
ров, государства, инвесторов, банков и др.). Бухгалтерский баланс отражает со-
стояние хозяйства в денежной оценке. Рассмотрим более подробно составляю-
щие бухгалтерского баланса. [21,29]
13
Активы – ресурсы, контролируемые предприятием в результате
событий прошлых периодов от которых компания ожидает экономические
выгоды в будущем. Активы имеют три главных характеристик:
Хранят в себе будущие экономические выгоды – потенциал, вкладыва-
емый прямо или косвенно в приток денежных средств или их эквивалентов:
Существует способность предприятия контролировать эти будущие
выгоды;
Являются результатом прошлых сделок или других событий.
В соответствии с МСФО 1 Актив должен классифицироваться как крат-
косрочный, когда:
1. его предполагается реализовать или держать для продажи или исполь-
зования в нормальных условиях операционного цикла компании; или
2. он содержится, главным образом, в коммерческих целях или в течении
короткого срока и его предполагается реализовать в течении 12 месяцев с отчет-
ной даты;
3. он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не
имеющих ограничений на их использование.
Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.
Актив баланса состоит из трех разделов.
Так, в разделе I “Внеоборотные активы” отражаются здания, сооружения,
машины, оборудование; долгосрочные финансовые вложения; инвестиции в до-
черние и иные предприятия; нематериальные активы.
Раздел II актива баланса “Оборотные активы” отражает величину матери-
альных оборотных средств: производственных запасов, незавершенного произ-
водства, готовой продукции и т.д.; наличие у предприятия свободных денежных
средств, величину дебиторской задолженности и прочих активов.
В разделе III отражаются непокрытые убытки прошлых лет и отчетного
года.
14
В Российской Федерации, актив баланса строится в порядке возрастаю-
щей ликвидности средств, т.е. в прямой зависимости от скорости превращения
этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму.
Так, в разделе I актива баланса отражается недвижимое имущество, кото-
рое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную
форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обо-
роте, самая низкая.
В разделе II актива баланса отражается такие элементы имущества пред-
приятия, которые в течение отчетного периода многократно меняют свою форму.
Подвижность этих элементов актива баланса, т.е. ликвидность, выше, чем эле-
ментов раздела I. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они аб-
солютно ликвидны.
В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку.
Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы,
прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и пе-
ред третьими лицами (кредиторами, банками и др.).
Обязательства перед собственниками (собственный капитал) состоят, в
свою очередь, из двух частей:
1) из капитала, который получает предприятие от акционеров и пайщиков
в момент учреждения хозяйства и впоследствии в виде дополнительных взносов
извне;
2) из капитала, который предприятие генерирует в процессе своей дея-
тельности, фондируя часть полученной прибыли в виде накоплений.
Внешние обязательства представляют собой юридические права на иму-
щество предприятия инвесторов, кредиторов и др. С экономической точки зре-
ния, внешние обязательства — это источник формирования активов предприя-
тия, а с юридической — это долг предприятия перед третьими лицами.
Внешние обязательства предприятия (заемный капитал или долги) под-
разделяются на долгосрочные и краткосрочные (сроком до 1 года). Согласно
МСФО 1 обязательство должно квалифицироваться как краткосрочное, когда:
15
1. его предполагается погасить в нормальных условиях операционного
цикла компании; или,
2. оно подлежит погашению в течении 12 месяцев с отчетной даты.
Все остальные обязательства должны квалифицироваться как долгосроч-
ные. Недопустимо производить зачет финансовой отчетности активов и обяза-
тельств.
Обязательства имеют три главные характеристики:
Воплощают в себе уже существующую (но не будущую) обязанность,
которая влечет за собой оплату оттоками активов или предоставлением услуг;
Выполнение обязательств для предприятия является обязательным и
почти неизбежным;
Быть результатом прошлых сделок или прошлых событий.
Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения
(возврата) обязательств. Первое место занимает уставный капитал как наиболее
постоянная (перманентная) часть баланса. За ним следуют остальные статьи.
Полезность составления баланса заключается в том, что баланс дает ос-
нову для расчета многих финансовых коэффициентов (ликвидность, финансовая
гибкость, рентабельность и пр.). Баланс также дает возможность оценить произ-
водственное предприятие и его политику в освоении новых производств, оце-
нить его активы. [9,17,26]
Вместе с тем бухгалтерский баланс имеет определенные ограничения, ко-
торые связаны с тем, что не все стоимости, по которым активы признаны в ба-
лансе, являются текущими. Стоимость денежных средств является текущей, но
стоимость таких статей, как здания и оборудование (или по крайней мере часть
из них), являются стоимостью, которая была давно. Такие коэффициенты, как
прибыль на активы, отражают в числителе показателя текущей стоимости денеж-
ных средств, а в знаменателе показатели в исторической стоимости денежных
средств. В этом случае сравнения между компаниями могут привести к заблуж-
дению.
16
Кроме того, баланс также содержит много начисленных сумм (убыток от
списания безнадежной дебиторской задолженности, накопленный износ). Неко-
торые обязательства также являются начисленными: подоходный налог, расходы
по гарантийным обязательствам, пенсионные обязательства и пр. Стоимость не-
которых статей в балансе может быть неточной. Примерами могут служить не-
материальные активы и суммы, записанные как отсроченные обязательства
по налоговым платежам.
Дополнительную информацию о предприятии пользователь может полу-
чить из других форм финансовой отчетности.
1.2 Методика и техника составления бухгалтерского баланса
Бухгалтерская (финансовая) отчетность предприятия служит основным
источником информации об его хозяйственной деятельности. Тщательное изуче-
ние бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также
недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования
его деятельности. Полный всесторонний анализ отчетности нужен, прежде всего,
собственникам и администрации предприятия для принятия решений об оценке
своей деятельности.
Для представления наиболее полной информации о финансовом состоя-
нии предприятия применяется международный стандарт финансовой отчетности
(МСФО 1) «Представление финансовой отчетности».
Согласно МСФО 1 финансовая отчетность общего назначения предна-
значена для удовлетворения потребностей тех пользователей, которые не имеют
возможности требовать отчетность, отвечающую их конкретным информацион-
ным запросам. Она включает те формы отчетности, которые представляются от-
дельно или как часть публичных документов.
Финансовые отчеты – это модели хозяйствующей единицы в денежном
выражении. И хотя отчетность не представляет полной картины истинного по-
ложения дел (не все можно измерить деньгами), она является наилучшей из всех
возможных попыток бухгалтера добиться этого.