56
Продолжение табл. 20
1
2
3
4
5
Субсидии на
иные цели
114 322.50
3.55
138 362.00
3.75
Внебюджетные
средства: в том
числе:
20 000.00
0.62
60 000.00
1.63
Добровольные
пожертвования
20 000.00
0.62
0.00
0.00
Всего:
3 219 409.85
100.00
3 685 310.66
100.00
Выводы по таблице 20: значительный удельный вес в структуре
финансирования составляют средства, полученные из бюджета
Кыштымского городского округа. Их удельный вес составляет 95,9% в
2016 году и 94,62% в 2017 году. Отрицательный прирост удельного веса
данного показателя связан с увеличение сумм внебюджетных средств,
эффективность которых повысилась. В 2017 году учреждение получило
спонсорскую помощь в сумме 60 000,00 рублей, темп роста показателя
увеличился на 100%. В то же время величина безвозмездных поступлений
повысилась. В 2016 году их величина составляла 20 000,00 рублей,
удельный вес 0,6%, в 2017 году их размер увеличился до 60 000,00 рублей
(1,63% в структуре источников финансирования).
За 2017 год была выдана субсидия в размере 3 486 948,66 руб.
(субсидия по муниципальному заданию) + 138 362,00 (субсидия на иные
цели) = 3 625 310,66 руб., и 60 000,00 руб. составила спонсорская помощь.
Коэффициент концентрации собственного капитала в нашем случае
будет равен коэффициенту финансовой устойчивости, в виду отсутствия
долгосрочных обязательств, и рассчитывается по формуле (4):
К
кск
=
Такой высокий показатель концентрации собственного капитала
связан с тем, что бюджетная организация как мы знаем, не имеет
собственного капитала, и принимаемые нами финансовые показатели,
конечно несоизмеримы с показателями коммерческих организаций.
57
О финансовой устойчивости лучше всего может сказать отношение
доходов от приносящей доход деятельности (оказание платных услуг,
спонсорская помощь, добровольные пожертвования) к расходам
учреждения. Этот коэффициент показывает, какую долю принятых
денежных обязательств учреждение может погасить самостоятельно. МОУ
ДО ДЮСШ «Академия футбола» не оказывает платных услуг, поэтому
прибылью мы будем считать средства добровольных пожертвований и
спонсорскую помощь.
Анализ показателей рентабельности МОУ ДО ДЮСШ «Академия
футбола» представлен в таблице 21 и на диаграмме 2.
Таблица 21
Показатели финансового состояния МОУ ДО ДЮСШ «Академия
футбола» за 2016-2017 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонение 2017г. к
2016 г.
Абсолютное
изменение,
руб.
Темп
изменения,
%
1
2
3
4
5
Всего источников
финансирования, руб.
3 219 409.80
3 648 531.00
429 121.20
113.33
Фактические
расходы, руб.
3 196 453.30
3 661 922.80
465 469.50
114.56
Разница между
источниками
финансирования и
фактическими
расходами, руб.
22 956.60
23 387.80
431.20
101.88
Прибыль от
коммерческой
деятельности
20 000.00
60 000.00
40 000.00
300.00
Рентабельность
деятельности, %
0.63
1.64
1.01
Вывод: в исследуемом учреждении все доходы расходуются на достижение
основной цели, что позволяет говорить о соблюдении баланса расходов и
доходов.
58
Диаграмма 2 . Показатели финансового состояния учреждения
за 2016-2017 гг.
Соответственно, деятельность учреждения не прибыльна, не
убыточна, что обусловлено целью деятельности - реализация программ
дополнительного образования физкультурно-спортивной направленности
(футбол) в Кыштымском городском округе.
В то же время в учреждении в 2017 году, по сравнению с 2016
годом увеличилась сумма полученных дополнительных внебюджетных
средств, что позволило вывести работу на уровень рентабельности 1,64.
Исходя из рассмотренных нами данных, можно сделать выводы по
оценке финансового состояния учреждения.
Во–первых, коэффициенты финансовой устойчивости требуют
серьезной адаптации для учреждений. Полный объем среди источников
финансирования учреждения занимают средства учредителя. Все
основные средства закреплены за учреждением на праве оперативного
управления, а принадлежат они учредителю на праве собственности.
Во- вторых, все показатели, имеющие нормативы, не учитывают
того, что учреждение является бюджетным, а также его отраслевой
особенности, из-за чего видны совсем не нормативные показатели.
В-третьих, основным источником финансов учреждения являются
субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания, и
результаты деятельности спортивной школы сильно зависят от размера
полученных субсидий. Поэтому для устойчивого развития спортивной
школы и качественного результата деятельности необходимо планомерное
увеличение внебюджетных средств, за счет привлечения спонсоров.
59
Глава 3. Мероприятия по улучшению показателей
финансового состояния организации
3.1. Пути улучшения финансовых показателей МОУ ДО ДЮСШ
«Академия футбола»
Развитие образования происходит в сложнейшей ситуации. На
деятельность учреждений неблагоприятное воздействие оказывают
факторы, среди которых основными являются (рис. 20)
Рисунок 24. Факторы, влияющие на развитие образования в РФ.
Одним из принципов бюджетной системы считается принцип
эффективности и экономности использования средств, который означает,
что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного
процесса обязаны отталкиваться из необходимости достижения
установленных результатов с использованием оптимального объема
средств.
Для улучшения результативности деятельности в учреждении
приняты следующие меры:
- разработано положение об оплате и стимулировании труда
работников, которое отражает эффективное использование бюджетных
средств;
60
- принята учетная политика, в приложениях которой расписаны
основные аспекты бухгалтерского учета: график документооборота, план
счетов, порядок принятия обязательств, составы инвентаризационной
комиссии и комиссии по принятию и выбытию основных средств и т.д.;
- учреждение руководствуется Федеральным законом 44-ФЗ
38
, т.е.
приобретает требуемое количество материальных ресурсов установленного
качества с наименьшими затратами.
Анализ финансирования показал обеспеченность учреждения
бюджетными средствами и полноту их использования. За счет соблюдения
норм расходов, прописанных в учетной политике и положении об оплате и
стимулировании труда работников, учреждение ведет расчет сметных
значений в рамках этих норм и за их пределы не выходит.
Неудовлетворительное финансирование является одной из основных
причин возникновения кризисных ситуаций в системе образования, так как
бюджетные средства занимают наибольший удельный вес среди
источников финансирования учреждения. Эти средства могут быть
направлены лишь на решение небольшого объема задач: выплата
заработной платы сотрудникам, перечисления во внебюджетные фонды,
оплата договоров и муниципальных контрактов, заключенных с целью
выполнения муниципального задания, полученного от учредителя,
приобретение малого количества перевязочного материала, лекарственных
средств (в части обеззараживающих препаратов), а также небольшого
объема материальных запасов (в части материальных запасов).
В соответствии с законодательством, приобретение основных
средств за счет субсидии на выполнение муниципального задания
невозможно. Все имущество учреждение приобретает либо за счет
субсидии на иные цели, либо за счет средств от приносящей доход
38
Федеральный закон «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для
обеспечения государственных и муниципальных услуг» от 05 апреля 2013 года №44-ФЗ
61
деятельности. И тот и другой источники занимают очень малый удельный
вес среди всех источников финансирования.
В связи с чем у учреждения возникает необходимость прибегать к
поиску дополнительных финансовых источников, то есть заниматься
предпринимательской и иной приносящей доход деятельностью с целью
поступления доходов.
Бюджетное учреждение может иметь два источника получения
имущества и денежных средств:
- выделение бюджетных средств на целевое финансирование
деятельности учреждения;
- получение доходов от ведения предпринимательской
деятельности, которая рассматривается как один из основных источников
финансирования.
Рисунок 25. Виды предпринимательской деятельности
бюджетного учреждения
Ввиду отсутствия у МОУ ДО ДЮСШ «Академия футбола»
собственного помещения, производства, возможности приобретения
ценных бумаг, к дополнительному источнику финансирования следует
отнести благотворительные пожертвования предприятий и граждан.
В нашем случае доходы от предпринимательской деятельности
МОУ ДО ДЮСШ «Академия футбола» города Кыштыма получает от
62
добровольных пожертвований и взносов. Динамика добровольных
пожертвований в части денежных средств в 2017 году стала отрицательной
так как учреждение не получало финансовой помощи, а в части
спонсорской поддержки положительной, учреждения безвозмездно
передали основные средства.
Для успешного осуществления уставной деятельности спортивной
школе необходимо обеспечить воспитанников спортивным инвентарем
формой, транспортными средствами для участия в соревнования
областного значения и т.д. Возникающие затраты учреждение вынуждено
покрывать за счет спонсорской помощи. Так как упоминалось выше,
бюджетные средства недостаточны, другие источники финансирования
отсутствуют. Учреждение должно продолжать поиски привлечения
дополнительных финансовых ресурсов.
3.2. Эффективность мероприятий по улучшению финансовых
показателей предприятия
Развитие физической культуры и спорта затрагивает важнейшие
сферы жизни современного общества: здравоохранение и образование,
экономику и политику, труд и отдых. В России по ряду причин большая
часть населения не может заниматься физической культурой и спортом. В
последние годы в РФ ухудшилось состояние здоровья граждан.
Сегодня особенно актуальны проблемы физического воспитания
подрастающего поколения. В сфере физической культуры и спорта могут
быть решены комплексные проблемы развития человеческого потенциала и
жизнедеятельности.
Физкультурно-спортивные организации могут быть как
коммерческими, так и некоммерческими. Коммерческие организации
оказывают физкультурно-спортивные услуги, организуют спортивные
мероприятия, но в силу того, что данные услуги осуществляются на
платной основе, часто они становятся недоступными широкому слою
63
населения. Основная же функция некоммерческих организаций -
реализация уставных целей. (Рис.22)
Рисунок 26. Функции некоммерческих организаций в области
физической культуры и спорта
Основные задачи некоммерческих организаций представлены на
рисунке 23.
Рисунок 27. Задачи некоммерческих организаций в области
физической культуры и спорта в РФ.
Общеизвестно, что сфера физкультуры и спорта влияет на такие
качества человека как: объединение общества, отвлечение молодежи от
пагубных привычек, профилактика заболеваний, повышение качества
жизни и ее продолжительности. Поэтому обладая неоспоримой социальной
значимостью, спорт является сферой активного международного
сотрудничества и повышенного внимания со стороны государства.
64
Целесообразно рассмотреть план мероприятий по оптимизации
расходов в 2017 году и эффективность его исполнения. (Табл. 22)
Таблица 22
План и исполнение мероприятий по оптимизации расходов МОУ
ДО ДЮСШ «Академия футбола» за 2017 год, руб.
мероприятие
План на
2017 год
Исполнено
в 2017 году
%
исполнения
1
2
3
4
Курсы повышения
квалификации
0.00
5 000.00
-
Заправка картриджа,
ремонт компьютерной
техники
0.00
600.00
-
Приобретение
материальных запасов
9 708.00
14 708.00
151.50
Приобретение
медикаментов и
перевязочных
материалов
630.00
3 583.85
568.87
Приобретение
спортивной формы
для команд
0.00
20 000.00
-
Итого:
10 338.00
43 846.85
424.13
Из показателей таблицы 21 видно, что учреждением достигнуты все
показатели плана оптимизации расходов, в общий процент исполнения -
424%. Все результаты достигнуты за счет экономии и перераспределения
выделенных субсидий в 2016 году, то есть остатков денежных средств на
счетах учреждения на конец 2016 года, а также за счет пожертвований от
предприятий городского округа.
Соблюдение режима экономии и строгое целевое использование
средств – основные принципы формирования и исполнения бюджета,
основывающиеся на количественном равновесии бюджетных расходов
источникам их финансирования.
Порекомендовав учреждению продолжение поисков
дополнительного финансирования, за счет иной, приносящей доход
деятельности, рассмотрим, как это мероприятие повлияет на показатель
рентабельности в текущем, 2018 году.
65
Таблица 23
Состав и структура источников финансирования МОУ ДО ДЮСШ
«Академия футбола» за 2016-2018 гг.
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
Сумма,
руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
руб.
Удельный
вес, %
Сумма,
руб.
Удельный
вес, %
1
2
3
4
5
6
7
Субсидии на
выполнение
муниципально
го задания
3085087.3
95.83
3486948.6
94.62
3675812.6
93.54
Субсидии на
иные цели
114322.5
3.55
138362.0
3.75
199750.0
5.08
Внебюджетны
е средства: в
том числе:
20000.00
0.62
60000.00
1.63
54000.00
1.37
Добровольные
пожертвовани
я
20000.00
0.62
0.00
0.00
10000.00
0.25
Всего:
3219409.8
100.00
3685310.6
100.00
3929562.6
100.00
Вывод: Значительный удельный вес в структуре финансирования в
первой половине 2018 года все также составляют средства бюджета
Кыштымского городского округа. Их удельный вес 93,54%, что в сравнении
в 2016 годом (95,9%) и 2017 годом (94,62%) показывает отрицательную
динамику. Наблюдается уменьшение сумм внебюджетных средств, в
сравнении с 2017 годом. В 2016 году общая величина внебюджетных
источников составляла 20 000,00 рублей, удельный вес 0,6%, в 2017 году их
размер увеличился до 60 000,00 рублей (1,63% в структуре источников
финансирования), в 2018 году, в сравнении с прошедшим 2017 годом
наблюдается уменьшение данного показателя до 54 000,00 рублей (1,37%).
Но напомню, что данные 2018 года взяты только за первые шесть месяцев.
По решению исполнительного органа администрации Кыштымского
городского округа, учреждению еще могут быть выделена субсидия на
иные цели, и спонсоры могут предоставить дополнительную помощь.